DANE A ODVODY

1. DANE A ODVODY

2. DAŇ daň– štátom či iným subjektom štátnej správy uložená platba fyzických či právnických osôb, ktorou je povinnosť v stanovenom termíne a výške platbu odviesť do štátneho rozpočtu

3. DAŇOVÁ SÚSTAVA daňová sústava – sústava daní, ktorá je v danom štáte zavedená daňovú sústavu tvoria dane: • priame, • nepriame

4. PRIAME DANE priame dane – odčerpávajú časť dôchodku (príjmov) danovníka v závislosti od výšky jeho príjmov a majetkových pomerov – podľa toho sa rozlišujú: • dane z príjmov • dane majetkové

5. NEPRIAME DANE nepriame dane môžu byť: • univerzálne (DPH), alebo • selektívne (výberové, uvalené len na vybrané druhy tovarov) – spotrebné dane Ich princip je v tom, že v cene tovaru alebo služby je zahrnutá určitá čiastka, ktorá predstavuje nepriamu daň.

6. NEPRIAME DANE – sadzba dane PRI UNIVERZÁLNYCH DANIACH : • sadzba je stanovená jedným alebo viacerými percentuálnymi sadzbami k cene bez dane, PRI SELEKTÍVNYCH DANIACH: • sadzba je stanovená na naturálnu jednotku množstva (kus, liter, tona, a pod.) Selektívna daň spolu s cenou tovaru tvorí spravidla základ pre výpočet nepriamej univerzálnej dane.

7. DANE v Slovenskej republike v roku 2007: • daň z príjmov (fyzických a právnických osôb) ako priama daň dôchodková, • daň cestná, daň z dedičstva, daň z darovania a daň z prevodu a prechodu nehnuteľností ako dane majetkové, • daň z pridanej hodnoty ako univerzálna nepriama daň, • spotrebná daň, ktorá predstavuje nepriamu daň selektívnu a týka sa minerálnych olejov, tabakových výrobkov, liehu, liehovín, vína a piva, • miestne dane - druhy: daň z nehnuteľností, daň za psa, daň z užívania verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, za nevýherné hracie automaty, daň za vjazd automobilov do historických častí, daň za jadrové zariadenia, daň z nehnuteľnosti: z pozemkov, zo stavieb, z bytov (je to majetková daň)

8. DAŇ Z PRÍJMOV – zákon č. 595/2003 Z.z. • daňovníkom je fyzická alebo právnicka osoba, • predmetom dane je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka (okrem osobitne vymedzeného predmetu dane, ktorý je od dane oslobodený - § 9 zákona), • základom dane sú príjmy: zo závislej činnosti (§5), z podnikania, z inej zárobkovej činnosti, z prenájmu, z kapitálového majetku (§7), iné príjmy

9. DAŇ Z PRÍJMOV Nezdanitelné časti základu dane (výber): • suma zodpovedajúca 19,2 násobku životného minima (k 1. januáru) na daňovníka (i na manželku ak nemá vlastný príjem) .... 7382 Sk/mes. • príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, • poistné na životné poistenie, • atď. (§11)

10. DAŇ Z PRÍJMOV Sadzba dane: 19 % základu dane (§15) zníženého o nezdaniteľné časti

11. DAŇ Z PRÍJMOV Daňové výdavky (náklady); výber; § 19: • na prevádzku zariadenia na ochranu životného prostredia, • na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie zamestnancov, • na pracovné cesty, • na reklamu, na pohonné hmoty, • odpisy majetku, • škody nezavinené daňovníkom, • daň z nehnuteľností, z prevodu a prechodu nehnuteľností, cestná daň, ...

12. DAŇ Z PRÍJMOV • daňové priznanie (§32), • platenie preddavkov na daň (§34), • ročné zúčtovanie (§38) - DAŇ FYZICKEJ OSOBY (od § 32) • POVINNOSTI ZAMESTNÁVATEĽA, KTORÝ JE PLATITEĽOM DANE (§39) • DAŇ PRÁVNICKEJ OSOBY (§41)

13. DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY DPH zákon č. 222/2004 Z.z.

14. DPH – daň z pridanej hodnoty Predmet dane: • dodanie tovaru za protihodnotu, • poskytnutie služby za protihodnotu, • nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EU, • dovoz tovaru do tuzemska.

15. DPH – daň z pridanej hodnoty Zdaniteľná osoba: - každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť (podnikanie), ktorou sa dosahuje príjem (výrobcovia, obchodníci, dodávatelia služieb, ... )

16. DPH – daň z pridanej hodnoty Registračná povinnosť (žiadosť o zaregistrovanie platiteľa DPH): • povinne ak je obrat za posledných 12 mesiacov obrat min. 1 500 000 Sk, • dobrovolne i pri menšom obrate

17. DPH – daň z pridanej hodnoty Základ dane pri dodaní tovaru a služieb: - všetko , čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia, • do základu dane DPH sa zahŕňajú aj iné dane (spotrebné), clá a súvisiace poplatky, • pri dovoze je základom dane suma určená na colné konanie podľa colných predpisov

18. DPH – daň z pridanej hodnoty Sadzba dane DPH:19 % zo základu dane Oslobodenie od DPH: od §29 • pri dodaní tovaru do iného členského štátu (§43), • pri trojstrannom obchode (§45), • prepravné služby (§46) do a zo zahraničia Odpočítanie dane (§49)

19. DPH – daň z pridanej hodnoty • DPH na vstupe, • DPH na výstupe Daňové doklady (od §71) PLATENIE DPH odpočítanie DPH u platiteľa DPH Zdaňovacie obdobie (§77) – štvrťrok ak je obrat za predošlý rok do 10 000 000 Sk, inak každý mesiac Daňové priznanie a odvod dane do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia

20. SPOTREBNÉ DANE • z vína (zákon č. 104/2004 Z.z.) – 284 • z piva (zákon č. 107/2004 Z.z.) – 323 • z tabakových výrobkov (zákon č. 106/2004 Z.z.) – 361 • z liehu (zákon č. 105/2004 Z.z.) – 407 • z minerálneho oleja (zákon č. 98/2004 Z.z.) - 460

21. ODVODY POISTNÉHO

22. Poistné: • do zdravotnej poisťovne zamestnanec: 4% (strháva a odvádza zamestnávateľ) zamestnávateľ: 10% (za svojich zamestnancov) • do sociálnej poisťovne nemocenské: 1,4% 1,4% dôhodkové starobné: 4% 5% dôchodkové invalidné: 3% 3%

23. Poistné: • pre „v nezamestnanosti“: 1% 1% • rezervný fond: - 2,75 % • garančné poistenie: - 0,25 % (ak zamestnávateľ je platobne neschopný) • dôchodkové starobné poistenie (ak zamestnanci maju zmluvy na toto poistenie): 9%

24. Zákony: poistenia Zákon č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení Zákon č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení Zákon č. 43/2004 Z.z. o starobnom dôchodkovom sporení Zákon č. 650/2004 Z.z. o doplnkovom dôchodkovom sporení