Wer bringt Licht in den Steuer- ?

1. Ihr Steuerberater Wer bringt Licht in den Steuer- ? Freitag, 20.03.2009, 10.30 Uhr: Formale Fallstricke bei der Gründung

2. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Selbstständige Tätigkeit: freiberuflich oder gewerblich? • Am Anfang steht die Frage: Wer bin ich eigentlich oder besser welche Einkunftsart bin ich? Grundsätzlich kennt das Einkommensteuerrecht 7 Einkunftsarten. • Kennzeichen selbstbständiger Tätigkeit: nachhaltig. D.h. die Tätigkeit darf nicht nur gelegentlich, ausgeübt werden. Sie muss eine Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellen und der Steuerpflichtige sollte auch die Absicht haben, mit seiner Tätigkeit einen Gewinn zu erzielen.

3. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Was muss ich bei wem melden? Als gewerblicher Unternehmer müssen Sie Ihre Firma beim Gewerbeamt anmelden. Das Gewerbeamt informiert dann das Finanzamt, das Ihnen daraufhin einen „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“ zusendet. • Werden Sie den Freien Berufen zugeordnet, müssen Sie sich innerhalb eines Monats nach Betriebseröffnung direkt beim Finanzamt melden. Ein formloser Brief genügt, damit auch Sie den erwähnten Fragebogen erhalten. Das Finanzamt teilt Ihnen danach eine Steuernummer zu: ggfs. werden vierteljährliche Vorauszahlung: en auf ESt, bzw. KSt und GewSt festgesetzt. • (Berufsgenossenschaft, Krankenkassen, IHK/HWK, Genehmigungen ?)

4. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Aufzeichnungspflichten und Gewinnermittlung • Alles soll einfacher werden! Anhebung der Umsatzgrenze der Buchführungspflicht gemäß § 141 Abs.1 Nr. 1 AO von 350.000,-- € auf 500.000,--€ im Zusammenhang mit dem „ Ersten Gesetz zum Abbau bürokratischer Hemmnisse“. • Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG • Bei der Einnahme- Überschussrechnung kann jeder seinen Gewinn für das Kalenderjahr ermitteln. Dabei wird die Summe der Betriebseinnahmen den Betriebsausgaben gegenüber gestellt. Ergibt sich daraus ein Überschuss, bezeichnet man diesen als Gewinn, sind dagegen die Betriebsausgaben höher entsteht ein Verlust (§4 Abs.3 EStG). Mein Rat: Lassen Sie den Verlust feststellen!

5. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Abnutzbare Wirtschaftsgüter: • Abnutzbare Wirtschaftsgüter werden mit ihrem Anschaffungsdatum und dem Anschaffungspreis in ein Anlagenverzeichnis aufgenommen. • Nimmt man die Regelung des § 4 Abs.3 EStG wörtlich, könnte unterstellt werden, dass die Anschaffungskosten und Herstellungskosten der angeschafften Wirtschaftsgüter in voller Höhe im Jahr des Erwerbes abgesetzt werden.Es sind aber die Nutzungsdauer über die Abschreibungen zu beachten. • D.h., die Wirtschaftsgüter können nicht in voller Höhe sondern nur anteilig über die Abschreibung im Jahr des Erwerbes angesetzt werden.

6. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Alle Gewerbetreibenden müssen – steuerrechtliche - Aufzeichnungen führen über: • Wareneingang einschließlich Rohstoffe, unfertige Erzeugnisse, Hilfsstoffe und Zutaten • (Tag des Wareneingangs oder Datum der Rechnung, Namen oder Firma und Anschrift des Lieferers, handelsübliche Bezeichnung der Ware, Preis, Hinweis auf den Beleg) • Warenausgang (entsprechend Wareneingang) • Verzeichnisse für geringwertige Wirtschaftsgüter • ein Lohnkonto für jeden Arbeitnehmer

7. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Das Finanzamt, was teilt Ihnen eine Steuernummer zu. • ggf. werden vierteljährliche Vorauszahlungen auf ESt, bzw. KSt und GewSt festgesetzt. • Steuersätze: Was „kostet“ die Einkommensteuer ? • Eingangsteuersatz 2007: 15% (+ 5,5 % Soli von ESt) • Spitzensteuersatz 2007: 45% (+ 5,5 % Soli von Est)

8. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung Was „kostet“ die Gewerbesteuer ? Steuermesszahl 3,5 x Gemeinde-Hebesatz 4,1(Berlin) = 14,35 % - Anrechnung auf ESt in Höhe: 3,8 x 3,5 = 13,3 % = 14,35-13,3 = 1,05 % GewSt-Belastung

9. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Sie wählen eine Kapitalgesellschaft? • Name der Firma eintragungsfähig? Irrtümer über Rechtsform oder Tätigkeit möglich? • Gründungskosten bei Kapitalgesellschaften vorhanden: Gesellschaftskapital – Notarkosten ? – IHK-Beitrag –Vorauszahlungen Steuern: • Steuern der KapG? • Körperschaftsteuer: 15 % z.EK • GewSt (in Abhängigkeit des örtlichen „Hebesatzes“), z.B. Berlin 410, Potsdam 450, Stadt Brandenburg 350

10. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Notar nein danke - Lösung durch MOMIG: • Muster für Standard Gesellschaftsvertrag + HR-Anmeldung, keine notarielle Beurkundung bei Verwendung dieser Muster: • http://www.musterprotokoll.de/Einpersonengesellschaft.html • http://www.musterprotokoll.de/Mehrpersonengesellschaft.html • Aber Vorsicht bei individuellen Anforderungen oder Abweichungen…

11. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Finanzierung notwendig? • Start der Tätigkeit vor Finanzierungszusage (KfW-Mittelstandsbank) – Hausbank einschalten • Sozialversicherung? • Sozialversicherungsrechtlicher Status geklärt: Scheinselbstständig – Arbeitnehmerähnlich – Freier Mitarbeiter ? • Vertragsrecht? • Vertragsbeziehung zu Kunden noch unklar ? • Werk- oder Dienstvertrag - Konsequenz

12. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Haftungsbeschränkung contra volles Risiko: • Aufnahme der Tätigkeit vor Eintragung im Handelsregister (GmbH) z.B. Kauf Betriebseinrichtungen = persönliche und solidarische Haftung der Handelnden § 11 Abs. 2 GmbHG • Vorgründungsgesellschaft („i.Gr.“) = persönliche Haftung vor der Beurkundung vermeiden • Kapitalaufbringung (GmbH) – persönliche Schuldübernahme der Gesellschafter seitens der Banken gefordert - „Unterbilanz“? • Verdeckte Sacheinlage – was ist das denn? • Kapitalerhaltung (GmbH): „Der abendliche Griff in die Kasse?“ und „Hin- und Her-Zahlen“!

13. Formale Fallstricke bei der Gründung Formale Fallstricke bei der Gründung • Anscheins-Gesellschaft: Bürogemeinschaft gewollt – GbR erzielt = gesamtschuldnerische Haftung ! • Buchführungs-, Aufzeichnungs-, Prüfungs- und Veröffentlichungspflichten bekannt? • Was muss ich als Unternehmer aus einer Einnahme-Überschussrechnung oder Bilanz lesen und verstehen können? • Liquiditätsrechnung ? Wer kann bei diesen Fragen helfen?

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