380 likes | 550 Views
3. přednáška EKONOMIKY PRO REKVALIFIKANTY. Odpisy dlouhodobého majetku. Tak tento barák je opravdu na odpis!. Základní rozdělení dlouhodobého majetku. Odpisy dlouhodobého majetku. Dlouhodobý hmotný majetek zahrnuje:. Odpisy dlouhodobého majetku. pozemky,
E N D
3. přednáška EKONOMIKY PRO REKVALIFIKANTY Odpisy dlouhodobého majetku Tak tento barák je opravdu na odpis!
Základní rozdělení dlouhodobého majetku Odpisy dlouhodobého majetku
Dlouhodobý hmotný majetek zahrnuje: Odpisy dlouhodobého majetku • pozemky, • stavby (např. administrativní budova, výrobní hala, chodníky, cesty…) • umělecká díla, sbírky, předměty z drahých kovů (např. originální obrazy) • samostatné movité věci a soubory movitých věcí, pokud je jejich vstupní cena vyšší než Kč 40.000,- a doba používání delší než 1 rok (např. stroj, přístroj, výrobní linka, automobil, trezor).
Dlouhodobý nehmotný majetek který zahrnuje: Odpisy dlouhodobého majetku Různý majetek nehmotné povahy, jehož vstupní cena je v jednotlivém případě vyšší než Kč 60.000,- a doba používání delší než 1 rok. Rozdělujeme ho na: • zřizovací výdaje, tj. výdaje spojené se založením podniku (např. cestovné, mzdy, nájemné, notářské poplatky) • nehmotné výsledky výzkumu a vývoje (např. projekty, receptury, know-how, pokud nejsou autorsky chráněny) • software (např. samostatné pořízené programové vybavení počítače) • ocenitelná práva (např. vynálezy, průmyslové vzory, koupené licence, ochranné známky).
Dlouhodobý finanční majetek který zahrnuje: Odpisy dlouhodobého majetku • cenné papíry a vklady, jejichž splatnost je delší než 1 rok (např. akcie a obligace jiného podniku, kapitálový vklad ve společnosti s ručením omezeným, termínovaný vklad v bance) • půjčky se splatností delší než 1 rok (např. dlouhodobá půjčka jinému podniku) • pozemky, umělecká díla, sbírky a předměty z drahých kovů, které si podnik pořizuje k dlouhodobému uložení volných peněžních prostředků.
Prostá doba návratnosti investic: Odpisy dlouhodobého majetku Při jejím výpočtu se výdaje a příjmy porovnávají poměrem. Jde o jednoduchý ukazatel, který však nebere v úvahu změnu hodnoty peněz v čase. Proto se používá u investic s krátkou dobou životnosti. výdaje na investici Prostá doba návratnosti = průměrné roční příjmy z investice Výsledek musí být vždy nižší než je doba předpokládané ekonomické životnosti pořizovacího dlouhodobého majetku. Čím nižší počet let vyjde, tím je investice efektivnější.
Prostá doba návratnosti investic: Odpisy dlouhodobého majetku Koupili jste tiskařský stroj za 500.000,- Kč. Stroj při běžném využívání můžete používat 10 let. Každý rok stroj dokáže vydělat 100.000,- Kč. Vypočítejte prostou dobu návratnosti tiskařského stroje. 500.000,- Kč Prostá doba návratnosti = = 5 let 100.000,- Kč
Opotřebení dlouhodobého majetku se finančně vyjadřuje odpisy. Odpis je tudíž peněžním vyjádřením opotřebení dlouhodobého majetku. Odpisy dlouhodobého majetku Význam odpisů: - umožňují vyjádřit zůstatkovou cenu dlouhodobého majetku - umožňují správně stanovit náklady a cenu vytvářených výkonů - umožňují podniku vytvořit si prostředky na obnovu dlouhodobého majetku Dlouhodobý hmotný majetek se odepisuje do výše vstupní ceny. Neodepisují se pozemky, umělecké předměty, sbírky a některé formy dlouhodobého nehmotného majetku (např. značka podniku), protože se neopotřebovávají, neztrácejí svoji cenu. Neodepisuje se rovněž dlouhodobý finanční majetek.
Termíny, které by jste měli znát: Odpisy dlouhodobého majetku Cena pořízení fakturační cena Vstupní cena fakturační cena + vedlejší pořizovací náklady Odpis peněžní vyjádření opotřebení Oprávky součet všech již provedených odpisů Zůstatková cena = vstupní cena - oprávky Druhy odpisů: účetní rovnoměrně daňové zrychleně
Odpisové skupiny V prvním roce odpisování zařadí poplatník hmotný majetek do odpisových skupin uvedených v příloze č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb. Doba odpisování činí minimálně: Odpisy dlouhodobého majetku Tabulka: Odpisové skupiny
Rovnoměrné odpisování Odpisy dlouhodobého majetku Tabulka: Roční odpisová sazba pro rovnoměrné odpisování Při rovnoměrném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho vstupní ceny a přiřazené roční odpisové sazby.
Příklad: Odpisy dlouhodobého majetku Vstupní cena 10.000,- Kč. 1. odpisová skupina, rovnoměrný způsob odpisování. Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 1 2.000,- Kč 2.000,- Kč 8.000,- Kč 2 4.000,- Kč 6.000,- Kč 4.000,- Kč 3 4.000,- Kč 10.000,- Kč 0,- Kč Tabulka: Roční odpisová sazba pro rovnoměrné odpisování 10.000,- Kč x 20 % = 10000 x 0,2 = 2.000,- Kč
Zrychlené odpisování Odpisy dlouhodobého majetku Tabulka: Roční odpisová sazba pro zrychlené odpisování • Při zrychleném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku: • v první roce odpisování jako podíl jeho vstupní ceny a přiřazeného koeficientu pro zrychlené odpisování platného v prvním roce odpisování • v dalších zdaňovacích obdobích jako podíl dvojnásobku jeho zůstatkové ceny a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem pro zrychlené odpisování a počtem let, po které byl již odpisován.
Příklad: Odpisy dlouhodobého majetku Vstupní cena 10.000,- Kč. 1. odpisová skupina, zrychlený způsob odpisování. Tabulka: Roční odpisová sazba pro zrychlené odpisování 1. rok odpisování vstupní cena 10.000,- Kč odpis = = = 3.334,- Kč koeficient 3 Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 1 3.334,- Kč 3.334,- Kč 6.666,- Kč 10.000,- Kč - 3.334,- Kč = 6.666,- Kč
Příklad: Odpisy dlouhodobého majetku Vstupní cena 10.000,- Kč. 1a. odpisová skupina, zrychlený způsob odpisování. Tabulka: Roční odpisová sazba pro zrychlené odpisování 2. rok odpisování 2 x 6.666,- Kč 13.332,- Kč 2 x zůstatková cena = = odpis = = 3 4 - 1 K - n odpis = 4.444,- Kč kde: K koeficient n počet let, po které byl již odpisován
Příklad: 3. rok odpisování Odpisy dlouhodobého majetku 2 x zůstatková cena 2 x 2.222,- Kč 4.444,- Kč = = 2.222,- odpis = = 2 K - n 4 - 2
Příklad: Odpisy dlouhodobého majetku Vstupní cena 10.000,- Kč. 1. odpisová skupina, zrychlený způsob odpisování. Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 1 3.334,- Kč 3.334,- Kč 6.666,- Kč 2 4.444,- Kč 7.778,- Kč 2.222,- Kč 3 2.222,- Kč 10.000,- Kč 0,- Kč Tabulka: Roční odpisová sazba pro zrychlené odpisování
Porovnání rovnoměrných a zrychlených odpisů: Odpisy dlouhodobého majetku Závěr: V prvních letech odpisování bude mít podnikatel při zrychleném způsobu odpisování vyšší odčitatelnou položku od základu daně.
Ke kontrole správnosti procvičování výpočtu odpisů použijte software Odpisy dlouhodobého majetku http://www.bean.cz Zadat vstupní cenu Vybrat odpisovou skupinu Stiskni
Příklady k procvičení: 1) Vstupní cena 180.000,- Kč, 1. odpisová skupina, rovnoměrný odpis. Odpisy dlouhodobého majetku Výsledek: Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 1 36.000,- Kč 36.000,- Kč 144.000,- Kč 2 72.000,- Kč 108.000,- Kč 72.000,- Kč 3 72.000,- Kč 180.000,- Kč 0,- Kč
Příklady k procvičení: 2) Vstupní cena 180.000,- Kč, 1. odpisová skupina, zrychlený odpis. Odpisy dlouhodobého majetku Výsledek: Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 1 60.000,- Kč 60.000,- Kč 120.000,- Kč 2 80.000,- Kč 140.000,- Kč 40.000,- Kč 3 40.000,- Kč 180.000,- Kč 0,- Kč
Několik užitečných rad týkajících se odpisů: a) roční odpis se zaokrouhluje vždy na koruny nahoru. Odpisy dlouhodobého majetku b) vzniklý zaokrouhlovací rozdíl se připočte nebo odečte k poslednímu odpisu. c) když je vaše firma ve ztrátě můžete odpisování přerušit. d) jakým způsobem začnete odepisovat tak musíte pokračovat i nadále. e) každý rok musíte vyhotovit odpisový plán. f) pro každý dlouhodobý majetek se vede samostatná inventární karta. g) když dlouhodobý majetek prodáte tak tržba je výnosem a zůstatková cena pak nákladem firmy (rozdíl pak zisk nebo ztráta).
Zařazení dlouhodobého majetku do odpisové skupiny: z.č. 586/1992 Sb. (příloha č. 1) Odpisy dlouhodobého majetku „ODPISOVÁ SKUPINA 2“
Novela 2009 Ve Sbírce zákonů vyšla novela, která zkrátí dobu odpisování majetku v první a druhé odpisové skupině. Schválená novela zavádí pro hmotný majetek zařazený v odpisové skupině 1 pořízený v období od 1. ledna 2009 do 30. června 2010 možnost jeho odepsání rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců. Do první odpisové skupiny patří podle přílohy 1 k zákonu o dani z příjmů například kancelářské stroje, počítače, nástroje nebo nářadí. Rychlejší odpisy budou možné také pro majetek ve skupině 2. Zde se doba odepisování zkracuje na 24 měsíců.
Kalkulace Fakturace
Kalkulační vzorec: Přímý materiál Kalkulace Přímý materiál - suroviny, základní materiál, nakoupené polotovary, které ve výrobním procesu přechází do výrobku a lze je přesně určit na kalkulační jednici. Přímé mzdy Ostatní přímé náklady Přímé mzdy – mzdy výrobních pracovníků, které souvisejí přímo se zhotovením výrobku. Výrobní režie Vlastní náklady výroby Ostatní přímé náklady – odpisy speciálních zařízení a strojů, technologická energie atd. Lze je stanovit na kalkulační jednici. Správní režie Výrobní režie – spotřeba pomocného materiálu, čistících prostředků, opravy zařízení, mzdy vedoucího střediska. Souvisí s výrobní činností, není ale hospodárné nebo možné je vykazovat na kalkulační jednici. Vlastní náklady výkonu Odbytové náklady Úplné vlastní náklady výkonu Správní režie – jde o tytéž nákladové druhy jako u výrobní režie, ale mají souvislost s řízením a správou podniku jako celku. Zisk Prodejní cena bez DPH Odbytové náklady – skladování, odbyt, prodej, expedice atd. DPH Prodejní cena s DPH
Identifikace dodavatele a odběratele Evidenční číslo daňového dokladu Povinné náležitosti daňového dokladu Datum vystavení faktury Datum uskutečnění zdanitelného plnění Datum splatnosti Platební podmínky Název dodávky (zboží nebo služba) Označení měrné jednotky a počet MJ Cena za měrnou jednotku Cena celkem (zaokrouhlená na 0,50 Kč) Sazba daně z přidané hodnoty (DPH) Sumarizace DPH Podpis a razítko dodavatele Údaje o zápisu firmy v obchodním rejstříku
Řádný daňový doklad Faktura Dobropis (-) Různé typy daňových dokladů jsou daňovými doklady, které se vystavují v případě opravy základu daně pro jiného plátce. Přijetí dobropisu musí být potvrzeno odběratelem !!! Vrubopis (+) Zjednodušený daňový doklad (paragon) - identifikace odběratele - rozpis daně z přidané hodnoty - stačí jen datum vystavení (je-li shodný s DUZP) Zálohová faktura platba části předpokládané fakturace předem (pozor nutno účtovat DPH!) Proforma faktura platba za celou dodávku předem POZOR ! Zjednodušený daňový doklad pouze do částky 10.000,- Kč.
Cena 11.900,- Kč (s DPH 19 %) Rozpočet daně z přidané hodnoty (DPH) Vytvořte si následující tabulku: cena bez DPH 10.000,- Kč = 11.900,- Kč : 119 x 100 DPH 19 % 1.900,- Kč = 10.000,- Kč x 0,19 cena s DPH 11.900,- Kč Cena 10.500,- Kč (s DPH 9 %) cena bez DPH 10.000,- Kč = 10.500,- Kč : 109 x 100 DPH 9 % 900,- Kč = 10.000,- Kč x 0,09 cena s DPH 10.900,- Kč
Fakturujete svému odběrateli: 12.000,- Kč (bez DPH) v sazbě 19 % Postup při vystavení řádného daňového dokladu 5.000,- Kč (bez DPH) v sazbě 9 % Sumarizace DPH vypadá na daňovém dokladu takto: cena bez DPH DPH 9 % DPH 19 % cena s DPH 12.000,- Kč 2.280,- Kč 14.280,- Kč 5.000,- Kč 450,- Kč 5.450,- Kč 17.000,- Kč 450,- Kč 2.280,- Kč 19.730,- Kč = 12.000,- Kč x 0,19 = 12.000,- Kč + 2.280,- Kč
Příklad z praxe: Zakoupili jste televizor za 15.000,- Kč včetně DPH 19 %. Následně jste ho prodali za 17.000,- Kč. Jste plátci DPH. Kolik činí váš zisk? Princip daně z přidané hodnoty VSTUP VÝSTUP ZISK cena bez DPH 12.605,- Kč 14.286,- Kč 1.681,- Kč DPH 19 % 2.395,- Kč 2.714,- Kč ≠ cena s DPH 15.000,- Kč 17.000,- Kč 2.000,- Kč VSTUP VÝSTUP Daň. povinnost DPH 2.395,- Kč 2.714,- Kč 319,- Kč VSTUP > VÝSTUP = nadměrný odpočet (dostaneme od státu) VSTUP < VÝSTUP = daňová povinnost (odvedeme státu)
Ověření zda je či není firma plátcem DPH Daň z přidané hodnoty http://adis.mfcr.cz/cgi-bin/adis/idph/int_dp_prij.cgi?ZPRAC=FDPHI1&poc_dic=2 Zdá se Vám adresa dlouhá k zapamatování? Stačí když si zapamatujete: http://www.mfcr.cz
Jaké bude vaše překvapení… když se objeví toto… Daň z přidané hodnoty Je vám to jedno... ?
Asi by nemělo… Každý měsíc vám firma IMPULS 2000 CZ s.r.o. fakturuje 119.000,- Kč s DPH 19 %, vystavuje řádné doklady ve kterých neupozorňuje na skutečný stav věci. Tedy vědomě lže… A jaký to bude mít dopad pro vás? Daň z přidané hodnoty Fakturováno Správně cena bez DPH 100.000,- Kč 100.000,- Kč Ale něco pozitivního… DPH 19 % 19.000,- Kč x 12 228.000,- Kč cena s DPH 119.000,- Kč 365 x 0,2 166.440,- Kč Finanční úřad vaší firmy dodaní 19.000,- Kč (DPH), neboť nadměrný odpočet od neplátce DPH nelze uplatňovat od státu. A za rok je to… Navíc penále z prodlení je 0,2 % za každý den prodlení (§ 63 z.č. 337/1992 Sb.) Penále stanovené podle tohoto ustanovení se uplatní nejdéle za 500 dnů prodlení; za každý další den prodlení se uplatní penále ve výši 140 % diskontní úrokové sazby České národní banky platné v první den kalendářního čtvrtletí. Příběh ale pokračuje…
Vy jste dopadli takto… Dlužíte státu: Daň z přidané hodnoty DPH 228.000,- Kč 394.440,- Kč penále 166.440,- Kč A jak dopadla firma IMPULS 2000 CZ s.r.o. ? Myslíte si opravdu, že právě takto….
To je ale velký omyl…! neoprávněný ZISK 228.000,- Kč tento mohl průběžně používat… Daň z přidané hodnoty A jestliže to věděl a řádně zdanil ? odvedená DPFO 66.120,- Kč Stále zbývá dost, že…? 228.000,- Kč - 66.120,- Kč = 161.880,- Kč A to je možné ještě daňový základ cíleně snížit…!
Myslíte si, že to státu nějak vadí…? Daň z přidané hodnoty dodanění vaší firmy 394.440,- Kč řádně zdanění firmy IMPULS 66.120,- Kč příjem státu celkem 460.560,- Kč Kolik si myslíte, že měl stát dostat správně? 0,- Kč Pamatujte si ! Daň z přidané položky je pouze průběžnou položkou, nijak neovlivňující základ daně! Jediný komu to vadí jste VY !
Tak pojeďte domů... Alespoň doma vás snad nechce nikdo podvést…