Zagreb, studeni, 2012. godine

1. Centar za razvoj javnog i neprofitnog sektora centar@tim4pin.hr pitajcentar@tim4pin.hr Fiskalna odgovornost u neprofitnim organizacijama u sportu i osnovni elementi financijskog upravljanja Ivana Maletić, predsjednica Centra Zagreb, studeni, 2012. godine

2. Zakon o fiskalnoj odgovornosti i Uredba – promjene u načinima kontrole korištenja proračunskih sredstava Primjena Zakona o fiskalnoj odgovornosti i Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila ima značajan posredni utjecaj na nadzor, prvenstveno nad korištenjem sredstava za one neprofitne organizacije koje se dijelom financiraju iz državnog proračuna ili proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave.

3. Zakon o fiskalnoj odgovornosti i Uredba – promjene u načinima kontrole korištenja proračunskih sredstava • Kada je riječ o proračunskim sredstvima koja se dodjeljuju neprofitnim organizacijama: • sve isplate se trebaju temeljiti na opravdanim potrebama koje trebaju biti dokumentirane u obliku jasnih planova i programa rada, odnosno jasno definirane namjene za koje će sredstva biti utrošena, • kontrole zakonitog, namjenskog i učinkovitog trošenja sredstava, • kontrole na licu mjesta

4. Zakon o fiskalnoj odgovornosti i Uredba – promjene u načinima kontrole korištenja proračunskih sredstava Da bi obveznici davanja Izjave o fiskalnoj odgovornosti mogli potvrditi svoju fiskalnu odgovornost za dio sredstva koja doznačuju neprofitnim organizacijama, nameće se potreba puno detaljnijih i prethodnih i naknadnih kontrola od njihove strane u svrhu provjera za što se i kako troše proračunska sredstva, ali i uvođenje pravila dobrog financijskog upravljanja na razini korisnika sredstava - neprofitnih organizacija.

5. Zakon o fiskalnoj odgovornosti i Uredba – promjene u načinima kontrole korištenja proračunskih sredstava Najveći dio pravnih osoba u sustavu sporta dužan je, s obzirom na način osnivanja i način financiranja, prihode koje ostvaruju iz proračuna odnosno temeljem posebnih zakona koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog upravljanja, a posebno u skladu s načelima ekonomičnosti, učinkovitosti i djelotvornosti. Nadležno ministarstvo i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave trebaju osigurati mehanizme kontrole zakonitog i namjenskog korištenja danih sredstava te svrhovito i učinkovito korištenje sredstava.

6. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati I. Planiranje U procesu planiranja odnosno pripreme financijskog plana pripremati financijski plan sa prihodima i primicima iskazanim po vrstama, rashodima i izdacima predviđenim za trogodišnje razdoblje (prema razdoblju za koje i Ministarstvo donosi svoj plan), razvrstane prema programima/projektima i vrstama rashoda, te obrazloženje prijedloga financijskog plana.

7. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati I. Planiranje • U obrazloženju financijskog plana tražiti sažetak djelokruga rada ustanove u sportu, obrazložene programe, zakonske i druge podloge na kojima se zasnivaju programi, izvještaj o postignutim ciljevima i rezultatima programa temeljenim na pokazateljima uspješnosti u prethodnoj godini te ostala obrazloženja i dokumentaciju. • Rok za dostavu takvih financijskih planova utvrditi prema rokovima pripreme plana Ministarstva (važno je ostaviti dovoljno vremena za analizu i spajanje).

8. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Izvršavanje U procesu izvršavanja financijskog plana imati neke od osnovnih procedura koje osiguravaju zakonito i namjensko korištenje sredstava, npr. procedura stvaranja ugovornih obveza i procedura zaprimanja računa, njihove provjere u odgovarajućim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima i pravovremenog plaćanja.

9. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Izvršavanje Uspostaviti mehanizme koji osiguravaju: -da se obveze po investicijskim projektima (investicijski projekti obuhvaćaju ulaganja u povećanje i očuvanje vrijednosti imovine, ulaganja u zemljišta, građevine, opremu i drugu dugotrajnu materijalnu i nematerijalnu imovinu, uključujući ulaganja u izobrazbu i osposobljavanje, razvoj novih tehnologija, poboljšanja kvalitete života i druga ulaganja iz kojih će se ostvariti koristi) preuzimaju isključivo ako su predviđene u financijskom planu i po provedenom stručnom vrednovanju i ocjeni opravdanosti te učinkovitosti investicijskog projekta,

10. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Izvršavanje - poduzimanje svih potrebnih mjera za potpunu i pravodobnu naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti, -da se isplata sredstava temelji na vjerodostojnoj dokumentaciji, i da su svi nastali rashodi u okvirima zadanim financijskim planom, -da su prilikom isporuke robe/obavljanja usluga/izvođenja radova obavljene sve potrebne provjere: je li roba isporučena/usluga obavljena/radovi izvedeni na način utvrđen ugovorom, u skladu sa vremenskim rokovima iz ugovora, u skladu sa zahtjevima količine i kvalitete iz ugovora, na lokacijama koje su navedene u ugovoru, prema opisu iz ugovora, sukladno nacrtima, analizama, modelima, uzorcima iz ugovora; je li roba instalirana i u upotrebi?

11. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Računovodstvo U dijelu računovodstva uz pravila definirana Uredbom o računovodstvu neprofitnih organizacija odnosno Zakonom o računovodstvu potrebno je: - uvođenje praćenja poslovanja po programima, izvorima financiranja i drugim klasifikacijama (a ne samo ekonomskim kategorijama što se prati u financijskim izvještajima) kako bi organizacije u sustavu sporta mogle sastaviti posebne izvještaje potrebne za upravljanje.

12. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Računovodstvo -obvezno provođenje suštinskih kontrola: 1.je li u potpisanim ugovorima s dobavljačima/pružateljima usluga/izvršiteljima radova detaljno utvrđena vrsta robe/usluga/radova koji se nabavljaju; 2.je li iz primke, otpremnice i drugog odgovarajućeg dokumenta potpisanog od skladištara ili druge osobe zadužene za zaprimanje robe i dobavljača vidljivo da je prilikom preuzimanja robe utvrđena količina, stanje i kvaliteta zaprimljene robe; 3.postoji li izvještaj o obavljenoj usluzi odnosno druga vrsta pisanog odobrenja ili dokumentacije kojom se potvrđuje izvršenje usluge; 4.postoji li o izvedenim radovima, sukladno definiranoj proceduri odobrenja radova privremena odnosno konačna obračunska situacija, koju odobrava osoba odnosno tijelo koje nadzire i odobrava radove,

13. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Računovodstvo -obvezno provođenje računovodstvenih kontrola: 1.jesu li na zaprimljenim računima navedeni svi zakonski elementi računa: mjesto izdavanja, broj i nadnevak, ime (naziv), adresu i OIB, količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga, nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga, razvrstane po poreznoj stopi, iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi i zbrojni iznos naknade i poreza; 2.sadrže li računi detaljnu specifikaciju roba/usluga/radova koje odgovaraju opisu i specifikaciji roba/usluga/radova definiranih narudžbenicom odnosno ugovorom; 3.je li za svaki račun obavljena matematička kontrola ispravnosti iznosa koji je zaračunan što je naznačeno na računu; 4.je li provjereno postojanje potpisa, žiga ili druge oznake kojom se može potvrditi da je račun odobren za evidentiranje.

14. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Izvještavanje Sastavljati posebne izvještaje potrebne za praćenje sustava sporta ne samo kroz financijske pokazatelje već i rezultate provođenja pojedinih programa kako bi se od neuspješnih i neučinkovitih programa moglo odustati, a u one s rezultatima dodatno uložiti. Npr. Izvještaj o izvršenju fnancijskog plana po programima, projektima i aktivnostima s pokazateljima uspješnosti ostvarivanja ciljeva i usporedbom iz godine u godinu; Izvještaj o izvršenju financijskog plana po izvorima financiranja.

15. Specifični zahtjevi koje bi organizacije u sustavu sporta morale poštivati II. Izvještavanje Za definiranje dugoročnih strategija i programa važno je praćenje i svih ostalih aspekata poslovanja: sustava natjecanja, stručnog kadra u sportu, planiranja, izgradnje i održavanja sportskih građevina, djece sportaša, kategoriziranih sportaša i rekreativnih aktivnosti građana… kako je navedeno u Zakonu o sportu vezano uz obuhvat podataka u informacijskom sustavu koji je s aspekta financijskog upravljanja prilično slabo definiran.

16. Financijsko upravljanje • Nije izravno propisano, ali je neophodno za osiguranje zakonitog, namjenskog i svrhovitog korištenja sredstava što je odgovornost čelnika. • Neophodno je i za kvalitetno donošenje odluka i ocjenjivanje i praćenje uspješnosti rada.

17. 2. Sustav klasifikacija Ekonomska klasifikacijasadrži prihode i primitke po prirodnim vrstama te rashode i izdatke prema ekonomskoj namjeni za koju služe. Organizacijska klasifikacijaprikaz je rashoda i izdataka prema strukturi ustroja neprofitne organizacije. Lokacijska klasifikacijaprikaz je rashoda i izdataka prema teritorijalnom ustroju Republike Hrvatske. Programska klasifikacijaprikaz je programa i njihovih sastavnih dijelova.

18. 2.1. Računski plan u širem i užem smislu Računski plan u širem smislu jest: • kombinacija različitih klasifikacija (a sadržaj svake od klasifikacija određen je detaljno, popisom numeričkih oznaka i naziva) kroz koje se poslovni događaji i transakcije prate s ekonomskog, organizacijskog, zakonodavnog i računovodstvenog aspekta Računski plan u užem smislu jest: • podloga prvenstveno računovodstvenim evidencijama poslovnih događaja odnosno • popis numeričkih oznaka i naziva usklađenih s ekonomskom klasifikacijom – Glavna knjiga.

19. 2.1. Računski plan u širem i užem smislu Slika 1.: Procesni pristup analiza i financijski planizvršavanje plana nadzor planiranje(utvrđeni rashodi i prihodi) računovodstvo povratna veza

20. 2.1. Računski plan u širem i užem smislu • OD PRODAJE ROBA I PRUŽANJA USLUGA • ČLANARINE • PRIHODI PO POSEBNIM PROPISIMA • DONACIJE - PRODAJA NEFINANCIJSKE IMOVINE i PRIMICI OD FINANCIJSKE IMOVINE

21. 2.1. Računski plan u širem i užem smislu • RASHODI ZA ZAPOSLENE • MATERIJALNI RASHODI • FINANCIJSKI RASHODI • DONACIJE • OSTALI RASHODI - NABAVA NEFINANCIJSKE IMOVINE i IZDACI ZA FINANCIJSKU IMOVINU i OBVEZE

22. XXXX YYYY XXXX 0XXX 0WW XXX XXX XX 0ZZ X XX XX 0 2.2. Šifriranje ORGANIZACIJSKA (INSTITUCIONALNA) KLASIFIKACIJA KLASIFIKACIJA PROGRAMA KLASIFIKACIJA LOKACIJE EKONOMSKA KLASIFIKACIJA • STRUKTURA ŠIFRE PO SVAKOJ OD KLASIFIKACIJA • OZNAČAVA POJEDINAČAN PODATAK

23. ORGANIZACIJSKA (INSTITUCIONALNA) KLASIFIKACIJA KLASIFIKACIJA PROGRAMA KLASIFIKACIJA LOKACIJE EKONOMSKA KLASIFIKACIJA • STRUKTURA ŠIFRE SADRŽI 5 KLASIFIKACIJA • SVAKA KLASIFIKACIJA IMA SVOJ SUSTAV NUMERIČKIH OZNAKA • PODACI SE U KLASIFIKACIJAMA MOGU PRATITI • SINTETIČKI • ANALITIČKI • PODACI SE MOGU ANALIZIRATI I PRETVARATI U INFORMACIJE: • POSEBNO PO SVAKOJ DIMENZIJI • UKRŠTAVANJEM DVIJE ILI VIŠE DIMENZIJA

24. AKTIVNOSTI SU TRAJNE PROJEKTI SU JEDNOKRATNI KLASIFIKACIJA LOKACIJE EKONOMSKA KLASIFIKACIJA ORGANIZACIJSKA (INSTITUCIONALNA) KLASIFIKACIJA XXXX XXX XX MATIČNA ORG. PODRUŽNICA ORGANIZACIJSKA CJELINA KLASIFIKACIJA PROGRAMA 1ZZ YYYY XXX AKTIVNOST GLAVNI PROGRAM 2ZZ 3ZZ PROGRAM TEKUĆI PROJEKT KAPITALNI PROJEKT

25. ORGANIZACIJSKA (INSTITUCIONALNA) KLASIFIKACIJA KLASIFIKACIJA PROGRAMA EKONOMSKA KLASIFIKACIJA 1XXX XX 0 KLASIFIKACIJA LOKACIJE 2XXX GRAD DRŽAVA ŽUPANIJA OPĆINA

26. RAZRED ANALITIKA SKUPINA PODSKUPINA ODJELJAK OSNOVNI RAČUN ORGANIZACIJSKA (INSTITUCIONALNA) KLASIFIKACIJA KLASIFIKACIJA PROGRAMA KLASIFIKACIJA LOKACIJE EKONOMSKA KLASIFIKACIJA XX X X X X X

27. Informacijski sustav treba moći odgovoriti na tri osnovna pitanja o potrošnji:qtko je potrošio,qna što je potrošenoqkako efikasno i s kojim rezultatima je potrošeno? 2.3. Upravljanje rashodima i uvođenje programske klasifikacije Odgovoriti na ova pitanja znači: otkriti “mjesta” prekomjerne i suvišne potrošnje! moći informirati o kvaliteti korištenja sredstava!

28. XXXX XXXX XXXX XX XX XX X X X Organizacijska klasifikacija XXXX XXX XX 1ZZ Klasifikacija programa AKTIVNOST XXX YYY 2ZZ GLAVNI PROGRAM PROGRAM TEKUĆI PROJEKT 3ZZ KAPITALNI PROJEKT Ekonomska klasifikacija

29. 2.4. Praćenje potrošnje prema izvorima financiranja Praćenje potrošnje prema izvorima financiranja Uvođenje klasifikacije izvora