Az egyes adótörvények 2012. évtől hatályba lépő változásai

1. Az egyes adótörvények 2012. évtől hatályba lépő változásai

2. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII .törvény

3. Áfa törvény 2006/112/EK irányelv közös hozzáadott –értékadó rendszer 2008/8/,2008/9/,2008/117/ EK tanácsi irányelv 282/2011/EU rendelet (végrehajtási rendelet) 2012.évi XLIX. törvény (ÁFA+ART)

4. Láncügyletek 2012 Láncügyletek közbenső vevői minőségében eljáró szereplőinek az adójogi megítélése! Bizonyítási lehetőség a szállítói minőségben történő eljárásra!

5. Láncügyletek 2012 A = Magyar B = Német C = Ukrán

6. Láncügyletek 2012 MAGYAR MAGYAR MAGYAR MAGYAR ROMÁN

7. Mezőgazdasági tevékenység

8. ILLETÉK Tényleges használat apa Bejegyzett földhasználat Erdő adásvétel gyermek

9. Mezőgazdasági tevékenység Termékértékesítés: Magánszemélyek felé- Bizonylat- számla,kiállító a szállító/termelő/, kompenzációs felár nem hárítható át.

10. Mezőgazdasági tevékenység Termékértékesítés: Adóalanyok /nem különleges jogállású/felé Bizonylat –felvásárlási jegy,kiállító a vevő Közösség más tagállami adóalanyai ill. harmadik országbeli adóalanyok felé Bizonylat- számla,kiállító a szállító/termelő/, kompenzációs felár hárítható át.

11. Mezőgazdasági tevékenység Különleges jogállás rendszere: Mezőgazdasági tevékenységen kívüli bevétel < 5 millió Ft. Mezőgazdasági tevékenységen kívüli bevétel > 5 millió Ft. (Ha a teljes bevételen belül éves szinten a mezőgazdasági a több)

12. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN termelő kereskedő Feldolgozó, állattenyésztő visszaigénylő FAD-FAD befizető

13. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN Mg. Termékekre kiterjesztve 2012 07.01-től142§ i,pont Hatályát veszti 2014.07.02. 6/A számú mellékletben lévő termékekre terjed ki.

14. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN 6/A számú mellékletben lévő termékekre terjed ki. (kereskedelmi vámtarifa szerint) Kukorica,búza és kétszeres,árpa,rozs,zab Triticale,napraforgó-mag törve is Repce vagy olajrepcemag törve is Szójabab törve is

15. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN 6/A számú mellékletben lévő termékekre terjed ki. (kereskedelmi vámtarifa szerint) Kukorica(vtsz.1005) Vetés Élelmezés Takarmányozás Főzni való csemegekukorica kivétel!

16. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN Teljesítés időpontja- átmeneti szabályok 60§-tól eltérő rendelkezések!(tényleges teljesítés ha a számla egyéb okirat átvétele 07.01. előtti) Előleg kezelése! Tényleges teljesítés 07.01. előtt.

17. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN Főszabály: A fordított adózást abban az esetben kell alkalmazni, ha az adó megállapítására előírt időpont 2012. július 1-jére vagy azt követő időszakra esik.

18. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN A fordított adózást az 58. § alá tartozó ügyletek esetén az alábbiak szerint kell megállapítani: Ha a fizetési határidő megelőzi 2012.07.01-jét, az adófizetést egyenes áfa szabályai szerint kell teljesíteni.

19. FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja: Számla kézhezvételének időpontja Ellenérték megtérítésének időpontja A teljesítést követő hónap 15. napja A legkorábbi időpont szerint hatályos adómértéket kell alkalmazni

20. EGYENES-FORDÍTOTT EGYENES 27% 07.01. Elszámolási időszak! 06.30.

21. EGYENES-FORDÍTOTT FAD 07.01. Elszámolási időszak! 06.30.

22. EGYENES-FORDÍTOTT

23. EGYENES-FORDÍTOTT

24. EGYENES-FORDÍTOTT

25. EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG végszámla 12,7 millió Ft Előleg: 12,7 millió Ft Végszámla(nettó) 24 millió Ft Végszámla(bruttó) 30 millió Ft

26. EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG 12,7millió Ft előleg 24 millió Ft végszámla nettó étéke 24 millió- 10 millió=14 millió Ft Fizetendő 14 millió Ft * 27%( fordított áfás)

27. EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG 10 millió Ft nettó előleg 30 millió Ft végszámla bruttó étéke 23,622 millió Ft végszámla nettó étéke 23,622millió- 10 millió=13,622 millió Ft Fizetendő 13,622 millió Ft * 27%( fordított áfás)

28. EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG 12,7millió Ft előleg 12,7millió Ft végszámla Fizetendő 0Ft A teljes összeg egyenes áfás

29. Fordított adózás A bevallásban nyilatkozni kell az mg. beszerzésről ill. a termékértékesítésről is ! Kötelező tartalom termékértékesítésnél: Vevő adószáma, termékértékesítés teljesítésének napja (55§,58§) Kereskedelmi vámtarifa szerinti bontásban az értékesített termék adóalapjáról ,mennyiségéről.

30. Fordított adózás A bevallásban nyilatkozni kell az mg. beszerzésről ill. a termékértékesítésről is ! Kötelező tartalom termékbeszerzésnél: eladó adószáma,termékértékesítés teljesítésének napja (55§,58§) Kereskedelmi vámtarifa szerinti bontásban a beszerzett termék adóalapjáról ,mennyiségéről.

31. Fordított adózás Gyakorított áfa elszámolás is kérhető az Áfa tv.142§ i, pontjára hivatkozással: Éves-negyedéves Havi negyedéves Július 1 előtt is!!!

32. Adólevonás Személygépkocsi és egyéb jármű bérbevétele estén levonható az áfa: Adóköteles ill. adómentes tevékenység esetén arányosítási kötelezettség. 2012.01.01. követő felek közötti elszámolási időszakra alkalmazható először!

33. Áfa visszaigénylés 30 nap 500e Ft- 1000e Ft 45 nap ( Pü-i rendezettségi szabály) 75 nap ( Pü-i rendezetlenség esetén) Hatályos: 2012.02.01-től Ha az adózó az általános forgalmi adó visszaigénylésénél valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz (köztartozás, adótartozás, stb.) terhére az adóhatóság a bevallásban visszaigényelt adó összegének 5%-áig, de magánszemély adózó esetében legalább 200 ezer forintig, más adózó esetében legalább 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki.

34. Számlázáshoz kapcsolódó szabályok

35. Számlázás Kp.,kp. helyettesítő eszközzel történő fizetés estén haladéktalanul 15 napon belül áfás jogügylet esetén Az” Ésszerű idő” Áfa mentes jogügyleteknél 15 napon túl

36. Számla korrekció Kézi számla Számítógépes számla Kézi javítás Számlával egy tekintet alá eső okirat stornó stornó Számlával egy tekintet alá eső okirat

37. Számlázás - Kézi számla /APEH sorszámtartomány/ - Számítógépes számla /számlázó program megfelelősége/ - Elektronikus számla /elektronikus aláírás, dátumbélyegző./ EDI rendszer alkalmazása!

38. Számla korrekció Számla sztornírozás ,helyesbítés vevőnél a számla megkapásának az időszaka az irányadó/kötelezettség növekedés estén legkésőbb a kibocsátást követő hónap 15. napja/ Számlakibocsátó esetén ha kötelezettség csökken,amikor a jogosult rendelkezésére áll az okirat az az adó elszámolási időszak az irányadó. Ha nő a kötelezettség akkor az eredeti adó megállapítási időszak az irányadó Előleg esetén a pénz visszafizetése Érvénytelenítő ,módosító számla

39. Számla korrekció /fordított áfa/ Az egyenes helyett fordítottan számláztak Szállító: önellenőrzéssel kell korrigálni az eredeti időszakra Vevő: a fordított szabályai szerint megállapított adót önellenőrzéssel rendezi, az áthárított adót módosító okirat alapján a teljesítéssel érintett adó elszámolási időszakban v. az elévülési időn belül bármikor levonhatja

40. Számla korrekció /fordított áfa/ 2008 02-hó 1000000 Ft „álvány bérbeadás” A bérbeadás tekintetében havi elszámolásban állapodtak meg . /a fordított adózás szabályai szerint kiállított számlát 2008 .02. 12-én vette át a vevő/ Vevő ill. szállító is 02 havi áfa bevallásába szerepeltette a számlát

41. Számla korrekció /fordított áfa/ A” korrigáló” bizonylatot szeptember 16-án átadja a vevőnek melyen egyenes áfás tétel található. Számlakibocsátó : önrevíziózza a 02 hónapot kötelezettség növekedést vall 200000 ft értékben Vevő: önrevíziózza a 02 hónapot kötelezettség növekedést ill. csökkenést vall 200000 ft értékben Levonható áfaként veheti figyelembe februártól a 200000 ft-os tételt.

42. Számla korrekció /fordított áfa/ Fordított helyett egyenesen számláztak Szállító:önellenőrzéssel kell korrigálni az eredeti időszakra Vevő: az egyenes adózás szabályai szerint megállapított adót önellenőrzéssel rendezi,a fordított adót a módosító okirat alapján az áfa tv. 60§ szerinti időpontban köteles rendezni

43. Számla korrekció /fordított áfa/ 2008 01-hó 1000000 Ft „takarítás” A takarítási szolgáltatás tekintetében havi elszámolásban állapodtak meg .(fiz. határidő: 02.20.) /az egyenes adózás szabályai szerint kiállított számlát 2008 .02. 12-én vette át a vevő az ellenértéket 01.18-án kifizették/ Vevő ill. szállító is 02 havi áfa bevallásába szerepeltette a számlát

44. Számla korrekció /fordított áfa/ A” korrigáló” bizonylatot szeptember 16-án átadja a vevőnek . Számlakibocsátó : önrevíziózza a 02 hónapot kötelezettség csökkenést vall 200000 ft értékben Vevő: önrevíziózza a 01 hónapot fizetendő ill. levonható adót vall 200000 ft értékben fizetendő áfaként szerepelteti februárban a 200000 ft-os tételt.

45. Számla korrekció

46. Köszönöm a figyelmet!