Základy účetnictví 2. přednáška

1. Základy účetnictví 2. přednáška

2. Majetek a kapitál - předmět zobrazení v účetnictví

3. Forma : Příklady: peníze, budovy, stroje, materiál, Členění: - dlouhodobý majetek oběžný majetek Zdroje kapitál vlastní kapitál cizí (úvěry, půjčky) Prostředky k podnikání

4. Koloběh prostředků v podniku • Fáze koloběhu: a) nákup b) výroba c) prodej

5. = majetek v konkrétní formě Člení se podle funkce: a) dlouhodobý (stálý, neoběžný) b) oběžný (krátkodobý) podle podstaty: a) hmotný b) nehmotný c) finanční Aktiva podniku

6. Pasiva = kapitál (zdroje majetku) • základní členění : podle vztahu k vlastníku-zakladateli: a) vlastní (vlastní kapitál) b) cizí (závazky, úvěry)

7. formy vlastníhokapitálu: - základní kapitál - kapitálové fondy (emisní ážio,…) - fondy ze zisku - nerozdělený zisk, zisk běžného období formy cizího kapitálu: - úvěry, půjčky - závazky - rezervy Kapitál

8. aktiva = majetek rozčleněný podle formy (objem jednotlivých složek) dvě stránky součet aktiv = pasiva = zdroje použité pro pořízení majetku (objem čerpání jednotlivých zdrojů) téhož majetku součet pasiv Bilanční princip

9. Dlouhodobý majetek • využíván delší dobu než jeden rok • vyšší hodnota (hraniční cena – pro daň.účely) členění: • nehmotný (software, licence, goodwill,…) • hmotný (budovy, samost.movité věci, zákl.stádo, trvalé porosty) - finanční (cenné papíry, um.díla, drahé kovy)

10. Oběžný majetek • mění svou formu v intervalu kratším než jeden rok Zahrnuje: - zásoby (materiál, zboží, hotové výrobky, nedokončené výrobky,polotovary vl.výroby) • pohledávky • finanční majetek krátkodobý • peněžní prostředky (hot.,na účtech bank)

11. Finanční majetek dlouhodobý x krátkodobý – rozhoduje účel, se kterým je FM pořízen: dlouhodobý - cílem je dosahování výnosů z držby (dividendy, úroky), popř. realizace vlivu z držby (rozhodující, podstatný, jiný) krátkodobý – cílem je dosažení výnosů ze změny tržní ceny – záměrem nákupu je prodat při pozitivní změně ceny FM

12. Vlastní kapitál Základní kapitál – vklad zakladatele podniku, - vzniká zpravidla při založení firmy, v průběhu je možné měnit jeho výši (navyšovat, snižovat) - podléhá zápisu do OR - v a.s. je shodný s nominální hodnotou všech emitovaných akcií

13. Vlastní kapitál Kapitálové fondy • vznikají jinak než vkladem zakladatele (např. přijetím daru, přeceněním majetku, rozdílem mezi nom. a prodejní cenou akcií) Emisní ážio – rozdíl mezi nom. cenou a cenou prodejní, tj. cenou, za kterou se prodávají akcie při emisi (podmíněno zájmem investorů ) - dodatečný zdroj, vedle základního kap.=NH

14. Vlastní kapitál Zisk = nově vyprodukovaný zdroj - ve vlastnictví zakladatele podniku podléhá rozdělení: • povinné užití – příděl do zák.rez. fondu • příděly do fondů – stanovených ve statutu společnosti, resp. dle rozhodnutí vlastníka/ků • nerozdělená část – není určen účel užití

15. Cizí kapitál 1) úvěry, půjčky, emit. dluhopisy, směnky – • dočasné, nutné splatit (vrátit) • poskytnuty za úplatu (úrok) 2) závazky – • vznikají z úpravy zúčt. vztahů (OZ aj.) • vyskytují se stále (dříve stálá pasiva) • bezúplatně

16. Cizí kapitál Rezervy – • specifický cizí zdroj • pozornost daňových předpisů (Zákon o rezervách) – důsledek způsobu účtování: na vrub nákladů, tj. hosp.výsledku, resp. daňového základu - Na rozhraní mezi vlastními a cizími zdroji

17. Příklad 1: Sestavte počáteční rozvahu právě zakládané účetní jednotky – opravářské firmy jako podniku jednotlivce, který převodem na firemní běžný účet vkládá do firmy své úspory v rozsahu 500 000,-, bude vypadat takto: • Forma majetku: peněžní vklad na bankovním účtu - hodnota majetku v této formě: 500 000,- • Zdroj majetku: vlastní úspory /vlastní kapitál/ - objem zdroje: 500 000,-

18. Aktiva Peníze na účtu 500 000,- -------------------------------- Celkem A 500 000, Pasiva Vlastní kapitál 500 000,- ------------------------------ Celkem P 500 000,- Rozvaha

19. Příklad 2 Sestavte počáteční rozvahu právě zakládaného jiného podniku jednotlivce, který vkládá převodem na firemní běžný účet do firmy své úspory v rozsahu 300 000,- a který ještě získal pro svou činnost úvěr od banky v rozsahu 200 000,-. Forma majetku: peníze na bankovním účtu - hodnota majetku v této formě: 500 000,- Zdroj majetku: vlastní úspory /vlastní kapitál/ 300 000,- úvěr (cizí kapitál) 200 000,-

20. Aktiva Peníze na účtu 500 000,- -------------------------------- Celkem A 500 000, Pasiva Vlastní kapitál 300 000,- Úvěr (cizí kapitál) 200 000,- ------------------------------ Celkem P 500 000,- Rozvaha 2

21. Příklad 3 Sestavte počáteční rozvahu právě zakládané firmy jako podnik jednotlivce, který vkládá převodem na firemní běžný účet do firmy své úspory v rozsahu 300 000,- , která dále získal pro svou činnost úvěr od banky ve výši 200 000,-. Za něj nakoupil potřebné stroje do dílny v hodnotě 150 000,- a zbytek ponechal na běžném účtu, bude vypadat takto:

22. Aktiva - Stroje 150 000,- Peníze na účtu 350 000,- -------------------------------- Celkem A 500 000, Pasiva Vlastní kapitál 300 000,- Úvěr (cizí kapitál) 200 000,- ------------------------------ Celkem P 500 000,- Rozvaha 3

23. Základní účetní výkazy • Bilance (rozvaha) – přehled majetku a jeho zdrojů • Výkaz zisku a ztráty (výsledovka) – přehled nákladů a výnosů a složek hospodářského výsledku • Výkaz cash-flow – přehled peněžních toků v hlavních oblastech činnosti • Výkaz o změnách ve vlastním kapitálu – změna složek vlastního kapitálu + příloha (komentář) k účetním výkazům (povinná součást se stanoveným základním obsahem)

24. Hospodářský výsledek výnosy - náklady = + zisk - ztráta Náklady – provozní, finanční, mimořádné Výnosy – provozní, finanční, mimořádné - struktura hospodářského výsledku ≠ příjmy a výdaje (pohyb peněžních prostř.)

25. Náklady x výdaje Náklady – vynaložení prostředků v pen.jedn. - věcná a časová souvislost s výkony Výdaje – úbytek pen. prostředků - nemusí souviset s výkony v daném období - nemusí souviset s výkony vůbec

26. Výnosy Výnosy - získané prostředky v důsledku činnosti (v pen.jednotkách) - věcná a časová souvislost s výkony Příjmy – přijetí peněžních prostředků - nemusí souviset s výkony v daném období - nemusí souviset s výkony vůbec

27. Úprava účetnictví v ČR • Zákon o účetnictví • Vyhlášky (v souč. době pro 8 typů účetních subjektů) • Účetní standardy (postupy účtování, dosud pro USJ, Ro a PO, pro podnikatele, pro ostatní zatím ne) Změny od 1.1.2005 – zapojení IAS do českého účetního systému

28. Majetek a jeho zdroje v USJ, v RO a PO Specifika hospodářských prostředků v USJ: • zřizovatelem stát – zdrojem „spol.fondy“ • mezi zdroje patří běžně příspěvky, resp. příjmy z rozpočtu • různorodý majetek i způsoby využívání Shoda : povinnost hospodárného a efektivního nakládání s majetkem – otázka dostatečných informací a měření efektu.