Asimetrías Contables Antonio Lechuga – Socio KPMG en España Peru, 10 de diciembre de 2009

1. Asimetrías Contables Antonio Lechuga – Socio KPMG en España Peru, 10 de diciembre de 2009

2. Asimetrías Contables • Para evitar las variaciones en balance ocasionadas por los distintos criterios de valoración de determinados activos (valor razonable con cambios en patrimonio o en resultados) y los pasivos reconocidos en las provisiones técnicas, se han establecido mecanismos correctores de asimetrías contables que obligan a que cuando exista una relación clara entre la valoración de esos activos y los pasivos actuariales que cubren, no quede afectado el patrimonio neto de la aseguradora por cambios en la valoración de los instrumentos financieros. • Se pueden generar en la aplicación de: • Norma de valoración 8ª apartado 2.4.a) - Instrumentos financieros • Norma de valoración 9ª apartado 3 - Contratos de seguros

3. Norma de Valoración 8ª, apartado 2.4.a) • La entidad podrá asignar en el momento de reconocimiento inicial a la cartera de Otros AF a VR con Cambios en PyG, activos financieros adicionales para eliminar o reducir de manera significativa asimetrías contables • Valoración activo-pasivo: • La provisión se valora según valor razonable de activos • Si los activos se valoran a coste: asimetría de Balance y Cuenta de Resultados • Si los activos se clasifican en la Cartera Disponible para la Venta: asimetría en Estado de Patrimonio Neto • Si los activos se clasifican en la cartera de Otros AF a VR con Cambios en PyG: asimetría en la cuenta de resultados

4. Norma de Valoración 9ª, apartado 3 • Alguna de las siguientes operaciones: • Inmunización financiera • Valor de rescate referenciado al valor de los activos asignados • Seguros con participación en beneficios, siempre que exista una clara identificación de los activos asignados • Seguros donde el tomador asume el riesgo de la inversión (unit-linked) o asimilados • Principio de uniformidad en la corrección respecto a los instrumentos financieros • Problemática contable: la provisión se determina según ROSSP-OM y se registra un activo o pasivo contable simétrico al cambio de valor del activo

5. Cuentas Cartera Disponible para la Venta Cartera de Negociación (*) Reflejan reversiones de ejercicios anteriores

6. Cuentas

7. Cuentas

8. Cuentas

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