1 / 14

IFRS -i i B a z el 2

IFRS -i i B a z el 2. Ian Michael Odjel računovodstvene i revizijske politike Uprava financijske službe. Contact: ian.michael@fsa.gov.uk. IFRS -i i Basel 2: Glavne teme. Rašireno usvajanje IFRS -a Intera kcija IFRS -a s postojećim regulatornim propisima

pahana
Download Presentation

IFRS -i i B a z el 2

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. IFRS-i i Bazel 2 Ian Michael Odjel računovodstvene i revizijske politike Uprava financijske službe Contact: ian.michael@fsa.gov.uk

  2. IFRS-i i Basel 2: Glavne teme • Rašireno usvajanje IFRS-a • Interakcija IFRS-a s postojećim regulatornim propisima • Interakcija IFRS-a s Bazelom 2 • Odredbe o objavljivanju (podataka)

  3. Rašireno usvajanje IFRS-a • IFRS-i sve više postaju globalnim standardima • Usvajanje u EU-u od 2005. (obvezno za grupne račune uvrštenih tvrtki) • Sada se koriste u gotovo 100 zemalja

  4. Iskustvo EU-a • Usvajanje IFRS-a čini se da je prošlo glatko, premda su razlike u nacionalnim GAAP-ovima (općim računovodstvenim i revizorskim načelima) često značajne

  5. Tipične razlike između IFRS-a i nacionalnih GAAP-ova koje su relevantne za financijski sektor • Procjena – posebice korištenje fer vrijednosti • Klasifikacija financijskih instrumenata • Zaštitno računovodstvo • Konsolidacija • Smanjenje broja transakcija u stranoj valuti radi valutnog rizika (Netting, vidi: Hrvoje Zgombić, Business Dictionary))

  6. Interakcija IFRS-a s postojećim regulatornim propisima • Definicija regulatornog kapitala (zakonom propisane razine kapitala) • ‘Prudencijalni filtri’

  7. Definicija regulatornog kapitala (zakonom propisane razine kapitala) • IFRS-i (IAS 32) će ponekad pokazivati različitu podjelu između temeljnog kapitala i obveza nego što to čini nacionalni GAAP • Međutim, definicija zakonom propisane razine kapitala u znatnoj je mjeri određena Bazelskim sporazumom • Primijetite da zakonom propisana razina kapitala uključuje neke elemente koji su neupitno računovodstvene obveze, kao na primjer podređeni dug • Međutim, utjecaj IFRS-a na izmjereni temeljni kapital glavni je razlog za prudencijalne filtre

  8. Prudencijalni filtri (1) • Zaštite novčanih tokova. Prema IAS 39, kumulativne dobiti/gubici fer vrijednosti na zaštitnim instrumentima prepoznaju se izravno u temeljnom kapitalu, u onoj mjeri u kojoj su zaštite efektivne Ali takve dobiti/gubici isključeni su iz zakonski propisane razine kapitala • Primjena opcije fer vrijednosti na obveze neke institucije. Dobiti/gubici koji nastaju iz promjena vlastitog kreditnog rizika neke institucije isključeni su iz zakonom propisane razine kapitala

  9. Prudencijalni filtri (2) • Raspoloživi – za instrumente prodaje • Zajmove • Dužničke vrijednosne papire • Temeljne kapitale • Vlastitu namjensku i investicijsku imovinu

  10. Dva važna područja razlike između prudencijalnih i računovodstvenih tretmana • Sekuritizacije • Netiranje (Netting)

  11. Opcija fer vrijednosti (FVO) • Nema prudencijalnog filtra, ali … • Nadzorna smjernica o korištenju FVO-a od strane banaka • Smjernice i preporučene prakse bave se: • Dobrim upravljanjem rizicima i kontrolnim postupcima banaka koje koriste FVO; • Nadzorno razmatranje korištenja FVO-a od strane banaka u kontekstu procjene adekvatnosti upravljanja rizicima i zakonom propisanom razinom kapitala • Pristup FVO-u potrebno je utvrditi u kontekstu opće strategije nadzornika prema nekoj instituciji

  12. Interakcija IFRS-a s Bazelom 2 • Najznačajniji problem je odnos između odredbi o računovodstvenom kreditnom gubitku, koje se odredbe temelje prema IAS-u 39 na modelu pretrpljenog gubitka, te koncepta očekivanog gubitka Bazela 2 • Ovaj odnos razmatra se u nacrtu bazelskog članka o “Dobroj procjeni kreditnog rizika i procjenama za kredite” • Spoj metodologija i podataka za procjenu kreditnog rizika, računovodstvo i svrha kapitalne adekvatnosti • Pa ipak, računovodstvo i brojke Bazela 2 mogu se razlikovati

  13. Zahtjevi u vezi otkrivanja • Povećana transparentnost i njezin doprinos tržišnoj disciplini bila je glavna tema u prudencijalnom reguliranju i računovodstvu tijekom zadnjih godina • Prudencijalno reagiranje:Stup 3 Bazela 2 • Računovodstveno reagiranje: IFRS 7 – objavljivanje financijskih instrumenata

  14. Odnos između Stupa 3 i IFRS-a 7 • Mogu imati različiti opseg • Revizorsko osiguranje vjerojatno je veće kod objavljivanja prema IFRS-ima • Stup 3 naglašava model kreditnog rizika ugrađenog u Bazel 2, a u nekim drugim pogledima perspektivniji je • Stoga su Stup 3 i IFRS-i komplementarni

More Related