Magdalena Męczyńska audytor wewnętrzny Urząd Marszałkowski Województwa Kujawsko-Pomorskiego

1. SPOTKANIE 10-11 MAJA 2012 R. W SPRAWIE REALIZACJI PROJEKTU PARTNERSKIEGO „DZIEDZICTWO KULTUROWE WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGOWSPARCIE OPIEKI NAD ZABYTKAMI W 2012 R.” Magdalena Męczyńska audytor wewnętrzny Urząd Marszałkowski Województwa Kujawsko-Pomorskiego

2. Faktura VAT • Podatnicy podatku VAT są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą dokonanie sprzedaży. • W przypadku sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej obowiązek wystawienia faktury powstaje na żądanie odbiorcy. • Termin wystawienia: nie później niż 7 dnia od dnia wykonania usługi lub wydania towaru. • Faktury należy wystawiać w dwóch egzemplarzach (oryginał i kopia).

3. Faktura VAT - treść • Oznaczenie „FAKTURA VAT”, • Imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, • Numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy (NIP), • Numer kolejny faktury, • Dzień, miesiąc i rok wystawienia - gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży, • Nazwa (rodzaj) towaru lub usługi, • Miara i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;

4. Faktura VAT - treść •  Cena jednostkowa towaru/ usługi bez kwoty podatku (cena netto); •  Wartość towarów lub wykonanych usług, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto); •  Stawki podatku; •  Suma wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku , zwolnione od podatku oraz niepodlegające opodatkowaniu; • Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku; • Kwota należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

5. Faktura zaliczkowa • Faktura zaliczkowa: faktura opiewająca na część lub całość należności otrzymanej przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. • Termin wystawienia: nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy.

6. Faktura zaliczkowa • Faktura zaliczkowa na część ceny brutto: po wydaniu towaru/wykonaniu usługi - faktura na zasadach ogólnych; suma wartości towarów (usług) pomniejszona o wartość otrzymanych części należność; kwota podatku pomniejszona o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności; numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. • Faktura zaliczkowa nacałą cenę brutto towaru lub usługi – sprzedawca, po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury dodatkowej.

7. Kto NIE MUSI wystawiać faktur VAT • Podmioty, które nie są podatnikami VAT. • Podatnicy VAT ( podmioty prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług), zwolnieni podmiotowo. • Limit zwolnienia podmiotowego vat: łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2011 r. nie wyższa niż 150.000 zł,

8. Rachunki • Obowiązek wystawienia na żądanie nabywcy: • prowadzący działalność gospodarczą który nie wystawia faktur vat, (np. podatnik vat zwolniony podmiotowo, podmioty nie będące podatnikami vat); • osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej (wynajmujący, umowy zlecenia, umowy o dzieło innych umów cywilno prawnych) dokumentują sprzedaż przy pomocy rachunków. • Brak przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie oznacza , że podatnik nie ma obowiązku wystawić rachunku.

9. Rachunki • Działalność gospodarcza: każda działalność zarobkowa w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność do przedsiębiorców

10. Rachunek • imiona i nazwiska (nazwę albo firmę) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi; • datę wystawienia i numer kolejny rachunku; • odpowiednio wyraz "ORYGINAŁ" albo "KOPIA"; • określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonanych usług oraz ich ceny jednostkowe; • ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie; • W przypadku gdy oryginał rachunku zaginął lub uległ zniszczeniu, ponownie wystawiony rachunek zawiera oprócz ww. danych: • wyraz "DUPLIKAT"; • datę ponownego wystawienia rachunku.

11. Rachunek • Obowiązujące przepisy nie przewidują możliwości wystawiania i przesyłania rachunków drogą elektroniczną. Nie jest możliwe nawet przesłanie rachunku e-mailem, aby nabywca go sobie wydrukował - taki bowiem wydruk nie będzie zawierać podpisu, niezbędnego elementu treści rachunku. • Prowadzący działalność gospodarczą nie posiadający statusu podatnika VAT czynnego obowiązany jest do wystawienia rachunku wyłącznie na żądanie kupującego w terminie: • 7 dni od dnia wykonania usługi lub wydania towaru, jeżeli żądanie zgłoszono przed wykonaniem usługi albo przed wydaniem towaru;

12. Rachunek • w terminie7 dni od daty zgłoszenia żądania, jeżeli zgłoszono je po wykonaniu usługi albo po wydaniu towaru. • Prawo nie reguluje, w jakim terminie powinien zostać wystawiony rachunek w przypadku, gdy z żądaniem jego wystawienia wystąpiono wraz z ukończeniem usługi albo z wydaniem towaru, w takim przypadku należy stosować się do terminu 7 dni od daty zgłoszenia żądania. • Prowadzący działalność gospodarczą nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od wydania towaru lub wykonania usługi. Może on wystawić rachunek po tym terminie, choć nie ma takiego obowiązku. • Nie ma podstaw prawnych do wystawiania rachunku korygującego.

13. Rachunek • Gdy wystawiono rachunek potwierdzający wydanie towaru czy wykonanie usługi, które to okoliczności nie miały miejsca, należy rachunek anulować: • poprzez fizyczne odebranie kopii od nabywcy i odpowiednie go opisanie (np. "anulowano z powodu..."), połączone z pozostawienie w aktach wystawcy oryginału oraz kopii; • poprzez wystosowanie do nabywcy odpowiedniego pisma (noty) w wypadku, kiedy odmawia on wydania kopii wystawcy.

14. Rachunek • W przypadku, gdy po wystawieniu rachunku zmniejszono albo podwyższono cenę (bez względu na powód) należy wystawić odpowiednio: notę uznaniową albo obciążeniową, tzn. pismo, w którym wystawca rachunku uzna albo obciąży nabywcę odpowiednią kwotą w związku ze sprzedażą towaru czy wystawieniem usługi udokumentowanej rachunkiem. • W przypadku stwierdzenia pomyłek w treści wystawionego przez siebie rachunku należy go skorygować: • poprzez wystawienie i przesłanie nabywcy odpowiedniej noty. Nota powinna zawierać dane pozwalające na zidentyfikowanie rachunku oraz treść korygowaną i treść prawidłową; • przez skreślenie niewłaściwie napisanego tekstu lub liczby, w sposób pozwalający odczytać tekst lub liczbę pierwotną, i wpisanie tekstu lub liczby

15. Nieprawidłowości - konsekwencje • Konieczność zwrotu środków, • Odpowiedzialność za naruszenia dyscypliny finansów publicznych, • Odpowiedzialność karna skarbowa, • Odpowiedzialność karna.

16. Dyscyplina finansów publicznych - niezgodne z prawem gospodarowanie środkami ze źródeł zagranicznych • wykorzystanie środków publicznych (…), związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych, niezgodnie z przeznaczeniem, • wykorzystanie środków publicznych(…) związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych z naruszeniem procedur obowiązujących przy ich wykorzystaniu, w tym: • procedur określonych przepisami o zamówieniach publicznych - wyłącznie w zakresie określonym w art. 17, • procedur określonych przepisami o koncesji na roboty budowlane lub usługi - wyłącznie w zakresie określonym w art. 17a;

17. Dyscyplina finansów publicznych - niezgodne z prawem gospodarowanie środkami ze źródeł zagranicznych • Nieterminowe dokonanie przez wykorzystującego środki publiczne(…), związane z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych, rozliczenia tych środków; • Nieterminowe dokonanie zwrotu kwoty środków publicznych (…), związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych; • Niedokonanie w należnej wysokości zwrotu kwoty środków publicznych (…), związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych.

18. Dyscyplina finansów publicznych - kary • Upomnienie, • Nagana – negatywna ocena okresowa pracownika, • Kara pieniężna – od 0,25 do trzykrotności miesięcznego wynagrodzenia ukaranego. • Zakaz pełnienia funkcji związanych z dysponowaniem środkami publicznymi od roku do 5 lat, wyklucza możliwość: • pełnienia funkcji kierownika, zastępcy kierownika lub dyrektora generalnego, członka zarządu, skarbnika, głównego księgowego lub zastępcy głównego księgowego, kierownika lub zastępcy kierownika komórki bezpośrednio odpowiedzialnej za wykonywanie budżetu lub planu finansowego w jednostce sektora finansów publicznych; • reprezentowania interesów majątkowych jednostki sektora finansów publicznych; • członkostwa w organach stanowiących, nadzorczych i wykonawczych państwowych i samorządowych osób prawnych.

19. Odpowiedzialność karna skarbowa • Wystawieniefaktury lub rachunku niezgodnie z przepisami (wadliwe) karane jest grzywną do 180 stawek dziennych. • Nie przechowywanie faktur lub rachunków (wystawionych przez siebie oraz stanowiących dowodu zakupu towarów) zagrożone jest karą grzywny również do 180 stawek dziennych. • Nie wystawieniefaktury lub rachunku za wykonane świadczenia zagrożone jest karą grzywny do 180 stawek dziennych; • Wystawienie faktury lub rachunku w sposób nierzetelny (np. wystawienie faktury dokumentującej fikcyjne transakcje) zagrożone jest karą grzywny do 240 stawek dziennych; • posługiwanie się takim dokumentem (np. odliczenie VAT, zaliczenie w koszty) zagrożone jest karą do 240 stawek dziennych.

20. Odpowiedzialność karna skarbowa • Ustalając stawkę dzienną sąd bierze pod uwagę dochody sprawcy, jego warunki osobiste, rodzinne, stosunki majątkowe i możliwości zarobkowe; stawka dzienna nie może być niższa od 50 zł ani też przekraczać 20.000 zł. • Minimalna kara w przypadkach przestępstw skarbowych wynosi 500 zł. • Maksymalna kara w przypadkach przestępstw skarbowych wynosi 14.400.000 zł. • W wypadkach mniejszej wagi opisane czyny stanowić będą wykroczenie skarbowe zagrożone karą od 150 zł do 30.000 zł.

21. Osoby odpowiedzialne • Kierownik jednostki – sektor finansów publicznych, • Parafie – proboszcz, • Domy zakonne – przełożony domu zakonnego, • Diecezja – biskup lub administrator diecezji, • Prowincja zakonu – przełożony prowincji, • Stowarzyszenia – Zarząd, zgodnie z KRS i Statutem, • Fundacja – Zarząd, zgodnie z KRS, inne organy.

22. Mechanizmy kontroli • rzetelne i pełne dokumentowanie i rejestrowanie operacji finansowych i gospodarczych, • zatwierdzanie (autoryzacja) operacji finansowych przez kierownika jednostki lub osoby przez niego upoważnione, • podział kluczowych obowiązków, • weryfikacja operacji finansowych i gospodarczych przed i po realizacji.

23. Audyt projektu Cel audytu: uzyskanie racjonalnego zapewnienia, że: • wydatki poniesione w ramach projektu są kwalifikowane, • projekt jest realizowany zgodnie z uchwałą o dofinansowanie projektu i wnioskiem o dofinansowanie projektu. Prowadzący audyt: audytor zatrudniony w UM WK-P. Podstawa prawna: • RPO WK-P, • Uchwała o dofinansowaniu projektu, • Umowa partnerska.

24. Audyt projektu Audytor prowadzący zadanie ma prawo do: • Wglądu do dokumentacji związanej z realizacją projektu, • Sporządzania kopii i odpisów dokumentacji związanej z realizacją projektu, • Żądania kopii i odpisów dokumentacji związanej z realizacją projektu od partnerów i personelu projektu, • Dostępu fizycznego do obiektów objętych projektem, • Uzyskiwania wyjaśnień i informacji od partnerów i personelu projektu,

25. Audyt projektu Audytor realizujący zadanie nie ma prawa: • Wydawać wiążących poleceń partnerom projektu, • W żaden sposób uczestniczyć w przygotowaniu dokumentacji sporządzanej przez partnerów projektu, • Żądać udostępnienia dokumentów niezwiązanych z realizacją projektu.

26. …ktokolwiek grosz publiczny do swego rozporządzenia odbiera, wydatek onego usprawiedliwić winien… minister skarbu Księstwa Warszawskiego, Tadeusz Dembowski 1808