DANE A SÚKROMNÉ PODNIKANIE. ZDRAVOTNÉ A SOCIÁLNE POISTENIE MALÝCH PODNIKATEĽOV REFERÁT č. 8

1. DANE A SÚKROMNÉ PODNIKANIE. ZDRAVOTNÉ A SOCIÁLNE POISTENIE MALÝCH PODNIKATEĽOV REFERÁTč. 8  Vedúci: prof. Ing. Peter Sakál, CSc. Ing. Gabriela Hrdinová Bc. Matej Mikuláš Bc. Tomáš Kollár TRNAVA 2011

2. Tento referát bol podporovaný Agentúrou na podporu výskumu a vývoja na základe zmluvy č. LPP -0384-09„ Koncept HCS modelu 3E vs koncept Corporate Social Responsibility (CSR)“.

3. Obsah prezentácie: • Dane a súkromné podnikanie • Poistenie 2.1 Zdravotné poistenie malých a stredných podnikateľov 2.2 Sociálne poistenie malých a stredných podnikateľov 3

4. 1Dane a súkromné podnikanie Daň je platba fyzických alebo právnických osôb, ktorá je vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a pravidelne sa opakujúca, a ktorú vyberá štát a orgány miestnej samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov na úhradu verejných výdavkov vo vopred určenej výške a s presne určeným termínom splatnosti.

5. Daň z príjmov Povinnosť platiť daň z príjmov má každá fyzická a právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľné príjmy. Dve skupiny daňovníkov dane z príjmov: 1) daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou 2) daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

6. Predmet dane z príjmov • príjmy zo závislej činnosti • príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu • príjmy z kapitálového majetku • ostatné príjmy

7. Základ dane podnikateľa Základ dane podnikateľa tvorí súčet čiastkových základov dane podľa jednotlivých druhov príjmov (boli rozdelené vyššie). Podnikateľ môže teda vykazovať až štyri čiastkové základy dane. Úhrn týchto čiastkových základov dane dáva celkový základ dane za dané zdaňovacie obdobie.

8. Do základu dane nevstupujú všetky druhy príjmov. • Sú to príjmy: • príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, • príjmy oslobodené od dane z príjmov, • príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou.

9. Nezdaniteľné časti základu dane 19,2 – násobok životného minima 19,2 – násobok životného minima na manžela/manželku žijúcu v spoločnej domácnosti Ďalšími nezdaniteľnými časťami základu dane sú: • príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu, • finančné prostriedky na účelové sporenie, • poistné na životné poistenie.

10. DPH Daň z pridanej hodnoty je najvýznamnejším druhom nepriamych daní. Upravuje ju zákon č. 222/2004 Z.z. DPH je nepriama daň, ktorú vždy zaplatí konečný spotrebiteľ v cene nákupu. Vyberá a odvádza ju každý účastník (ak je platiteľ) kolobehu majetku – štát ju teda vyberá po častiach.

11. Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru alebo služby. Ak bola platba (záloha, preddavok) prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová povinnosť z tejto platby dňom prijatia platby.

12. Zdaňovacie obdobie Zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac. Ak platiteľ dosiahol za predchádzajúci kalendárny rok obrat nižší ako 331939,19 €, zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok. Platiteľ si môže zvoliť za zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac, aj keď nedosiahol stanovený obrat, túto skutočnosť je však povinný písomne oznámiť daňovému úradu. Platiteľ je povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia vypočítať svoju daňovú povinnosť, podať daňové priznanie a v tej istej lehote aj daň zaplatiť.

13. 2 Poistenie Poistenie je právny vzťah, pri ktorom poisťovňa preberá na seba záväzok, že poistenému (alebo poškodenému za poisteného) poskytne poistné plnenie za udalosť, ktorá vznikla v zmysle dohodnutých poistných podmienok. Poistenie môže byť platené ako: • jednorazové poistné - platí sa naraz pri podpísaní poistnej zmluvy, • bežné poistné - platí sa pravidelnými splátkami.

14. Poistenie možno z právneho hľadiska rozdeliť na: • zákonné poistenie – povinné, zákonom uložená povinnosť poistiť sa, realizované prihlásením sa do poisťovne, • zmluvné poistenie – povinné, v prípade vykonávania istých činností zákon ukladá povinnosť poistiť sa, realizované uzatvorením poistnej zmluvy, • dobrovoľné poistenie – závislé na rozhodnutí osoby, či sa rozhodne pre uzavretie individuálnej zmluvy, alebo nie.

15. 2.1 Sociálne poistenie malých podnikateľov Sociálne poistenie je povinné verejnoprávne poistenie, založené na platení odvodov a poberaní dávok, napr. dôchodkov. Jeho hlavnou úlohou je ochrániť veľkú časť  obyvateľstva pred rizikami, ktoré im môžu priniesť rôzne životné situácie a tiež zabezpečiť prerozdelenie dôchodkov v národnom hospodárstve. Na Slovensku túto problematiku upravuje zákon o sociálnom poisteníč.461/2003 Z.z.

16. Podsystémy sociálneho poistenia 1) Nemocenské poistenie, 2) Dôchodkové poistenie, - starobné poistenie, - invalidné poistenie. 3) Poistenie v nezamestnanosti, 4) Garančné poistenie, 5) Úrazové poistenie.

17. Platenie poistného Povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO platí poistné: • na nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu, • na starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu (ak je sporiteľom starobného dôchodkového sporenia, 9 % posiela Sociálna poisťovňa na osobný účet sporiteľa v príslušnej dôchodkovej správcovskej spoločnosti), • na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu (neplatí samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je dôchodkovo poistená po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku. ), • do rezervného fondu solidarity od 1. apríla 2009 do 31.12.2010 2 % z vymeriavacieho základu.

18. 2.2 Zdravotné poistenie malých podnikateľov Platitelia poistného: • zamestnanec, • zamestnávateľ, • samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), • štát, • samoplatitelia.

19. Štát je platiteľom poistného za tieto osoby: • nezaopatrené dieťa, • fyzickú osobu poberajúcu niektoré druhy dôchodkov, • za osobu, ktorá dosiahla dôchodkový vek a nárok na dôchodok jej nevznikol, • za fyzickú osobu poberajúcu rodičovský príspevok, • osobu, ktorá sa celodenne a riadne stará o dieťa vo veku do šiestich rokov, alebo blízku osobu, ktorej zdravotný stav si to vyžaduje, • za fyzickú osobu, ktorá poberá nemocenské, ošetrovné alebo materské, • za fyzickú osobu, ktorá je zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie,

20. Sadzba poistného Pre samostatne zárobkovo činnú osobu (živnostníka) je sadzba poistného 14 % z vymeriavacieho základu; ak je samostatne zárobkovo činná osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je polovičná a teda 7 % z vymeriavacieho základu. Znížená sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.

21. Platenie poistného Platí sa formou preddavkov, ktoré sa za daný kalendárny rok zúčtováva v ročnom zúčtovaní poistného. Samostatne zárobkovo činné osoby platia preddavok na poistné vo výške určenej sadzbou poistného z podielu pomernej časti základu dane, ktorý : • dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu preplatenie preddavkov od 1. januára do 30. júna, • jeden rok predchádza rozhodujúcemu obdobiu preplatenie preddavkov od 1. júla do 31. decembra.

22. Ročné zúčtovanie poistného • Osoba, ktorá bola čo i len jediný deň v roku szčo, je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného za predchádzajúci kalendárny rok a predložiť ho do 31. marca nasledujúceho roka príslušnej zdravotnej poisťovni, v ktorej je poistená. • V ročnom zúčtovaní sa porovnáva úhrn celkovo zaplatených preddavkov na poistné s poistným ktoré by mal poistenec platiť v závislosti od príjmov, ktoré dosiahol v danom roku a  z nich odvodeného vymeriavacieho základu. Výsledkom môže byť preplatok alebo nedoplatok na poistnom.

23. Nedoplatok na poistnom je poistenec povinný uhradiť  do 30. júna. Preplatok poistného buď poisťovňa podnikateľovi vráti alebo použije na úhradu budúcich preddavkov, podľa toho ako si to poistenec zvolí v ročnom zúčtovaní. • Výsledkom ročného zúčtovania je zároveň aj stanovenie výšky preddavku na poistné v závislosti od príjmov, ktoré szčo dosiahla v predchádzajúcom roku a vymeriavacieho základu.

24. Záver Malé a stredné podniky musia vo svojich kalkuláciách a podnikateľských zámeroch venovať veľkú pozornosť celkovému finančnému zaťaženiu firmy. Podcenenie týchto prepočtov najmä u malých podnikateľov nezriedka vedie k prekvapeniu z výšky komerčných platieb a značnému nabúraniu podnikateľského zámeru. Improvizácia vo finančnom zabezpečení vedie aj k improvizácii v podnikateľskej činnosti, neúmernému zvýšeniu rizika podnikania, až k zániku podniku.

25. Celkové finančné zaťaženie malých a stredných podnikov ovplyvňujú najmä zákonmi a všeobecnými právnymi predpismi stanovené platby, s ktorými musí podnikateľ počítať a kalkulovať s nimi pri stanovovaní ceny svojho produktu. Sú to najmä daňové povinnosti voči štátnemu rozpočtu, odvody do fondov, miestne dane v správe miest a obcí, miestne poplatky a iné platby.

26. Ďakujeme Vám za Vašu pozornosť ! Bc. Matej Mikuláš Bc. Tomáš Kollár