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ASSESTAMENTO ver.1.1

ASSESTAMENTO ver.1.1. Ragioneria generale a.a. 2010/11. FACCIAMO IL PUNTO 1/3. Si sono modificate le Attività? Si sono modificate le Passività? Se Δ A ≠ Δ P, ci sono costi o ricavi? Si è modificato direttamente il Netto?. 1.IDENTIFICAZIONE: tutti i profili tecnico-giuridici.

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ASSESTAMENTO ver.1.1

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Presentation Transcript

  1. ASSESTAMENTOver.1.1 Ragioneria generale a.a. 2010/11

  2. FACCIAMO IL PUNTO 1/3 • Si sono modificate le Attività? • Si sono modificate le Passività? • Se ΔA ≠ Δ P, ci sono costi o ricavi? • Si è modificato direttamente il Netto? 1.IDENTIFICAZIONE: tutti i profili tecnico-giuridici 2. ANALISI: 3. VERIFICA: Totale DARE = Totale AVERE 2

  3. FACCIAMO IL PUNTO 2/3 Abbiamo registrato: Costituzione impresa e società Acquisti, con vari regimi IVA Locazione Lavoro dipendente e lavoro autonomo Vendite 3 Liquidazione periodica dell’IVA

  4. FACCIAMO IL PUNTO 3/3REGOLE DI CONTROLLO o “Teoremi della partita doppia” Libro Giornale: In ogni istante, il totale degli importi iscritti in dare è uguale al totale degli importi iscritti in avere Libro Mastro: In ogni istante, il totale dei saldi dare è uguale al totale dei saldi avere Bilancio di verifica: Se si epilogano tutti i saldi dare nella sezione dare di un conto e tutti i saldi avere nella sezione avere dello stesso conto, questo conto è spento Prima Regola Seconda Regola Terza Regola 4

  5. IL PROBLEMA “TEMPO” 1/2 Se si attendesse la fine della vita dell’impresa, sarebbe facile determinare patrimonio, reddito, etc. Troppi soggetti non possono attendere Bisogna produrre risultati di periodi intermedi(anno, trimestre, mese) Problema della COMPETENZA: quali eventi appartengono al periodo? 5

  6. IL PROBLEMA “TEMPO” 2/2 Fitto pagato posticipatamente Ricavo con incasso differito Premio di assicurazione pagato in anticipo Problema della COMPETENZA: quali eventi appartengono al periodo? 6

  7. PROBLEMA DELLA COMPETENZA Bisogna distinguere: Costi e ricavi di competenza  CONTO ECONOMICO Tutti gli altri valori  STATO PATRIMONIALE Nella situazione contabile sono presenti: Attività – Passività – Netto – Costi – Ricavi Serve un modello di ragionamento NON ARBITRARIO Come? 7

  8. PRINCIPI DI COMPETENZA Principio di competenza economica I fenomeni appartengono al periodo a cui si riferiscono sul piano economico/gestionale c. di cassa o “principio di cassa” I fenomeni appartengono al periodo in cui si verificano entrate e uscite relative COMPETENZA 8 Servono dei criteri precisi

  9. LA COMPETENZA ECONOMICA (primi cenni) COMPETENZA ECONOMICA Principio di realizzazione dei ricavi Un ricavo è di competenza se: • il processo produttivo è completato; • e • lo scambio è già avvenuto (sostanzialmente) Principio di correlazione (inerenza) dei costi Un costo è di competenza se: • è correlato, direttamente o indirettamente, ai ricavi di competenza 9

  10. PARTIAMO DALLA CONTABILITA’ Nella SITUAZIONE CONTABILE sono presenti Costi e Ricavi di competenza CE non di competenza 10 SP

  11. PARTIAMO DALLA CONTABILITA’ Nella SITUAZIONE CONTABILE sono presenti Attività, passività Generano costi e ricavi di competenza CE 11 SP

  12. DALLA SITUAZIONE CONTABILE COSTI E RICAVI CONTO ECONOMICO STATO PATRIMONIALE ATTIVITA’ E PASSIVITA’ Epilogo “naturale” Non comp. comp. Dopo i giudizi sulla competenza 12

  13. STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO STATOPATRIMONIALE Attività – Passività Netto Costi non di competenza Ricavi non di competenza CONTOECONOMICO Costi e ricavi di competenza Componenti economici generati da Attività e Passività 13

  14. OLTRE LA SITUAZIONE CONTABILE Alcuni costi e ricavi di competenza NON risultano in contabilità (es.: fitti posticipati) AGGIUNGERE 14 CE

  15. STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO STATOPATRIMONIALE Attività – Passività Netto Costi non di competenza Ricavi non di competenza CONTOECONOMICO Costi e ricavi di competenza Componenti economici generati da Attività e Passività Costi e ricavi di competenza aggiunti 15

  16. SINTETIZZANDO Osservando il CONTO ECONOMICO (reddito di esercizio) Bisogna: Sottrarre, eliminare, rinviare Costi e ricavi non di competenza Aggiungere, integrare: 1 – Componenti generati da attività e passività 2 – Costi e ricavi di competenza ma non registrati in contabilità 16

  17. LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO Scritture finalizzate ad affermare nei conti le scelte valutative di fine esercizio Scritture di rettifica: Rinviare al futuro ricavi e costi (rettificando il reddito) Scritture di integrazione: Aggiungere ricavi e costi (integrando il reddito) 17

  18. LE SCRITTURE DI RETTIFICA Scritture di assestamento finalizzate a rinviare costi e ricavi ai futuri esercizi Rettifica e rinvio di ricavi: Si addebita il conto acceso al ricavo (rettifica) Si accredita un conto acceso alle passività (rinvio) Rettifica e rinvio di costi: Si accredita il conto acceso al costo (rettifica) Si addebita un conto acceso alle attività (rinvio) 18

  19. ALCUNI ESEMPI Fitti o interessi percepiti o pagati anticipatamente Premi di assicurazione corrisposti anticipatamente Ricavi incassati anticipatamente (es. biglietti ferroviari)

  20. LE SCRITTURE DI RETTIFICA Le scritture di rettifica si definiscono anche Scritture di RISCONTO o RISCONTI Risconti in senso stretto: proporzionali al tempo Si utilizzano i conti RISCONTI ATTIVI e PASSIVI 20

  21. LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE Scritture di assestamento finalizzate a registrare nei conti costi e ricavi di competenza Integrazione di ricavi: Si accredita il conto acceso al ricavo Si addebita il conto acceso alle attività / passività Integrazione di costi: Si addebita un conto acceso al costo Si accredita il conto acceso alle passività / attività 21

  22. ALCUNI ESEMPI Fitti o interessi percepiti o pagati posticipatamente Costo del lavoro, da corrispondere posticipatamente Fatture da emettere, fatture da ricevere Ammortamento Consumi di beni consumabili

  23. LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE Le scritture di integrazione si definiscono anche Scritture di RATEO o RATEI Ratei in senso stretto: proporzionali al tempo Si utilizzano i conti RATEI ATTIVI e PASSIVI 23

  24. AMMORTAMENTO Ripartizione tra gli esercizi del costo di fattori produttivi ad utilità pluriennale Ammortamento in conto: • si addebita il conto “ammortamento” (costo) • si accredita il conto del fattore pluriennale Ammortamento fuori conto: • si addebita il conto “ammortamento” (costo) • si accredita il conto “Fondo ammortamento” 24

  25. E ORA…. ESERCITIAMOCI

  26. IN SINTESI, A FINE ESERCIZIO SEQUENZA OPERATIVA 1. Verificare la correttezza delle scritture continuative 2. Esaminare i conti accesi a costi e ricavi  SCRITTURE DI RETTIFICA, RINVIO 3. Verificare se ci sono altre operazioni in corso che hanno generato costi e ricavi di competenza SCRITTURE DI INTEGRAZIONE 26

  27. IN SINTESI, A FINE ESERCIZIO 4. Esaminare i conti accesi ad attività e passività, per rintracciare costi e ricavi di competenza originati da questi(ammortamenti, etc, etc.)  SCRITTURE DI INTEGRAZIONE 27

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