Mezinárodní výměna informací a daňové ráje

2. Mezinárodní výměna informací a daňové ráje Generální finanční ředitelství Ing. Lenka Jehličková Oddělení mezinárodní spolupráce –přímé daně

3. Zákon č. 164/2013 Sb. • Vztahuje se na všechny daně, kromě DPH, spotřební daně a cla (upraveno jinde) • vztahuje se na MVI i mimo EU – dle SZDZ, TIEA, Štrasburské úmluvy • Koncepce předpokládaného významu • Zastavení lhůty pro vyměření daně-§9 odst.2

4. Směrnice 2003/48/ES • § 38fa ZDP – implementace • Smyslem-efektivní zdanění úrokových příjmů ve státě rezidence • 2 nástroje –automatická výměna informací - převod 75% daňového výnosu srážkové daně uvalené ve státě zdroje (nevíme, kdo je SV) • Sazby srážk.daně po třech letech změna 15%-20%-35% • Vztahuje se i na 15 jurisdikcí s daňově preferenčním režimem: 5 tzv. třetích evropských států a 10 závislých území NL a VB

6. Srážková daň: 2010 - 20% a 2011 - 35%, uplatňována státy:

7. Odhad úložek

8. Statistiky

9. TIEA • Dohody o výměně informací v daňových záležitostech –se státy, se kterými dosud nebyl uzavřen jiný smluvní nástroj ohledně mezinárodní spolupráce, obvykle jde o země dosud považované za daňové ráje • Pokrývají oblast výměny informací na žádost, přítomnost správců daně při daň.řízení ve druhém státu • Výjimečně výměna informací z vlastního podnětu

10. TIEA • Sjednáno:Man, Guernsey, BVI, Jersey, Bermudy, San Marino, Kajmanské ostrovy, Andora, Bahamy, Monako, Aruba, SintMaarten, Belize, Cookovy ostrovy • V jednání jsou dále např. Macao, Anguilla, Grenada, Montserrat, Dominikánská republika • Vůči státům, které mají s ČR platnou TIEA, se neuplatňuje 35% srážková daň (§ 36 ZDP)

11. Účinný nástroj, na jehož základě lze obdržet informace potřebné pro účely správy daní, tj. zejména možnost prověřit, zda příjem nebo majetek českých daňových subjektů byl řádně zdaněn, a to i bez ohledu na to, zda jsou potřebné informace v držení bank nebo jiných finančních institucí. • Důležitý je také psychologický efekt na daňové subjekty - uvědomění si, že již přestává být bezpečné spoléhat na daňové ráje jako na místo, kam lze bez rizika ukrýt svůj majetek a příjmy před daňovou správou

12. Důsledky pro rezidenty ČR Při zdaňování příjmů se postupuje vždy v souladu s vnitrostátními zákony ČR (zákon č. 586/1992 Sb.) • Neuplatňují se metody zamezení dvojího zdanění – daň zaplacená v zahraničí je daňově uznatelný výdaj/náklad (§ 24, 2, ch) ZDP, popř. § 6, 14 ZDP) • Sídlo – pokud se prokáže, že místo vedení v ČR, daní se veškeré příjmy společnosti v ČR – zásada přednosti obsahu nad formou • Neuplatní se 35% srážková daň přijatá v novele ZDP za účelem zvýšení příjmů do SR

13. Štrasburská úmluva • ČR přistoupila dne 26.10. 2012 • Účinnost od 1.1.2015,uveřejněno - č. 2/2014 Sb.m.s. • Signatáři – na webu OECD, na internetu MF http://www.mfcr.cz/cs/legislativa/mezinarodni-vymena-info-v-danove-oblasti/umluva-o-vzajemne-spravni-pomoci-v-danov • Vůči těmto státům se neuplatní 35% srážková daň dle novely ZDP • Mezinárodní správní spolupráce nejen v oblasti daní, ale také v oblasti sociálního a zdravotního pojištění

14. Děkuji za pozornost