Phil Cowperthwaite FCA, Canada Krajowa Izba Biegłych Rewidentów November 6, 2012

1. MSUP 4410 (zmieniony), Usługi kompilacji: Elastyczny standard dla dzisiejszego środowiska biznesowego Phil Cowperthwaite FCA, Canada Krajowa Izba Biegłych Rewidentów November 6, 2012

2. MSUP 4410 (zmieniony) • Elastyczny standard dla zawodowego księgowego w praktyce • Dostosowany do szerokiego wachlarza usług nieatestacyjnych • Zastosowanie do sprawozdań z kompilacji wydanych w dniu 1 września 2013 lub później • Dozwolone wcześniejsze zastosowanie

3. ISRS 4410 (zmieniony) W trakcie prezentacji będę odwoływał się do postanowień standardu Gdzie znaleźć treść standardu: http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/B012%202012%20IAASB%20Handbook%20ISRS%204410%20(revised).pdf [Google: ISRS 4410 IAASB]

4. Czym jest usługa kompilacji? • Zawodowy księgowy z wiedzą ekspercką z zakresu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej pomaga kierownictwu w sporządzeniu i zaprezentowaniu historycznych informacji finansowych [4410.17(b)] • Praktyk nie dostarcza zapewnienia o charakterze rewizyjnym ale musi sporządzić sprawozdanie z kompilacji[4410.10]

5. Co oznacza „kompilacja”? Znaczenie prostej angielszczyzny. Może przybierać wiele form - • rozpoczęcie od pracy na informacjach dostarczonych przez klienta • pomoc w osądach, wstępne sprawozdanie finansowe, czytanie i sporządzenie sprawozdania z kompilacji • wstępne sprawozdanie finansowe, czytaniei sporządzenie sprawozdania z kompilacji • tylko czytanie i sporządzenie sprawozdania z kompilacji [4410.A2]

6. Elastyczne ramy sprawozdawczości Ramy sprawozdawczości finansowej powinny być akceptowalne do warunków zlecenia. Oznacza to, że : • kierownictwo akceptuje swoją odpowiedzialność za te ramy [4410.24(e)(1)] • praktyk świadomy jest, że nieodpowiednie ramy sprawozdawczości mogą wprowadzać w błąd użytkowników [4410.31/32] ramy sprawozdawczości mogą być dowolne od opartych na zasadzie kasowej do MSRF  elastyczne dostosowanie do zleceń kompilacji

7. Brak zapewnienia o charakterze rewizyjnym ale … Brak zapewnienia w kompilacji praktyk nie musi weryfikować dokładności i kompletności kompilowanych informacji [4410.06] praktykowi nie zakazuje się jednak tej weryfikacji Jednak percepcja użytkowników często jest taka, że zapewnienie istnieje z uwagi na zaangażowania praktyka  sprawozdanie końcowe jest bardzo ważnym elementem usługi kompilacji

8. Czy kompilacja jest odpowiednia? Jeśli nie jesteśmy w stanie: • zidentyfikować zamierzonych użytkowników i sposobu w jaki sprawozdania zostaną wykorzystane • otrzymać potwierdzenia kierownictwa, że ponosi odpowiedzialność za skompilowane informacje wtedy kompilacja może być nieodpowiednia. Rozważmy usługi księgowe.

9. Kiedy kompilacja może być odpowiednia • Sprawozdania statutowe gdy badanie lub przegląd nie są wymagane • Sprawozdania na wewnętrzne potrzeby kierownictwa • Sprawozdania wymagane warunkami umowy • Sprawozdania są wymagane na potrzeby konkretnej transakcji [4410.09] • Wiele innych okoliczności

10. Jaki jest udział kierownictwa: Kierownictwo bierze odpowiedzialność za: Skompilowane informacje finansowe, wyniki osądów oraz wybór ramowych zasad sprawozdawczości Dokładność oraz kompletność informacji wykorzystanych w kompilacji [4410.07/24(e)/37]

11. Jaki jest wkład Praktyka #1 Praktyk powinien przestrzegać standardów etycznych, nie mniej restrykcyjnych od kodeksu etyki IESBA (IFAC) [4410.21/A19-21]  musi zachować obiektywizm, działać zgodnie z zasadami uczciwości, kompetencji, należytej staranności etc. ale: • brak wymogu niezależności praktyka • brak wymogu zachowania sceptycyzmu

12. Jaki jest wkład Praktyka #2 Praktyk musi zapewnić kontrolę jakości na poziomie zlecenia [4410.23] Praktyk musi przestrzegać zasad kontroli jakości na poziomie firmy [ISQC1]

13. Znaczenie komunikacji Komunikowanie kierownictwu, w tym wszystkich spraw, które w oparciu o osąd zawodowy mają wystarczająco duże znaczenie, że należy na nie zwrócić jego uwagę[4410.27] Komunikowanie znaczących szacunków opartych na osądach, w których praktyk udzielił pomocy[4410.30]

14. Procedury kompilacji#1 1) Poznać i zrozumieć: • Działalność gospodarczą i system finansowo-księgowy • Ramowe założenia sprawozdawczości finansowej W jakim stopniu? • Niezbędnym do wykonania kompilacji[4410.28]

15. Procedury kompilacji#2 Kompilowanie sprawozdań z wykorzystaniem informacji przekazane przez kierownictwo[4410.29] W przypadku pomocy w odniesieniu do szacunków opartych na osądach, dyskusja z kierownictwem[4410.30] Czytanie skompilowanych informacji, co pomaga zrealizować wymogi etyczne[4410.31]

16. Napotkane utrudnienia#1 Gdy praktyk stanie się świadomy, że informacja jest niekompletna, niedokładna lub niesatysfakcjonująca w inny sposób [4410.32], wtedy musi on albo • Uzyskać i/lub skorygować informację [4410.33], albo • Wycofać się[4410.33] PROSTE– BRAK INNYCH OPCJI

17. Napotkane utrudnienia#2 Gdy praktyk stanie się świadomy, że: • Ramowe zasady sprawozdawczości finansowej zastosowane są w sposób nieodpowiedni; lub • Skompilowane informacje są w istotnym zakresie zniekształcone; lub • Skompilowane informacje z innego powodu wprowadzają w błąd[4410.34] to albokoryguje skompilowane informacje albo wycofuje się [4410.35] PROSTE – BRAK INNYCH OPCJI

18. Dokumentacja Musi zawierać[4410.38]: • Wszystkie istotne sprawy i reakcję na nie • Sposób w jaki skompilowane informacje uzgodnione zostały z informacjami otrzymanymi od kierownictwa • Kopię skompilowanych informacji finansowych, za którą odpowiedzialność przyjęło kierownictwo

19. Sprawozdanie z kompilacji Nie jest to jakiekolwiek akceptowalne sprawozdanie. Kluczowe elementy[4410.40, Załącznik2]: Musi potwierdzać zgodność z MSUP 4410 Referencja do kompetencji zawodowych praktyka Oświadczenie zgodności z wymaganiami etycznymi Podkreślenie odpowiedzialności kierownictwa Tylko jedno zastrzeżenie — nie jest to badanie ani przegląd

20. Dziękuję Powodzenia w Kompilacjach 