1 / 44

P Ph Final

P Ph Final. Dwi Martani Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita Departemen Akuntansi FEUI. PPh Final. Landasan Hukum : Pasal 4 Ayat (2) UU PPh. Definisi.

ruth-vaughan
Download Presentation

P Ph Final

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PPh Final DwiMartani Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita DepartemenAkuntansi FEUI

  2. PPh Final LandasanHukum: Pasal 4 Ayat (2) UU PPh

  3. Definisi Pajak yang terutangdandibayarkanseketikapenghasilandiperolehatauditerima. Pemotongandilakukanolehpemberipenghasilan, ataupihak lain yang ditentukan. Ketikadilakukanpenghitunganpajakterutang di akhirtahun, penghasilan yang dikenaipajakbersifat final tidakdiperlakukansebagaipenambahpenghasilan. Kewajibanperpajakannyadianggaptelahselesaisaatpemotongan.

  4. PertimbanganPengenaan

  5. DasarPengaturan

  6. PPh Final BerdasarPasal 4 Ayat (2) UU PPh (1)

  7. PPh Final BerdasarPasal 4 Ayat (2) UU PPh (2)

  8. DialektikaPajak:PerlakuanPerpajakanBungadanHadiah

  9. PPh Final BerdasarPeraturanPelaksana Lain

  10. PPh Final yang DicabutKetentuannya

  11. BungaDeposito, Tabungan, danDiskonto SBI (1)

  12. BungaDeposito, Tabungan, danDiskonto SBI (2)

  13. BungaDeposito, Tabungan, danDiskonto SBI (3)

  14. Ilustrasi Bank Mahabaratamemiliki 3 produkdeposito, Mahapersonabagiperoranganberbunga 7% p.a.; Mahakorporabagiperusahaanberbunga 7,5% p.a.; sedangkanMahaekspartabagiekspatriatberbunga 6% p.a. Jika rata – rata tertimbangdepositonasabahbernilaiRp 87.500.000.000,00 danproporsimasing – masingprodukadalah 40%, 50%, dan 10%. BerapakahbesarPPh final yang harusdipotong Bank Mahabarata? Bagaimanapenjurnalannya? Jawaban : PPhfinal= 20% x (87.500.000.000 x((40%x7%)+(50% x7,5%)+(10% x 6%))) = 20% x (87.500.000.000 x (2,8% + 3,75% + 0,6%) = 20% x (87.500.000.000 x 7,15%) = 20% x 6.256.250.000 = Rp 1.251.250.000,00 JurnalBebanbungadeposito 6.256.250.000 Kas 5.005.000.000 Utangpajak 1.251.250.000

  15. BungaObligasidanSUN (1)

  16. BungaObligasidan SUN (2)

  17. BungaObligasidan SUN (3)

  18. BungaSimpananKoperasiBagiWP OP

  19. Ilustrasi KoperasiSimpanPinjam Ramayana melayaniparapedagangpasar yang rata – rata menabungsebesar 25% darilababersihbulanan. Koperasimemberikanbunga 8% p.a. Nasabahterdiriatas 250 pedagangbesar (lababersih rata – rata Rp 150.000.000,00 per bulan), dan 750 pedagangkecil (lababersih rata – rata Rp120.000.000,00 per bulan). BerapakahbesarPPh final yang harusdipotongKoperasi Ramayana di bulanpertama? Bagaimanapenjurnalannya? Jawaban : Bungabulananpedagangkecil= (25% x 120.000.000 x 8% / 12) = Rp 200.000,00 Bungabulananpedagangbesar = (25% x 150.000.000 x 8% / 12) = Rp250.000,00 PPh final = 0% x 250 x 200.000 + 10% x 750 x (250.000 – 240.000) = 0 + 750.000 = Rp 750.000,00 JurnalBebanbungasimpanan 237.500.000 Kas 236.750.000 Utangpajak 750.000

  20. HadiahUndian (1)

  21. HadiahUndian(2)

  22. Transaksi Saham dan Sekuritas Lain (1)

  23. Transaksi Saham dan Sekuritas Lain (2)

  24. Ilustrasi Kurupatiadalahseorang investor yang aktifmelakukanperdagangansaham di Bursa Efek Indonesia. Di tanggal 5 Mei 2012, kerabatKurupatimengalamikecelakaandanmemerlukanoperasitulangbelakangtigahariberikutnya. Ataskeperluanpembiayaantersebut, Kurupatiharusmenjualsekuritas yang dimilikinya, terdiriatas 20 lot saham GIAA di hargaRp 935,00 per lembar, 30 lot sahamBNBR di hargaRp95,00 per lembar, dan 10 lot saham ASII di hargaRp 65.555,00 per lembar. • BerapakahPPh final yang dikenakanterhadapKurupati? • Bagaimanajikaternyata 5 lot saham ASII Kurupatiadalahwarisanayahnya yang merupakanpendiriperusahaan?

  25. Ilustrasi Jawaban : • PPh final = 0,1% x ((20 x 500 x 935) + (30 x 500 x 95) + (10 x 500 x 65.555)) = 0,1% x (9.350.000 + 1.425.000 + 327.775.000) = 0,1% x 338.550.000 = Rp 338.550 • Jikaterdapattransaksiatassahampengguna, makatambahanbebanpajakdikenakanatastransaksitersebut. PPh final = 338.550 + (0,5% x (5 x 500 x 65.555)) = 338.550 + (0,5% x 163.887.500) = 338.550 + 829.437,50 = Rp 1.157.987,50

  26. PengalihanPenyertaan Modal Oleh Perusahaan Modal Ventura

  27. PengalihanHakTanahdan/ atauBangunan (1)

  28. PengalihanHakTanahdan/ atauBangunan(2)

  29. PengalihanHakTanahdan/ atauBangunan(3)

  30. PengalihanHakTanah dan/ atauBangunan(4)

  31. PengalihanHakTanah dan/ atauBangunan(5)

  32. Ilustrasi PemkotArcapadamerencanakanproyekpembangunan yang bertujuangunakepentinganumum yang bersifattidakmemerlukanpersyaratankhusus. DesaMayapadaakandirelokasidenganpenggantianaset. Desadihunioleh 9.350 KK, 10% di antaranyatinggal di RS dan RSS, sertaterdapat 1.550 kavlinglahan. PejabatpemerintahmenetapkannilaipengalihanrumahhunianRp 350.000.000,00; RS dan RSS Rp 125.000.000,00; sertakavlinglahanRp 77.500.000,00 BerapakahbesarPPh final yang dipotongPemkot? Bagaimanapenjurnalannya? Jawaban : PPh final= 5% x ((90% x 9.350 x 350.000.000) + (1.550 x 77.500.000,00)) + 1% x (10% x 9.350 x 125.000.000) = 5% x (2.945.250.000.000 + 120.125.000.000) + 1% x 116.875.000.000 = 5% x 3.065.375.000.000 + 1% x 116.875.000.000 = Rp 154.437.500.000,00 JurnalBebanpenggantianrelokasi 3.231.250.000.000 Kas 3.076.812.500.000 Utangpajak 154.437.500.000

  33. PersewaanTanah dan/ atauBangunan

  34. UsahaJasa Konstruksidan Real Estate (1)

  35. Usaha Jasa Konstruksi dan Real Estate(LandasanHukumPasal 10 PP No. 40 Tahun2009)

  36. Usaha Jasa Konstruksi dan Real Estate(LandasanHukum PP No. 51 Tahun2008)

  37. Usaha Jasa Konstruksi dan Real Estate (2)

  38. Ilustrasi Fa. Kahyanganmerupakanperusahaan yang bergerak di bidangjasakonstruksidanberkualifikasiusahakecil. Di tahun 2008, perusahaanmenerimakontraksebagaiberikut. • PelaksanaankonstruksiprototiperumahtahangempasenilaiRp 565.000.000,00 danperkiraanpenghasilannettoRp. 135.000.000,00. Kontrakditandatangani di tanggal 3 Februari, diserahterimakandanditerimapembayaranatasnya di tanggal 7 Mei. • Perencanaankonstruksiatasproyekjembatanantarpulau, dengannilaikontraksenilaiRp 1.265.000.000,00 danperkiraanpenghasilannettoRp. 420.000.000,00. Kontrakditandatangani di tanggal5 Maret, hasilperencanaandiserahterimakandanditerimapembayaranatasnya di tanggal9 Juli. • Pelaksanaankonstruksibandarudarainternasional, dengannilaikontrakRp 376.500.000.000,00 danperkiraanpenghasilannettoRp. 25.350.000.000,00. Kontrakditandatangani di tanggal1 September, direncanakanuntukdiserahterimakan paling lambattanggal31 Desember 2012. Atasberbagaikontraktersebut, pajakapakah yang dikenakandanberapabesarannya?

  39. Ilustrasi Jawaban : • Berlakupajak final sesuaiketentuanpasal 10 PP No. 40 Tahun 2009, sebabnilaikontraktidakmencapaiRp 1.000.000.000,00 danperusahaanberkualifikasiusahakecil. PPh final = 2% x 565.000.000 = Rp 11.300.000,00 • Berlakupajaktidak final sesuaiketentuanPPh 23 UU No. 17 Tahun2000, sebabnilaikontraktelahmelebihiRp1.000.000.000,00. PPh 23 = 15% x 420.000.000 = Rp 63.000.000,00 • Berlakupajak final sesuaiketentuanPP No. 51 Tahun2008 PPh final = 2% x 376.500.000.000 = Rp 7.530.000.000,00

  40. Dividen Bagi WP OP

  41. Ilustrasi Pandudewanatamerupakansalahsatupendiri PT. Nirwana yang berdomisiliusaha di Kota Palembang, dengankepemilikan 300.000 lembardari 1.500.000 lembarsaham yang beredar. PT. Nirwanamerupakanperusahaan yang bergerak di bidangpengadaaninfratruktur IT dantengahmengalamiperkembanganpesatsebagaidampakmodernisasi IT yang tengahmenggejala. Ataskinerjakeuangan yang menggembirakan, dewandireksimemutuskanuntukmembagidividensenilaiRp 650.000.000 di tanggal 31 Desember 2011. • BerapakahPPh final yang dikenakanterhadapPandudewanata? • BagaimanajikakepemilikanPandudewanataternyatabersifatdominan (misal 50%)? • Bagaimanajikadividen yang dibagikantidakberasaldarilabaditahan? • Bagaimanajikasebelumpembagiandividenperusahaanmelakukanstock split denganrasio 3:1?

  42. Ilustrasi Jawaban : • PPh final = 10% x ((300.000/ 1.500.000) x 650.000.000) = 10% x 130.000.000 = Rp 13.000.000,00 • Status dominansikepemilikanolehPandudewanatatidakmempengaruhiperlakuanperpajakanterhadapdividen yang diterimanyasebagai WP OP. Pajak yang dikenakantetapbersifat final. PPh final = 10% x 50% x 650.000.000 = Rp 32.500.000,00 • Asaldanapembagiandividenolehperusahaantidakmempengaruhiperlakuanperpajakandividen yang diterima OP. Pajak yang dikenakantetapbersifat final. • Keberadaanstock split tidakmempengaruhipersentasekepemilikansahamtiappemilik. Besarandividendanperlakuanperpajakantidakberubah.

  43. Referensi Fitriandi, Primanditadkk. 2011. “KompilasiUndang – UndangPerpajakanTerlengkap” . Jakarta: PenerbitSalembaEmpat. Kieso, Weygandt, and Warfield. 2010. “Intermediate Accounting IFRS Edition”. New York: Wiley and Sons. Waluyo. 2011. “Perpajakan Indonesia”. Jakarta: PenerbitSalembaEmpat.

  44. TerimaKasih Dr. Dwi Martani Departemen Akuntansi FEUI martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com 081318227080/ 08161932935 http:/staff.blog.ac.id/martani/ atau dwimartani.com

More Related