pwc

1. pwc • Dagens program: • Opvarmning • Pengestrømsopgørelser – hands on • Leasing – hands on • Bogføring a la carte

2. Opvarmning • Angiv, hvilke af følgende transaktioner eller hændelser som umiddelbart medfører, at der registreres en indtægt i årsregnskabet i henhold til periodiseringsprincippet. • Bang & Olufsen færdigproducerer et TV-apparat • Nike Danmark modtager en indbetaling fra en god, stabil kunde, som har haft 90 dages kredit • Popgruppen Sussi og Leo´s pladeselskab færdigproducerer 100.000 stk. af gruppens nyeste CD, som alle var forudbestilte af kunder i Danmark. • Den 31.12.2001 beregner Ford Motorcompany renter for perioden 1.7. til 31.12. på et udlån. Udlånet har helårlig rentetilskrivning med termin 1.7.2002 • Virksomheden A.P. Møller udsteder et obligationslån • Fodboldklubben AGF sælger billetter til næste hjemmebanekamp, som finder sted fjorten dage senere • Konsulentvirksomheden PLS Rambøll Management udfører konsulentarbejde på kredit for Udenrigsministeriet PricewaterhouseCoopers

3. Opvarmning • Angiv, hvilke af følgende transaktioner eller hændelser som umiddelbart medfører, at der registreres en indtægt i årsregnskabet i henhold til periodiseringsprincippet. • Virksomheden Cheminova leverer 100.000 tønder pestisider til en kunde i USA. • Virksomheden Form & Fitness sælger, leverer og modtager kontakt betaling for 1.00 abonnementskort a 2.500 kr. (årsabonnementer) den 1.10.2001. • TDC Internet sælger 1.000 nye ADSL oprettelser i december måned 2001. Den samlede fakturering til kunden for december måned består dels i trafikindtægter flat-rate på 500.000 kr. dels i et gebyr på oprettelse af ADSL på i alt 1.000.000 kr. PricewaterhouseCoopers

4. Pengestrømsopgørelsen viser: Afrundning (1) • Sammenhængen mellem årets resultat og de deraf afledte pengestrømme fra driften • Fra hvilke aktiviteter er fremskaffet og til hvilke aktiviteter likviditeten er anvendt • Hvorvidt virksomheden på lang sigt er i stand til at betale sine finansieringskilder fra driften • Investerings- og finansieringsmønstre • Valg af finansieringsform ved investeringer • Og husk at konkurs som hovedregel skyldes illikviditet. PricewaterhouseCoopers

5. Pengestrømsopgørelser. Indirekte præsentation. Mest anvendte model. Afrundning (2) • Årets resultat • +/- korrektion for ikke likvide poster (afskrivninger o.lign) • +/- Ændring i driftskapital (debitorer, kreditorer, varelagre m.fl.) • +/- Finansielle ind- og udbetalinger, betalte skatter m.fl. • = Pengestrømme fra drift • +/- pengestrømme fra investeringsaktivitet • +/- pengestrømme fra finansieringsaktivitet • = Ændring i likvider • + Likvider primo • = Likvider ultimo PricewaterhouseCoopers

6. Pengestrømsopgørelser – AfrundningEt eksempel • Den 1. januar 2002 låner T.Q. Elektronik fabrikken 1.000.000 kr. hos Unikredit. Lånet har en pålydende rente på 5 % p.a. Lånets løbetid er 30 år. Der er helårlig rentetilskrivning pr. 31.12. Lånet er et annuitetslån med en årlig ydelse på 65.051 kr., der forfalder og betales 31.12 – første gang den 31.12.2002. Låneprovenuet den 1. januar 2002 er 895.422 kr. Den effektive rentesats er 6 %. • Angiv venligst (men bestemt) med beløb, hvor meget lånet vil påvirke drifts-, investerings og finansieringsposterne i pengestrømsopgørelsen for 2002 ved den effektive rentefods metode (amortiseret kostpris) PricewaterhouseCoopers

7. Pengestrømsopgørelser – AfrundningEt eksempel • Svar: • Renteomkostningen ved den effektive rentefods metode udgør 53.725 kr. (6 % af 895.422 kr.) • Driftsaktivitet: (53.725) • Investeringsaktivitet: 0 • Finansieringsaktivitet: • Låneprovenue 895.422 • Afdrag (65.051 – 53.725) (11.326) PricewaterhouseCoopers

8. Leasing - opsummering • Der findes 2 former for leasing: • Operationel leasing • Finansiel leasing • Vær i stand til at sondre • Operationel leasing => • Leje udgiftsføres i regnskabet. Ingen yderligere indregning. Noteoplysning • Finansiel leasing => • Leasingaftalen kapitaliseret. Dvs. medtages som aktiv og som gæld. Aktivet afskrives og gælden forrentes og afdrages PricewaterhouseCoopers

9. Leasing – en lille opgave • En virksomhed har indgået en finansiel leasingkontrakt pr. 1. januar 2002. Første leasingydelse er 200.000 kr. Nutidsværdi af fremtidige ydelser (udover første leasingydelse) ved 8 % er 600.000 kr. Aktivet afskrives over 10 år lineært. • Hvorledes indregnes og måles det leasede aktiv pr. 31. december 2002 ? • Hvorledes indregnes og måles restgælden ? • Hvorledes påvirkes resultatopgørelsen i 2002 ? PricewaterhouseCoopers

10. Leasing – svar ! • Ad 1) • (200.000+600.000) – 1/10 * 800.000 = 720.000 • Ad 2) Gæld 1.1. før ydelse: 800.000 • - Ydelse (200.000) • Gæld 1.1. efter ydelse 600.000 • + Renter, 8 % 48.000 • Gæld 31.12. 648.000 • Ad 3) Afskr. + beregnede renter • 1/10 * 800.000 + • 600.000 * 0.08 = 128.000 PricewaterhouseCoopers

11. Bogføring a la carte • Salgs cyklen. Fra købsordre til betaling fra kunden. En Handelsvirksomhed • Virksomhed SU køber 10 PC´ere til en pris på 100.000 t.kr. excl. moms. Købet sker på kredit – løbende måned + 30 dage. • Det lykkedes at sælge PC´erne til 200.000 kr. excl. moms til 2 kunder, der hver aftog for 100.000 kr. excl. moms. Salget skete på kredit – løbende måned på 60 dage. • Den første kunde betalte efter 60 dage. Den anden betalte ikke ! • Grundet den manglende betaling blev ledelsen enige om at hensætte 80.000 kr. til tab PricewaterhouseCoopers

12. Bogføring a la carte • Salgs cyklen. Fra købsordre til betaling fra kunden. En Handelsvirksomhed • Virksomheden der ikke betalte kom i virkelige vanskeligheder. Grundet manglende likviditet i den ellers rentable virksomhed gik den konkurs. Dividendeprocenten lød på 5. • Hvornår vil du foretage bogføring • Hvordan vil du foretage bogføring • Hvornår er der skattemæssig fradragsret • Hvornår er der momsmæssig fradragsret • Hvad kunne man have gjort for at undgå salget til virksomheden der kom i betalingsvanskeligheder PricewaterhouseCoopers