Rechnungslegung und Prüfung nach I nternational F inancial R eporting S tandards Workshop

1. Rechnungslegung und Prüfung nach International Financial Reporting Standards Workshop

2. E&Y Global Audit Methodology Road Map Client Needs and Expectations / Our Responsibilities / Professional Standards Value / Knowledge / Teamwork Conclude the Audit and Assess Performance Understand Business and Establish Audit Strategy Perform Audit Procedures Establish Engagement Objectives INHERENT RISK 1 8 12 13 9 11 15 3 4 Perform Analytical and Data Analysis Procedures Assess Internal Control at the Entity Level and the Risk of Fraud Co-Develop Client Expectations Understand the Business Assess Client Satisfaction 5 5 PerformOur Risk Assessments and Customize Audit Solutions Develop the Preliminary Audit Strategy Develop the Preliminary Audit Strategy Perform General Audit Procedures Business Conclude the Audit 2 10 14 CONTROL RISK Identify and Orient the Audit Team Perform Tests of Details Assess Our Performance 6 Understand and Evaluate Significant Processes and Related Controls 7 Perform Tests of Controls Combined Risk Assessment Value Observations

3. Understand the BusinessUrteilssicherheit aus Kombination von Prüfungshandlungen

4. A3 A4 Jahresabschluss E&Y Global Audit Methodology Umweltfaktoren, Risiken und Kontrollen AR = IR x CR x DR • High. • Low. Umfeldfaktoren • Business Risks / Inherent Risks. • Stakeholders. • Success Factors. • Keine Kontrollen. • Schwache Kontrollen. • Funktionierende Kontrollen.

5. E&Y Global Audit Methodology Umweltfaktoren, Risiken und Kontrollen Understand the Business (UBT) • Kenntnisse über die Geschäftstätigkeit. • Kenntnisse über den Einfluss der Key Stakeholder. • Lang- und kurzfristige Unternehmensziele bzw. -strategien. • Identifizieren von kritischen Erfolgsfaktoren. • Gewinnen eines high-level Überblick über die Geschäftsprozesse. • Identifizieren der für den Jahresabschluss kritischen Geschäftsprozesse. • Wie werden diese kritischen Prozesse vom Management überwacht? Aufgabe: Bitte lesen Sie sich 10 Minuten den UBT der Sofitec durch, um einen Überblick über die Gesellschaft zu gewinnen. AR = IR x CR x DR

6. E&Y Global Audit Methodology Vorläufige Prüfungsstrategie AR = IR x CR x DR Entwicklung der vorläufigen Prüfungsstrategie • Overall Analytical Review: • Finanzielle und nichtfinanzielle Daten. • Analytische Prüfungshandlungen, z.B. Kennzahlen. • Befragung des Managements. • Vorläufige Wesentlichkeit, Fehlertoleranz, SAD. • Bestimmung wesentlicher, nicht wesentlicher und unwesentlicher Jahresabschlussposten. • Bestimmung von zentralen Prozessen, die wesentliche Jahresabschlussposten beeinflussen. • Erste vorläufige zusammenfassende Risiko-beurteilung (CRA). • Festlegung der vorläufigen Prüfungsstrategie

7. E&Y Global Audit Methodology Vorläufige Prüfungsstrategie Übung 1 Nachfolgende Arbeitsschritte werden wir mit Ihnen durchgehen, um den Sinn und Zweck der einzelnen Schritte zu verdeutlichen. • Erstellung und Zweck des Overall Analytical Review – 10 Min. • Finanzielle und nichtfinanzielle Daten. • Analytische Prüfungshandlungen, z.B. Kennzahlen. • Befragung des Managements. • Festlegen der vorläufigen Wesentlichkeit, Fehlertoleranz, SAD – 10 Min. • Bestimmung wesentlicher, nicht wesentlicher und unwesentlicher Jahresabschlussposten am Fallbeispiel der Sofitec – 10 Min.

8. E&Y Global Audit Methodology Prozesse & Kontrollen Analyse von wesentlichen Prozesse • Detaillierte Prozessbeschreibungen werden erstellt: • Potentielle Fehlerarten werden dokumentiert (WCGW). • Kontrollen zu den WCGWs werden identifiziert. • „Walk-Through“ zur Bestätigung des Verständnisses des Prozessablaufs. • Entscheidung, ob die Kontrollen identifiziert und beschrieben werden, oder ob „Maximum CR“ akzeptiert wird. • Beurteilung der Wirksamkeit der Kontrollen. • Beurteilung, ob man sich allein auf die Kontrollen stützen kann. • Auswahl der Kontrollen, die zu testen sind.

9. E&Y Global Audit Methodology Test of Controls & final CRA AR = IR x CR x DR Endgültige Risikobeurteilung (CRA) • Erkenntnisse vorangegangener Aktivitäten werden im CRA zu einer zusammenfassenden Risikobeurteilung verdichtet. • Festlegung von Art, Zeitpunkt und Umfang der Prüfungshandlungen, um die noch benötigte Prüfungssicherheit zu erzielen. Prüfung ausgewählter Kontrollen • Statistische Tests.

10. Understand the BusinessEY- Combined Risk Assessment

11. A10 A11 A9 E&Y Global Audit Methodology Prüfungshandlungen + + Analytische Prüfungshandlungen • Analytische Prüfungs-handlungen (IDW PS 312, ISA 520): • Plausibilitätsbeurteilungen. • Vergleich IST mit Erwartungen des Prüfers. • Datenanalysen, Kennzahlen-/Trend-analysen. Allgemeine Prüfungshandlungen • Checklisten • Bestätigungsschreiben Dritter. • Gutachten Dritter. • Gesellschafterprotokolle. • Grundbuchauszüge. • Going Concern Prämisse. • Ergebnisse der Internen Revision. Einzelfallprüfungen • Schlüsselposten werden mittels repräsentativer Stichproben geprüft. • Neuberechnungen. AR = IR x CR x DR

12. E&Y Global Audit Methodology Prüfungshandlungen Übung 2 - Bearbeitungszeit 15 Minuten Aufgabenstellung • Entwickeln Sie mögliche Prüfungsansätze im Bereich AccountsReceivable, um das Residual Audit Risk zu minimieren. • Können Sie sich vorstellen, mit welchen Kennzahlen man in diesem Bereich analytische Prüfungshandlungen durchführen kann? • Welche substantiellen Prüfungshandlungen bieten sich hier an? Unterlagen • Zusammensetzung der Forderungen aus L&L • Saldenbestätigung der Computacenter