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Asimetrías Contables Antonio Lechuga – Socio KPMG en España Peru, 10 de diciembre de 2009. Asimetrías Contables.
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Asimetrías Contables Antonio Lechuga – Socio KPMG en España Peru, 10 de diciembre de 2009
Asimetrías Contables • Para evitar las variaciones en balance ocasionadas por los distintos criterios de valoración de determinados activos (valor razonable con cambios en patrimonio o en resultados) y los pasivos reconocidos en las provisiones técnicas, se han establecido mecanismos correctores de asimetrías contables que obligan a que cuando exista una relación clara entre la valoración de esos activos y los pasivos actuariales que cubren, no quede afectado el patrimonio neto de la aseguradora por cambios en la valoración de los instrumentos financieros. • Se pueden generar en la aplicación de: • Norma de valoración 8ª apartado 2.4.a) - Instrumentos financieros • Norma de valoración 9ª apartado 3 - Contratos de seguros
Norma de Valoración 8ª, apartado 2.4.a) • La entidad podrá asignar en el momento de reconocimiento inicial a la cartera de Otros AF a VR con Cambios en PyG, activos financieros adicionales para eliminar o reducir de manera significativa asimetrías contables • Valoración activo-pasivo: • La provisión se valora según valor razonable de activos • Si los activos se valoran a coste: asimetría de Balance y Cuenta de Resultados • Si los activos se clasifican en la Cartera Disponible para la Venta: asimetría en Estado de Patrimonio Neto • Si los activos se clasifican en la cartera de Otros AF a VR con Cambios en PyG: asimetría en la cuenta de resultados
Norma de Valoración 9ª, apartado 3 • Alguna de las siguientes operaciones: • Inmunización financiera • Valor de rescate referenciado al valor de los activos asignados • Seguros con participación en beneficios, siempre que exista una clara identificación de los activos asignados • Seguros donde el tomador asume el riesgo de la inversión (unit-linked) o asimilados • Principio de uniformidad en la corrección respecto a los instrumentos financieros • Problemática contable: la provisión se determina según ROSSP-OM y se registra un activo o pasivo contable simétrico al cambio de valor del activo
Cuentas Cartera Disponible para la Venta Cartera de Negociación (*) Reflejan reversiones de ejercicios anteriores
Antonio Lechuga – Socio Director KPMG en España +34 93 253 2919 alechuga@kpmg.es La información aquí contenida es de naturaleza general y no está destinada a abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Si bien nuestros máximos esfuerzos van encaminados a proporcionar información exacta y puntual, no puede garantizarse que dicha información sea exacta en la fecha en la que se reciba o que siga siendo exacta en un futuro. Ninguna persona física ni jurídica deberá actuar en base a dicha información sin contar con el asesoramiento profesional apropiado tras haber realizado un exhaustivo análisis de la situación en particular. KPMG International es una entidad suiza que actúa como entidad coordinadora de la red de firmas miembro independientes- KPMG International no presta servicios de auditoría ni de otro tipo a clientes. Únicamente las firmas miembro de sus respectivas zonas geográficas prestan estos servicios. KPMG International y sus firmas miembro son entidades jurídicas legalmente independientes. Dichas entidades no tienen una relación de socios, dependientes, agentes, socios o negocios conjuntos, ni nada de lo aquí contenido podrá interpretarse como que tienen dicha relación. Ninguna firma miembro tiene autoridad (real, aparente, implícita o de otro tipo) para obligar o vincular a KPMG International o a cualquier firma miembro en ningún modo.