1 / 53

P Ph Pasal 25

P Ph Pasal 25. Dwi Martani Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita Departemen Akuntansi FEUI. PPh Pasal 25. Landasan Hukum : Pasal 25 UU PPh P MK No. 208/ PMK.03/ 2009 Keputusan Dirjen Pajak No. KEP.537/ PJ./ 2000. Definisi.

lou
Download Presentation

P Ph Pasal 25

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PPh Pasal 25 DwiMartani Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita DepartemenAkuntansi FEUI

  2. PPhPasal 25 LandasanHukum: Pasal 25 UU PPh PMK No. 208/ PMK.03/ 2009 KeputusanDirjenPajakNo. KEP.537/ PJ./ 2000

  3. Definisi AngsuranPPh yang harusdibayarsendirioleh WP untuksetiapbulanpadatahunberjalan. AngsuranPPh25 dapatdijadikankreditpajakterhadappajakterutangatasseluruhpenghasilan WP di akhirtahunpajak yang diaporkandalam SPT TahunanPPh. Merupakansalahsatupenentunilaipajakkurang (lebih) bayar.

  4. Cara Penghitungan

  5. Ilustrasi SPT PPhtahun2013 milikYudhistiramenunjukkanbahwapajakpenghasilan yang terutangsebesarRp75.000.000,00. PajakpenghasilanYudhistiratelahdipotongolehpemberikerja (PPh 21) sebesarRp25.000.000,00, dipungutolehpihak lain (PPh 22 dan 23) sebesarRp37.500.000,00, danpajak LN yang dapatdiakreditkansebesarRp2.500.000,00. • BerapakahbesarangsuranPPh 25 yang harusdibayarkanYudhistiratiapbulan? • Bagaimanajikanilaipajak di atashanyaberkaitandenganpenghasilan6 bulan? Jawaban : • AngsuranPPh 25 per bulan= = Rp 1.666.666,67

  6. PencatatanTransaksiPPh 25 • Pencatatan angsuran pajak periode berjalan dapat dilakukan dengan dua pendekatan: • Pembebanan akhir tahun  Dicatat sebagai pembayaran pajak di muka. • Pembebanan langsung  Dicatat sebagai beban pajak kini. • Kedua pendekatan akan mempengaruhi jurnal pada akhir periode.

  7. Ilustrasi(PencatatanTransaksiAngsuranPajak) Fa. Ekacakrasenantiasamelaporkan SPT padapertengahanMaretsetiaptahundanmelakukanpembayaranangsuranPPh 25 berdasarpelaporantersebut. Di bulanDesembertahunlaluFa. EkacakramembayarkanangsuranpajaksebesarRp 13.200.000,00, sedangkanberdasar SPT tahuniniFa. EkacakraakanmembayarkanangsuransebesarRp 15.750.000,00 per bulan. BagaimanakahFa. Ekacakramelakukanpenjurnalandisetiapbulannya, denganmenggunakanpendekatanpembebananakhirtahunataupendekatanpembebananlangsung? Jawaban : 7

  8. Ilustrasi CV. SingasarimencatatkanperedaranbrutosebesarRp67.500.000.000 selamatahun2012, meningkatsebesar 12,5% dibandingtahun2011. Perusahaan merupakanpelakubisnis yang diizinkanmenggunakannormapenghitunganpenghasilannettosenilai 30% dalampenghitunganpajaknya. Di bawahinimerupakanbeberapaketerangantambahan yang diperolehselama2012. • Asumsitidakadakreditpajakdi 2011, berapakahbesarpajakkurang (lebih) bayar di 2012? • BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahun2013? Bagaimanapenjurnalannya?

  9. Ilustrasi Jawaban : • Penghitunganpajakkurang (lebih) bayar.

  10. Ilustrasi Jawaban : • PenghitunganangsuranPPh 25 tahun 2013. Jurnal PajakdibayardimukaPPh 25 377.083.333,33 Kas 377.083.333,33

  11. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(Pelaporan SPT TepatWaktu)

  12. SaatPenyetorandanPelaporan Saatpenyetorandanpembayaran. Paling lambattanggal 15 bulantakwimberikutnya. Paling lambat 20 harisetelahmasa (bulan) pajakberakhir, dalambentuk SSP lembarketiga. Saatpelaporan SPT Masa.

  13. Ilustrasi AnusapatimerupakanseorangpegawaitetapPemerintah Kota Kediri yang memilikibeberapapenghasilansampingan. Diamerupakanseorangtokohmasyarakat yang dipercayamenjadiperantarapenjualanhasiltambakwargakepadaeksportir yang dipanenempatbulansekali. Bersamaistridankeduaanakangkatnya, diamenyediakandanaberbungarendahbagipengembanganusahawarga yang memangawamterhadapduniaperbankan, apalagiperpajakan. BeberapaketeranganterkaitpenghasilandankewajibanpajakAnusapatiadalahsebagaiberikut. BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahunmendatang?

  14. Ilustrasi Jawaban : PenghitunganangsuranPPh 25 per bulan.

  15. Penghitungandalam Hal Tertentu

  16. Penghitungandalam Hal Tertentu

  17. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(DiterbitkanSuratKetetapanPajak/ SKP)

  18. Ilustrasi SPT PPhtahunpajak 2011 yang dilaporkanolehAntasenapadaMaret 2012 menunjukkanbahwa: PKPRp 100.000.000,00 PPhTerutangRp 10.000.000,00 KreditPajakRp4.000.000,00 Kemudian, padabulanJuni 2012, data SKP tahunpajak2011 menunjukkanbahwa: PKPRp 200.000.000,00 PPhTerutangRp 25.000.000,00 KreditPajakRp 4.000.000,00 BerapakahangsuranPPh 25 per bulan yang harusdibayarkanAntasenasetelahpelaporan SPT tahun 2011? Jawaban :

  19. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(PajakTahunLaluLebih Bayar Menurut SPT)

  20. WP BerhakatasKompensasiKerugian DefinisiKompensasiKerugian Merupakankompensasikerugianfiskalberdasarkan SPT, SKP, SuratKeputusanKeberatan, atauPutusan Banding. Ketentuandiaturolehpasal 6 ayat (2) ataupasal 31A UU PPh. PengaruhterhadapPenghitunganPPh 25 Kompensasikerugianmerupakanpengurangpenghasilan yang dijadikandasarpenghitunganPPhterutang.

  21. Ilustrasi Berdasarlaporan internal tahun 2010, Fa. Indraprastamenunjukkankinerjaberikut. Di tahun 2011, Fa. IndraprastamencatatkanpenghasilannettosebesarRp 250.000.000,00 dankreditpajakRp 37.500.000,00. BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahun 2012? Jawaban :

  22. Ilustrasi Berdasarkinerjatahun 2010, KoperasiAmartamenunjukkaninformasiberikut. Di tahun 2011, KoperasiAmartamencatatkanpenghasilannettosebesarRp 410.000.000,00 dankreditpajakRp 57.500.000,00. BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahun 2012? Jawaban :

  23. Penghasilan WP TidakTeratur DefinisiPenghasilanTidakTeratur Merupakanpenghasilanyang diterimaataudiperolehsecaratidakberkalaselaindarikegiatanusaha, pekerjaanbebas, pekerjaan, dan/ ataumodal, misalnyakeuntungandaripengalihanharta. PengaruhterhadapPenghitunganPPh 25 Penghasilantidakteraturmerupakanpengurangpenghasilan yang dijadikandasarpenghitunganPPhterutang.

  24. Ilustrasi CV. Jenggalamerupakanperusahaanmanufaktur yang bergerak di sektorgarmendenganfokuspemasaran B2B. Berikutinimerupakan data terkaitkontrak yang diterimaoleh CV. Jenggalaselamatahun 2012. Informasi lain terkaitkewajibanperpajakan CV. Jenggalaadalahsebagaiberikut. Seluruhkontrak di atasmerupakankontrakberkalasejaktahun 2006, kecualiuntuk roll benang yang diterimasebagaidampakoverdemandyang dihadapiperusahaankompetitor. BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahun 2013? Bagaimanapenjurnalannya?

  25. Ilustrasi Jawaban : Jurnal PajakdibayardimukaPPh 25 531.250.000 Kas 531.250.000

  26. WP TerlambatMelaporkan SPT PPhTahunLalu BatasanKeterlambatanPelaporan Adalahketika SPT PPhtahunlaludilaporkanmelebihitigabulansetelahakhirtahunpajak (31 Marettahunberjalan). PengaruhterhadapPenghitunganPPh 25 AngsuranPPh 25 yang dibayarkanakanberbedaantarbulandi tahunberjalan. WP dimungkinkanakandikenaibunga.

  27. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(WP TerlambatMelaporkan SPT PPhTahunLalu)

  28. KekuranganPembayarandanBunga(WP TerlambatMelaporkan SPT PPhTahunLalu)

  29. Ilustrasi Berdasarkan SPT PPh yang dilaporkanoleh CV. Hastinapurasecaratepatwaktu di tahun 2010, perusahaanmencatatkaninformasiterkaitkinerjakeuangansebagaiberikut: PKPRp 1.375.000.000,00 KreditPajakRp 265.000.000,00 Akibatadanyarestrukturisasibisnis, CV. Hastinapurabarudapatmelaporkan SPT PPhtahun 2011 di bulantanggal 3 Juni 2012, denganinformasisebagaiberikut: PKPRp 1.510.000.000,00 KreditPajakRp 195.000.000,00 • BerapakahangsuranPPh 25 per bulan yang harusdibayarkan CV. Hastinapurasepanjangtahun 2012? • Jika CV. Hastinapuramenyetorkankekuranganpembayaran di pertengahanAgustusuntukseluruhmasapajak di periodeketerlambatan, berapakahkekuranganpembayarandanbunga yang ditanggungnya?

  30. Ilustrasi Jawaban : • Angsuran Jan – Feb 2012 = Rp 6.562.500,00 Angsuran Mar – Mei 2012 = Rp6.562.500,00 Angsuran Mei – Des 2012 = Rp15.208.333,33 • Kekuranganpembayarantiapmasa= 15.208.333,33 - 6.562.500 = Rp 8.645.833,33 BungaatasangsuranMaret= 8.645.833,33 x 2% x4 = Rp 691.666,67 BungaatasangsuranApril = 8.645.833,33 x 2% x3 = Rp518.750,00 BungaatasangsuranMei = 8.645.833,33 x 2% x2 = Rp345.833,33 Total pembayaran = 3 x 8.645.833,33 + 691.666,67 + 518.750,00 + 345.833,33 = Rp 27.493.750,00

  31. Ilustrasi Berdasarkan SPT PPh yang dilaporkanolehFa. Madukarasecaratepatwaktu di tahun 2010, perusahaanmencatatkaninformasiterkaitkinerjakeuangansebagaiberikut: PKPRp 2.835.000.000,00 KreditPajakRp 165.000.000,00 Akibatadanyapergantiansekutu, Fa. Madukarabarudapatmelaporkan SPT PPhtahun 2011 di bulantanggal 5 Mei 2012, denganinformasisebagaiberikut: PKPRp 3.115.000.000,00 KreditPajakRp 635.000.000,00 BerapakahangsuranPPh 25 per bulan yang harusdibayarkanFa. Madukarasepanjangtahun 2012?

  32. WP DiberiPerpanjanganWaktuPelaporan SPT PPh DefinisiPerpanjanganWaktuPelaporan Adalahhak yang diberikanuntukmelaporkan SPT PPhdi atastigabulansetelahakhirtahunpajak (31 Marettahunberjalan), denganprasyaratmelaporkanpenghitungansementarapenghasilansaatmengajukanpermohonan. PengaruhterhadapPenghitunganPPh 25 AngsuranPPh 25 yang dibayarkanakanberbedaantarbulandi tahunberjalan. WP dimungkinkanakandikenaibunga.

  33. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(WP DiberiPerpanjanganWaktuPelaporan SPT PPh)

  34. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(WP DiberiPerpanjanganWaktuPelaporan SPT PPh)

  35. Ilustrasi Mengingatadanyatuntutanpersiapansertifikasiinternasional, KoperasiPringgandanimengajukanpermohonanperpanjanganwaktupelaporan SPT PPhdenganmelaporkanpenghitungansementarasebagaiberikut: PenghasilannettoRp 655.000.000,00 KreditPajakRp82.500.000,00 Permohonantersebutdisetujui, dankepadaKoperasiPringgandanidiberikanperpanjanganwaktuhingga 7 Juli 2012. Di tanggal 3 Juni, KoperasiPringgandanimelaporkan SPT denganinformasiberiku: PenghasilannettoRp 855.000.000,00 KreditPajakRp 77.500.000,00 JikaKoperasiPringgandanimembayarkanangsuranPPh 25 sebesarRp 3.000.000,00 di bulanDesember 2011, berapakahangsuranPPh 25 per bulan yang harusdibayarkanKoperasiPringgandanisepanjangtahun 2012?

  36. Ilustrasi Jawaban : Angsuran Jan – Feb 2012 = Rp 3.000.000,00 Angsuran Mar – Apr 2012 = Rp6.770.833,33 Angsuran Mei – Des 2012 = Rp11.354.166,67 Mengingatnilaiangsuran yang seharusnyamelebihinilaiberdasarpenghitungansementara, makadikenakanbungabunga 2% per bulansebagaiberikut. AtaskekuranganpembayaranMaret,bungaterhitungsejak16 April 2012 s/d tanggalsetor. AtaskekuranganpembayaranApril, bungaterhitungsejak 16 Mei s/d tanggalsetor. AtaskekuranganpembayaranMei, bungaterhitungsejak 16 Juni s/d tanggalsetor. .

  37. WP MembetulkanSendiri SPT PPh DefinisiMembetulkanSendiri Merupakanpelaporankembali SPT PPhsetelahdilaporkannya SPT PPhpertama, sebagaibentukpembetulanataskesalahanpelaporan yang bersumberdari WP. PengaruhterhadapPenghitunganPPh 25 AngsuranPPh 25 yang dibayarkanakanberbedaantarbulandi tahunberjalan. WP dimungkinkanakandikenaibunga.

  38. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(WP MembetulkanSendiri SPT PPh)

  39. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(WP MembetulkanSendiri SPT PPh)

  40. Ilustrasi Atastujuanmeningkatkanketaatanterhadapperaturanperpajakan, CV. Sawojajarmmelaporkan SPT PPhtepatwaktu di tahun 2012 denganinformasisebagaiberikut: PenghasilannettoRp 3.450.000.000,00 KreditPajakRp637.500.000,00 Akan tetapi, akibatpenyiapan yang tergesa – gesa, SPT pertamaCV. SawojajarmemiikikesalahanpenghitungansehinggaCV. Sawojajarharusmelaporkan SPT pembetulanpadapertengahanJuli 2012 denganinformasiberiku: PenghasilannettoRp 3.875.000.000,00 KreditPajakRp 535.000.000,00 JikaCV. SawojajarmembayarkanangsuranPPh 25 sebesarRp 15.000.000,00 di bulanDesember 2011, berapakahangsuranPPh 25 per bulan yang harusdibayarkanCV. Sawojajarsepanjangtahun 2012?

  41. Ilustrasi Jawaban : Angsuran Jan – Feb 2012 = Rp 15.000.000,00 Angsuran Mar – Jun 2012 = Rp18.750.000,00 Angsuran Jul – Des 2012 = Rp36.145.833,33 Mengingatnilaiangsuran yang seharusnyamelebihinilaiberdasar SPT pertama, makadikenakanbunga 2% per bulansebagaiberikut. AtaskekuranganpembayaranMaret,bungaterhitungsejak16 April 2012 s/d tanggalsetor. AtaskekuranganpembayaranApril, bungaterhitungsejak 16 Mei s/d tanggalsetor. AtaskekuranganpembayaranMei, bungaterhitungsejak 16 Juni s/d tanggalsetor. AtaskekuranganpembayaranJuni, bungaterhitungsejak 16 Julis/d tanggalsetor. .

  42. PerubahanKeadaan Usaha atauKegiatan WP 150% 75%

  43. PengajuanPermohonan

  44. Ilustrasi Fa. Kahuripanmerupakanperusahaan yang bergerak di bidangpengeringantembakaudanselamainitelahmenjalinkontrakeksklusif yang diperbaharuisetiaptahunnyadengankomunitasmasyarakatpelintingrokok di daerahdomisiliusaha. Ataskontraktersebut, perusahaanakanmenerimapembayarantetapsenilaiRp 12.500.000.000,00 per bulan. Di awalbulan Mei, secaratiba – tibapemerintahmengesahkan RUU LaranganMerokoksehinggakomunitastersebutgulungtikar. Sebagaidampak, Fa. Kahuripan pun terpaksamengalihkanusahanyamenjadipengeringanjamur. Tabelpenghasilanperusahaanadalahsebagaiberikut. JikaperusahaanmengajukanpermohonanpenguranganPPh 25 di akhirbulanJulidandisetujui di pertengahanbulanAgustus, makaberapakahbesarangsuranPPh 25 yang harusdibayarolehperusahaan di masing – masingbulan?

  45. Ilustrasi Jawaban : PenghitunganangsuranPPh 25 per bulan.

  46. PPh 25 Bagi WP Baru WP baruadalah orang pribadiataubadan yang barupertama kali memperolehpenghasilandariusahaataupekerjaanbebasdalamtahunpajakberjalan. Angsuranbulanandalamtahunberjalandidasarkanpadaperkiraanpenghasilanberdasarbulanoperasiawal. Penghasilannettoadalahjumlahdisetahunkandaripenghasilansatubulan. Bagibadan, PKP samadenganpenghasilannetto. Bagi OP, PKP samadenganpenghasilannettodikurangi PTKP.

  47. Ilustrasi PT. Wukirratawuterdaftarsebagai WP pada KPP Jakarta Pusatsejaktanggal 1 April 2012. PeredaranataupenerimaanbrutomenurutpembukuandalambulanApril 2012 sebesarRp4.750.000.000,00 danpenghasilannettodapatdihitungberdasarkanpembukuansebesarRp1.375.000.000,00. BerapakahbesarangsuranPPh 25 yang ditetapkanatasPT. Wukirratawu? Bagaimanapenjurnalannya? Jawaban : PenghasilannettobulanAprilRp1.375.000.000,00 PenghasilannetodisetahunkanRp 16.500.000.000,00 PPhterutangRp4.125.000.000,00 AngsuranPPh 25 bulanApril 2012Rp 343.750.000,00 Jurnal PajakdibayardimukaPPh 25 343.750.000 Kas 343.750.000

  48. Ilustrasi Arjunasebagai WP orang pribadibarumendaftardanmendapat NPWP sejak1 Maret 2013. Di dalammelaksanakanusahanya, Arjunamenggunakanpembukuan. Data yang diperolehdaripembukuanadalahpenghasilanbrutobulanMaret2013 sebesarRp75.000.000,00 danbeban yang diperkenakansesuaiperaturanperpajakanRp55.500.00,00. ArjunabelummenikahdanseorangIbu yang tinggalbersama di bawahpembiayaannya. BerapakahbesarangsuranPPh 25 yang ditetapkanatasArjuna? Jawaban :

  49. Ilustrasi Nakulaterdaftarsebagai WP pada KPP Bandung sejak1 Mei 2013 dengan status kawintanpatanggungan. Peredaran/ penerimaanbrutomenurutcatatanharianbulan Mei 2013 sebesarRp56.375.000. Persentasenormaperhitunganpenghasilannettosesuaidenganusaha WP diasumsikan 30%. BerapakahbesarangsuranPPh 25 yang ditetapkanatasNakula? Jawaban :

  50. WP Bank danSewadenganHakOpsi PPhdihitungberdasarkanpenerapantarifumumataslabarugifiskalmenurutlaporankeuangantriwulanterakhir yang disetahunkan, dikurangikreditPPh 24, selanjutnyadibagi 12. Jikaterdapat WP bank atausewadenganhakopsibaru, makaangsurantiapbulanselamatriwulanpertamaadalah: JumlahPPh yang dihitungberdasarkanpenerapantarifumumataspenerimaanlabarugifiskaltriwulanpertama yang disetahunkankemudiandibagi 12.

More Related