Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional

1. Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional Fernando Rezende

2. Contenido de la Presentación • Panorama Atual de la Tributación en Mercosur • Asimetrias: Fundamentos Macroeconomicos y Institucionales • Asimetrias:impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo • Interferencia en comércio y inversões • Objectivos, Requisitos y Calendario para a Armonización Tributaria

3. Panorama de la Tributación en Mercosur • Grande diversidad en el coeficiente de presión fiscal • Similaridad en las estructuras tributarias • Políticas y practicas tributarias distintas aplicadas a impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo

4. Políticas Fiscales Macroecónomicas y asimetrias tributarias • Restriciones a cortes en el gasto público • Ajuste fiscal basado en impuestos: • Faciles de recaudar (principio de comodidad) • Menos sensibles a reaciones politicas • En conformidad com ineficiencias en la administración tributaria

5. Particularidades de los paises del Mercosur • Economias muy distintas en tamaño • Dos grandes federaciones y dos pequeños estados unitarios • Distintos grados de autonomia subnacional en materia tributaria • Complejidad de los federalismos fiscales de Brasil y de Argentina

6. Impuestos a bienes y servicios • IVAS amplios (AR,UR,PA);Tres especies imperfectas (BR) • Impuestos a las Ventas y transaciones financieras (BR,AR) • Contribuciones sociales al valor agregado(UR) • Tasas reducidas para impuestos al fumo y bebidas alcoólicas (PR, AR). Reglas distintas para tributación de combustibles, eletricidad y comunicaciones • Dependencia de impuestos al comercio exterior(PA) y reintrodución de derechos a la exportación (AR)

7. Tributación de los Ingresos • Uruguai y Paraguai no adoptan el impuesto a la renta personal • Corporaciones pagam impuesto en base a la renta global (BR,AR) y local (UR, PA) • Subsidiarias de multinacionales pagam en base a la renta local • Tasas del impuesto empresarial son similares, pero reglas distintas aplicanse a interés y dividendos • Distintas reglas para precios de transferencia (BR,AR)

8. Tributación Indirecta y Integracion Regional • Impuestos cumulativos y imperfecciones en los IVAS impidem ajustes tributários em las fronteras • Barreras al comercio dificultam la integración: • Impidem la formación de cadenas productivas regionales • Incentivam importaciones extra-bloco • Indústrias high tech y servicios modernos son afectados por impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones

9. Tributación de los Ingresos Personales, Ahorro y Inversiones • Políticas distintas aplicadas a interés y dividendos • Ingresos de capital de residentes no son tributados en Uruguai • Pagamentos a estrangeros están isentos (interés en UR) o recibem tratamiento preferencial (UR, PA) • Interés no pagam impuesto a la renda personal (AR). Pagam 15% en Brasil. Ambos no tributam dividendos en las personas para evitar double imposición.

10. Tributación de Ingresos Empresariales y Inversiones • Distintos critérios adoptados: renta global (AR, BR), renta local (UR,PA) podem interferir en localización de grupos empresariais regionales • Incentivos a inversiones basados en el impuesto al ingreso perderam importancia:menores tasas, encolhimiento bases, abandono políticas industriales del pasado (estados em Brasil)

11. Impuestos a la Renta del Trabajo • Tasas agregadas – contribuciones del trabajador a la seguridad social y impuesto a la renda personal- son similares (AR, BR, UR) • Elevadas tasas de contribuciones para seguridade social explicam resultado para Uruguai • Tasas para Paraguai son mucho inferiores (no incluyem seguridad social)

12. Objectivos de la Armonización Tributaria • Remover barreras tributarias a libre circulación de mercaderias y servicios en la región. • No interferir en decisiones de localización de nuevas inversiones • Eliminar obstaculos a movilidad de la mano de obra

13. Requisitos para la Armonización Tributaria • Aumentar eficiencia de la Administración: intercambio de informaciones y integración de cadastros (plataforma tecnologica comum) • Criar condiciones para la firme adesión del sector privado ao proceso de integración • Superar divergencias y antagonismos para reforzar projecto politico – EU. • Promover convergencia de rentas regionales (fondos desarollo regional –EU)

14. Copiar la experiencia europea o adoptar uma ruta alternativa? • Nuevo escenario económico:focalizar impuestos indirectos y directos simultaneamente: • Foco simultáneo comercio y inversiones para evitar perda de suporte politico • Fondos de desarollo regional inexistem • Falta convicción em cuanto a beneficios de medio y largo plazos de la integración. • Economias emergentes: capital externo y termitas fiscales (Tanzi) • Formación de cadenas productivas regionales merecem total prioridad

15. Construir y fortalecer interesse privado en la integración • Abolir la double imposición de la TEC • Remover distorciones al comercio • Transición gradual para la predominancia de un IVA de base amplia en la region • Eliminar interferencia en inversiones • Avanzar en dirección al Impuesto Dual a la Renta • Reducir disparidades en insumos básicos • Aproximar tasas de eletricidad y telecons

16. Calendario para la Armonización Tributaria- 1ª Etapa: 2005-2007 • Adoptar un Proyeto de Armonización • Eliminar doble imposición de la TEC • Acuerdo de Intercambio de Informaciones • Reglas uniformes precios transferencia • Reducir distorciones comercio regional • Deseñar acuerdo double imposición • Deseñar proyeto desarrollo regional

17. Calendario para la Armonización Tributaria- 2ª Etapa:2008-2010 • Eliminar costos tributarios en el comercio regional • Implementar politica de desarrollo regional • Adoptar reglas uniformes para el impuesto sobre la renta empresarial • Adoptar princípios comunes para incentivos a las inversiones • Aproximar tasas de impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones

18. Calendario para la Armonización Tributaria- 3ª Etapa: 2011-2014 • Predominancia de un IVA- Consumo, com reglas basicas uniformes en la región • Implementación de um Impuesto Dual sobre la Renta • Adopción de una plataforma tecnologica comum por las administraciones tributarias regionales