VAFESA SUPUESTO PRACTICO

1. VAFESASUPUESTO PRACTICO ACTIVIDAD EMPRESARIAL: Comercio al por mayor de productos textiles

2. I. FASE PRELIMINAR DE LA PLANIFICACION DE LA COMPROBACION (Antes de notificar al obligado tributario el inicio de las actuaciones inspectoras). Comparación de datos en poder de la inspección (declaraciones presentadas) 1.1 Contraste cifra negocios y otros ingresos 1.2 Contraste gastos Explotación 1.3 Contraste gastos Personal 1.4 Hojas de ingresos 1.5 Hojas de gastos

3. I.1. CONTRASTE CIFRA DE NEGOCIOS Y OTROS INGRESOS Comparación: Ventas I.s/Sociedades - B Imponible IVA (Diferencia: 52.638.502) CAUSAS DIFERENCIA : Operaciones de Inversión del Sujeto pasivo Adquisiciones Intracomunitarias Imputación temporal: Facturas pendientes emitir y anticipos clientes Ventas Inmovilizado

4. Al realizar el ANALISIS CONTABILIDAD, se comprueba que: - Ventas Inmovilizado: (BI Venta 2 vehículos: 1.594.827) - Inversión S.P.: (BI Fras. Proveedores: 21.169.821) (Se trata de Facturas emitidas incluidas en IVA que no corresponden a Ventas de la Cuenta de Explotación de Sociedades) - Existe Fra. no en Sociedades y si en IVA (BI 88.916) Diferencia definitiva (Ventas Sociedades – BI IVA repercutido): 74.984.758 . Resultado: IVA no declarado (Analizar las facturas para comprobar si se ha repercutido el IVA) Ventas ocultas: No modifican la diferencia (No están incluidas ni en Sociedades ni en Registro IVA) I.1 CONTRASTE CIFRA DE NEGOCIOS Y OTROS INGRESOS

5. I.2. CONTRASTE GASTOS EXPLOTACION Comparación: Gastos I.S/ Sociedades - B.I. Facturas recibidas (IVA Soportado) (Diferencia: 82.850.165) CAUSAS DIFERENCIAS: Compra Inmovilizado Gastos deducibles en Sociedades cuyo IVA no es deducible Gastos exentos de IVA Imputación temporal: facturas pendientes de recibir y anticipos de proveedores. Gastos deducibles cuyo IVA no es deducible.

6. I.2. CONTRASTE GASTOS EXPLOTACION Al realizar el ANALISIS CONTABILIDAD se comprueba que: Compras ficticias: Contabilizadas en Sociedades e IVA, no afectan a la diferencia. Compras ocultas: No contabilizadas en Sociedades ni en IVA, no afectan a al diferencia. Fras. empresas vinculadas: Contabilizadas en Sociedades e IVA, no afectan a la diferencia. Fras. recibidas incluidas en IVA y no en Sociedades. (Imprenta Rodríguez: diferencia más 7.277). Inversión del Sujeto Pasivo: Contabilizadas en Sociedades e IVA, no afectan a la diferencia. Autofactura no emitida: Incluida en Sociedades y no en IVA (Diferencia menos 507.308)

7. I.2. CONTRASTE GASTOS EXPLOTACION Al realizar ANALISIS CONTABILIDAD se comprueba que: Acreedores Diversos no justificados (con IVA Soportado): Contabilizados en Sociedades e IVA, no afectan a la diferencia. Acreedores Diversos no justificados (sin IVA Soportado): Contabilizados en Sociedades y no IVA, afectan a la diferencia (Diferencia menos 1.256.001). Fras. pendientes de recibir(con IVA Soportado): Contabilizadas en Sociedades e IVA, no afectan a la diferencia. Fras. pendientes de recibir(sin IVA Soportado): Contabilizadas en Sociedades y no en IVA, afectan a la diferencia (Diferencia menos 19.500)

8. Al realizar ANALISIS CONTABILIDAD se comprueba que: Gastos de viajes y otros servicios (con IVA Soportado): Contabilizados en Sociedades e IVA, no afectan a la diferencia. (sin IVA Soportado): Contabilizados en Sociedades y no IVA, afectan a la diferencia (Diferencia menos: 208.012; 6.818.946) Diferencia Definitiva: 68.606.443,- I.2. CONTRASTE GASTOS EXPLOTACION

9. Comparación: Sueldos y Salarios I.S/ Sociedades – Bases Retenciones Diferencia: 534.076- ptas POSIBLES DIFERENCIAS: gastos Sociales, comedores, becas y otros conceptos no sometidos a retención. Al realizar ANALISIS CONTABILIDAD se comprueba que: Remuneraciones pendientes de pago: Importe contabilizado es superior a los pagos efectuados (534.076) DIFERENCIAS ENTRE RETENCIONES DECLARADAS Y CALCULADAS: Requerir nominas, situación personal, y demás componentes. (Cuadros: 1.3.1 y 1.3.2) I.3. CONTRASTE GASTOS DE PERSONAL

10. I.4. HOJA DE INGRESOS: Comparación: -347 Datos declarados - 347 Datos imputados. POSIBLES DIFERENCIAS:- Compensaciones Temporales - Ventas no declaradas

11. 1.5. HOJA DE GASTOS Comparación: -347 Datos declarados -347 Datos imputados. POSIBLES DIFERENCIAS: - Compensaciones Temporales - Compras ocultas (negativas) - Gastos ficticios (positivas)

12. VAFESA RELACIONES ECONÓMICAS Y ACCIONARIALES

13. II. INICIO ACTUACIONES COMUNICACION: CONCEPTOS, PERIODOS DOCUMENTACION QUE SE SOLICITA Documentación a analizar: COMUNICACION INICIO ACTUACIONES DERECHOS Y OBLIGACIONES MODELO DE REPRESENTACION ESCRITURA DE PODER DILIGENCIA DE VISITA Nº 1 ANEXOS PETICION DE FICHEROS DILIGENCIA DE VISITA Nº 2

14. III. COMPARACION LIBROS Y REGISTROS APORTADOS CON DATOS EN PODER DE LA INSPECCION III.1ANALISIS DE CLIENTES III.2 ANALISIS PROVEEDORES III.3 PROVEEDORES VINCULADOS:INFORMESA III.4 IVA III.5 ACREEDORES DIVERSOS Y PROVEEDORES FACTURAS PENDIENTES RECIBIR III.6 ANALISIS DEL INMOVILIZADO III.7 ANALISIS GASTOS PERSONAL III.8 ANALISIS DE GASTOS DE VIAJES Y OTROS SERVICIOS III.9 ESTUDIO INVENTARIO III.10 ESTUDIO CUENTAS BANCARIAS

15. III.1. ANALISIS DE CLIENTES Comparación: - Libro Registro IVA Fras. emitidas - 347:Ventas declaradas (VIII bis) Resultado comprobación: (Cuadro Nº1. 2) Error en 347 declarado (Libro IVA:0 y 347 Imputado: 0) Abonos de facturas ejercicio anteriores Facturas de intereses (operaciones no sujetas) Factura no incluida en la cuenta de Ventas (BI:88.916, IVA: 14.227)

16. III.1. ANALISIS DE CLIENTES Comparación: - Libro Registro IVA: Fras. emitidas - 347:Ventas imputadas ( VIII) Ventas contabilizadas Resultado comprobación: (Cuadro Nº1.3) Imputaciones confirmadas (F). Requerimientos Información Distinto criterio de imputación del cliente (C) Abonos de fras. de ejercicios anteriores en Libro registro (B) Cliente confirma error de imputación (Req. Inf.) (E) Imputación anulada por evolución temporal (A) Facturas Intereses imputadas no sujetas IVA (D)

17. CONCLUSION ANALISIS DE CLIENTES : Imputaciones confirmadas: Ventas ocultas (A regularizar en Sociedades e IVA). Documentos que se acompañan: - Requerimiento información Confecciones Platinum, SA -Contestación Confecciones Platinum, SA -Requerimiento información El Virrey... Acuse recibo -Contestación El Virrey... -Contestación Star Moda,SL

18. III. 2. ANALISIS PROVEEDORES • Análisis de discrepancias • (Libros IVA – contabilidad – imputados) • Proveedores vinculados • Proveedores extranjeros • Análisis del Libro IVA

19. III. 2. ANALISIS PROVEEDORES Comparación:- Libro Registro IVA:Fras. recibidas - 347:Compras imputadas (VIII) - Compras declaradas - Compras contabilizadas RESULTADO COMPROBACION (Cuadro Nº 2,4) : Diferencias Positivas Agencia Montes SL (ver asientos): Libro Registro VAFESA: corresponde a pagos por intermediación y suplidos (732.523.426) Compras imputadas: correctas (petición información) Compras declaradas: (incluye el IVA de pagos por intermediación (99.023.269) y suplidos (18.384.850) Compras contabilizadas: (136.205.637 – Si – 2 abonos)

20. RESULTADO COMPROBACION: - Barcala Cruz Rafael: (petición información) Arrendador de locales persona física no ha de presentar 347 - Redondo Cuadrado Alberto: Compras ficticias (petición de información) -Viajes No Va Plus: Error imputación (petición información) -Iberluz,SA: Confusión con Iberluz Distribución Imprenta Rodríguez SL: No aparecen los documentos: eliminación del IVA Resto diferencias positivas entre Libro Registro e Imputaciones: Compras ficticias III. 2. ANALISIS PROVEEDORES

21. Diferencias Negativas:- Seguros Seguros, SACompras Ocultas: Requerimiento Información confirma la imputación.No figura en contabilidad.IVA no deducible.- Textiles Marín,SA: Idem anterior- Seguros de Vida SA: Idem anterior- Dígame Móviles SA: Idem anterior- Viajes Guay,SA:Agencia de Viajes: parte de sus servicios no esta sujeta a IVA-Resto Proveedores: Diferencias entre Libro IVA y 347 declarado: Se trata de operaciones no sujetas o exentas.Diferencias entre 347 declarado y 347 imputado: Petición Información III. 2. ANALISIS PROVEEDORES

22. III.3 PROVEEDORES VINCULADOS:INFORMESA CIRCUNSTANCIAS CONTABILIZACION: Libro IVA: 11 facturas: BI: 5.698.000; IVA: 911.680 Total: 6.609.680 347 Declarado=347 Imputado (6.084.040) Mayor proveedor (6.084.040) : Deduce importe retención improcedente e incluye Deuda (500.000) Cantidad correcta: 6.609.680+ 500.000

23. III.3 PROVEEDORES VINCULADOS:INFORMESARESULTADO COMPROBACION:-INFORMESA. ANALISIS BDCNo presenta declaración sociedades Carece de personal empleado Carece de pagos imputados Unico cliente: VAFESA- ACTUACIONES EN VAFESA: petición deFacturas y medios de pago , contratos y documentos de los servicios prestados.- REQUERIMIENTO DE INFORMACION A INFORMESA:Documentación relacionada con los servicios prestados

24. III.3 PROVEEDORES VINCULADOSINFORMESA. CONCLUSION Inexistencia de explicaciones: No se puede comprobar la relación de los servicios adquiridos y las operaciones en las que se utilizan. Carga de la prueba: quien ejerce el derecho de la deducción. Resultado:No es deducible: El gasto en el I. S/ Sociedades El IVA Soportado ESTUDESA: No se advierten irregularidades

25. III.4 . IVA INVERSION SUJETO PASIVO (ARCHIVO Nº 3) A partir del Libro registro facturas emitidas Identificación proveedores extranjeros Análisis de las cuentas de los proveedores Resultado: Pendiente autofactura de BAKERSTOW AUTOFACTURACION PTE REALIZAR: Inclusión en IVA Repercutido; IVA Soportado: no deducible (sin contabilizar) - Análisis de las facturas aportadas: tipo de servicio SERVICIOS DE ASISTENCIA TECNICA. CANONES BRASIL: s/ CDI:Tributación IRNR (Retención 15%)

26. III.5 ACREEDORES DIVERSOS Y PROVEEDORES FACTURAS PENDIENTES RECIBIR (Archivo Nº 4) A partir del Libro Registro Facturas Recibidas -Requerir facturas: La no aportación de las facturas implica: - la no admisión del gasto - la no deducibilidad del IVA Soportado

27. III.6 ANALISIS DEL INMOVILIZADO A partir de MAYORES DE INMOVILIZADO y de AMORTIZACION ACUMULADA se obtiene la EVOLUCION DEL INMOVILIZADO y de la AMORTIZACION ACUMULADA. Comparación de la AMORTIZACION CONTABILIZADA con la AMORTIZACION CALCULADA SEGUN COEFICIENTES DE LA MEMORIA. (Cuadro Nº5.1) Diferencias: - Actualización de valores (Construcciones) Existencia de elementos totalmente amortizados (Mobiliario) Será necesario solicitar a la empresa los cuadros de amortización

28. ENAJENACIONES DE ELEMENTOS DE INMOVILIZADO Perdida Neta: (Vehículos)-(Amortización)-(BI Fra.Venta). (Cuadros Nº 5.5 y 5.4) 30/06: Venta Vehículo (Contabilización Correcta) -30/09: Venta Vehículo (Contabilización Incorrecta) Se ha considerado el valor de adquisición 2.384.325 cuando el valor contabilizado es 2.279.404. Procede aumentar beneficio: 104.921 pts. Venta a empleado: Tasación –precio=Retrib.especie

29. III.7 ANALISIS GASTOS PERSONAL Análisis de las RETENCIONES PRACTICADAS Y CALCULADAS Rectificación de las erróneas Rectificación por inclusión Retribución en Especie (vehículo) Análisis de OTROS GASTOS SOCIALES: Sin Justificar: Regularización Análisis REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO (pagas extras) (Cuadros 6.3,6.4, 6.5 y 6.6): Importe satisfecho <Previsión de Gasto: regularización

30. III.8 ANALISIS DE GASTOS DE VIAJES Y OTROS SERVICIOS De Socios que no desarrollan ninguna actividad en la entidad (Archivo 7): No deducibles Gastos de Representación que corresponden con Gastos de Viaje: Justificación Gastos de VISA del socio-trabajador no relacionados con la actividad de la empresa: Mayores retribuciones: Calculo Retenciones incluyendo las diferencias

31. A partir del INVENTARIO PERMANENTE DE EXISTENCIAS aportado por la entidad, se obtiene: - Existencias Iniciales - Compras - Ventas - Existencias Finales INCOHERENCIAS: Las Existencias Finales negativas (Ei + C-V-Ef <0) (Cuadro 10.1) Causas: Ei > contabilizadas C > contabilizadas III.9 ESTUDIO INVENTARIO

32. III.9 ESTUDIO INVENTARIO INCOHERENCIAS: Ventas Negativas Causas: C> contabilizadas (Cuadro 10.3) Existencias finales < Ei C –V Causas: Ventas no contabilizadas REQUERIMIENTO EXPLICACION A ENTIDAD (diligencia visita numero 4) No se han considerado las mermas Cambios de código Errores administrativos

33. III.10 ESTUDIO CUENTAS BANCARIAS A partir de los EXTRACTOS aportados por las entidades financieras Se comparan con las cuentas de mayor de los bancos. DISCREPANCIAS: Ingresos no contabilizados Abonos no contabilizados

34. III.10 ESTUDIO CUENTAS BANCARIAS PARA ACOTAR EL OBJETO DE LA INVESTIGACION: Se solicita a VAFESA: Identificación de los proveedores de los productos en los que aparecen DISTORSIONES en el Análisis de Inventarios. Respuesta de VAFESA: BROTHERS TEXTIL SA; MULTICOLOR, SL y ENERO, SL. Se solicita a VAFESA medios de pago de las correspondientes facturas. Respuesta de VAFESA: transferencias bancarias Se solicita bancos para realizar las transferencias

35. III.10 ESTUDIO CUENTAS BANCARIAS A PARTIR DE LOS EXTRACTOS BANCARIOS DE BANCO INTERCONTINENTAL Y C GALICIA: Análisis de la correspondencia de los apuntes de los extractos y los de las cuentas de mayor. Resultado: BIE: No existen diferencias C GALICIA: Existen salidas de fondos en el extracto no contabilizadas. Se requiere a VAFESA la identificación de los destinatarios.

36. III.10 ESTUDIO CUENTAS BANCARIAS A PARTIR DE LOS EXTRACTOS BANCARIOS DE CAIXA GALICIA: La identificación de los destinatarios muestra que: Existen transferencias a los tres proveedores citados que no están contabilizadas. Existen transferencias a un nuevo proveedor (COMERCIAL INTERCONTINENTAL) que no figura en contabilidad. Se solicita información al proveedor (copia de factura)

37. A PARTIR DE LOS EXTRACTOS BANCARIOS DE CAIXA GALICIA: Existen entradas de fondos en el extracto no contabilizadas. - Se requiere a la empresa la identificación del origen. Ante la falta de respuesta se solicita la información a la entidad bancaria.( Identificación de los clientes que efectúan los ingresos). Información de los bancos: Las transferencias corresponden a clientes contabilizados y no contabilizados

38. A PARTIR DE LOS EXTRACTOS BANCARIOS DE CAIXA GALICIA: Respecto a los clientes contabilizados: Se requiere a la empresa información sobre las discrepancias existentes entre la información bancaria y la que refleja sus cuentas de mayor. La no facilitada se solicita a los clientes Respecto a los clientes no contabilizados: - Se solicita información a los clientes

39. A PARTIR DE LOS EXTRACTOS BANCARIOS DE CAIXA GALICIA: CONCLUSIONES: El importe de las entradas en la Caixa es igual al de las salidas no contabilizadas. Los saldos coinciden. Operaciones ocultas: Ventas Ocultas: 30.368.439 ptas Compras ocultas: 30.368.439 ptas

40. IV. FINALIZACION DE LAS ACTUACIONES. ACTUACIONES PREVIAS: Ordenación Expediente Comunicación puesta de manifiesto del expediente y apertura plazo alegaciones (plazo no inferior a 10 días ni superior a 15 días). FORMALIZACION ACTAS DE INSPECCION: Con la conformidad sujeto pasivo Sin la conformidad sujeto pasivo

41. IV. FINALIZACION DE LAS ACTUACIONES. PROPUESTAS DE REGULARIZACION: IMPUESTO DE SOCIEDADES: Incremento de Ingresos: - Ventas Ocultas - Ventas a LA IMPORTANCIA - Mayor beneficio Vta. vehículo Incremento de Gastos: - Compras ocultas - Gastos Personal (Ingreso a cuenta e IVA retribuciones en especie)

42. IV. FINALIZACION DE LAS ACTUACIONES. PROPUESTAS DE REGULARIZACION: IMPUESTO DE SOCIEDADES: Disminución de gastos: - Compras ficticias - Gastos Informesa no deducibles - Pago a proveedores no identificados - Pago a proveedores facturas pendientes de recibir - Pagos VISAS no deducibles - Gastos sociales no justificados - Exceso remuneraciones pendientes de pago. RESULTADO: Incremento de B. Imponible

43. IV. FINALIZACION DE LAS ACTUACIONES. PROPUESTAS DE REGULARIZACION: B) IVA: IVA Repercutido: - Diferencia comparación Ventas Sociedades/ BI IVA - Ventas ocultas - Falta inversión sujeto pasivo - Vehículo IVA Soportado: - IVA Soportado no deducible: Informesa - Gastos no justificados

44. IV. FINALIZACION DE LAS ACTUACIONES. PROPUESTAS DE REGULARIZACION: C) IRPF. RETENCIONES: Incremento retribuciones (Bluyin Pana) Incremento retribuciones en especie (Trabaja Duro) Calculo erróneo coeficiente retención (Meda Río) D) IRNR: Proveedor Canon Residente en Brasil Informe Delito: Importe> Tipificado C. Penal Existencia de dolo

45. IV. FINALIZACION DE LAS ACTUACIONES. CONTENIDO DE LAS ACTAS DE INSPECCION: Identificación del SP Compareciente y representación Tributo y ejercicio al que se refiere la comprobación Lugar y fecha de formalización del acta Indicación del inicio, interrupciones y duración de las actuaciones Elementos esenciales del hecho imponible y su atribución al obligado tributario:Presupuestos de hecho y consecuencias jurídicas Situación de los libros y registros obligatorios

46. IV. FINALIZACION DE LAS ACTUACIONES. CONTENIDO DE LAS ACTAS DE INSPECCION: Alegaciones y su valoración Ausencia de motivos para proceder a la apertura de expediente sancionador. Calificación de previa o definitiva Propuesta de regularización: cuotas, intereses y recargos Indicación de recursos y reclamaciones posibles Firma de las actas DOCUMENTACION QUE SE ACOMPAÑA