Обзор основных принципов для заполнения декларации по форме 100.00 за 2015 год

1. ОБЗОР ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 100.00за 2015.

2. Правила налоговой отчетности Основные положения относительно заполнения ФНО, устанавливаются правилами составления налоговой отчетности утверждаемые постановлением Правительства РК. Правила определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу, предназначенной для исчисления сумм корпоративного подоходного налога.

3. Предоставление декларации некоммерческих организаций государственных учреждений автономных организаций образования недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00

4. Подготовительные процедуры: • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов :

5. Подготовительные процедуры: • Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 октября 2014 года № 458 О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». • В связи с изменением формы акта выполненных работ. • Опубликован от 26 февраля 2015 г. № 38. • Вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня первого официального опубликования.

6. Подготовительные процедуры: • Формирования реестров. • Групповая обработка документов на предмет выявления ошибок: • Поступление • Реализация • Возвраты • Списание • Внутреннее перемещение • Закрытие периода • Проведение экспресс проверки

7. Налоговые регистры, утвержденные правительством РК 1) форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций 2) форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) ФА и последующим расходам по фиксированным активам (форма 100.02) 3) форма налогового регистра по производным финансовым инструментам 4) форму налогового регистра по суммам управленческих и общеадминистративных расходов юр.лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в РК; (форма 100.03)

8. Налоговые регистры, утвержденные правительством РК

9. Пункт 4 статьи 584 НК РК, устанавливает, что если не верно указан или не указан ИИН, то ФНО считается не предоставленной Изменения в структуре декларации по корпоративному подоходному налогу с 2013 году, заключается так же в снижении приложений к декларации

10. Статья 86 НК РК Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. К доходу от оказания услуг относятся также: 1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо; 2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг; 3) роялти; 4) доход от сдачи в аренду имущества.

11. Статья 87 НК РК Реализация и передача в УК активов не подлежащих амортизации

12. Статья 90 НК РК Доход от снижения созданных провизий

14. К прочим доходам в декларации так же относят

15. К прочим доходам в декларации так же относят

16. Сопоставление данных декларации:

17. Автоматизация: • Успешное заполнение декларации по форме 100.00, с применением программного обеспечения 1С предприятие, зависит от заполнения сведений относительно включения доходов и приобретений в соответствующие строки декларации.

18. Корректировка 99 статья НК РК

19. Корпоративный подоходный налог

20. Вычеты КПН:

21. Классификация затрат в программном обеспечении 1С предприятие: • Категория затрат – классификация затраты для распределения производственных расходов • Принятие к налоговому учету  –  в случае, если данная затрата может учитывается в целях обложения налогом на прибыль как вычет, необходимо установить отметку.

22. Заполнение строк в декларации: На основании пункта 5 статьи 57 Налогового Кодекса Учет ТМЗ в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

23. Проверка данных по ТМЗ:

24. Проверка приобретений:

25. Проверка прочие услуги и работы:

26. Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физически лицам: • В соответствии с пунктом я статьи 110 НК РК Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника: • Пункт 2 статьи 163 ( заработная плата, доходы в натуральной форме, в виде материальной выгоды) • Подпункты 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 НК РК (нерезиденты, трудовые мигранты, гонорары руководителей, надбавки в связи с проживанием нерезидента, материальная выгода от работодателя. •  следующими подпунктами статьи 155 НК РК: • 2) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица • 3) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда работа имеет разъездной характер (0,35 МРП) • 7) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде вместе с работодателем • 9) полевое довольствие работников(2 МРП) • 10) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом • 11) расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства в РК до места работы и обратно • 12) стоимость выданной специальной одежды • 14) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда • 17) суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление ОПВ;

27. Расходы будущих периодов: На основании пункта 3 статьи 100 НК РК, расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся; Перенос вычетов РБП на последующие периоды: Из общей строки затрат указанная строка минусуется

28. Проверка расходов будущих периодов:

29. Последующие расходы: • В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РК Последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов: • фиксированных активов и (или) • основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, учитываемых в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО • активов, указанных в статье 111-1 НК РК.

30. Капитализация затрат: На основании пункта 2 статьи 118 НК РК в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

31. Капитализация затрат: На основании пункта 2 статьи 118 НК РК в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

32. Не относимые на вычет: 1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода; 2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием. 3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим. 4) расходы по сделке (сделкам), признанной без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; 5) неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет. 6) сумма превышения расходов, для которых НК РК установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета; 7) сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных законодательством РК. 8) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы. 9) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе. 10) превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС за налоговый период, при применении статьи 267 НК РК; 11) отчисления в резервные фонды, за исключением вычетов, предусмотренных статьями 106, 107 НК РК. 12) стоимость ТМЗ, передаваемых по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса; 13) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, по контракту о разделе продукции; 14) затраты, включаемые в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации.

33. Штрафы пени, неустойки: Пункт 6 статьи 100 НК РК Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 НК РК. На основании статьи 103 НК РК неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами, признается вознаграждением и подлежит отнесению на вычет в соответствии с требованием статьи 103 НК РК. 115 статья НК РК исключает из вычетов неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках

34. Сумма НДС в соответствии с требованиями пункта 12 статьи 100 НК РК: Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость: 1) не подлежащий отнесению в зачет, при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 НК РК; 2) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 статьи 258 НК РК, по фиксированным активам, товарно-материальным запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода; 3) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 7) пункта 1 статьи 258 НК РК, за исключением передачи в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.

35. Социальные отчисления: На основании пункта 14-1, статьи 100 НК РК, Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

36. Вычет по вознаграждению: Пунктом 7 статьи 100 НК РК предусмотрено, что вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства. Вычет по вознаграждениям производиться в соответствии с требованием пункта 1 статьи 103 НК РК : Сумма вознаграждения определяется в размере признанного в соответствии с настоящим пунктом вознаграждения, которое выплачено: 1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде.

37. Вычет представительских расходов: На основании пункта 1 статьи 102 НК РК К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения: 1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества; 2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов. Основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются: 1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение; 2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия; 3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходах; 4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов. Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 НК РК, за налоговый период.

38. Вычет сомнительных требований: Пунктом 1 статьи 105 НК РК установлено, что сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований; 2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

39. Вычет по налогам: В соответствии со статьей 114 НК РК, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства: 1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период. При этом уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, установленном статьями 599 и 601 НК РК. Исчисление и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства). 2. Вычету не подлежат: 1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода; 2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах; 3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением; 4) налог на сверхприбыль. Перечень налогов и других обязательных платежей установлен статьей 55 НК РК.

40. Вычет по фиксированным активам: На основании пункта 1 статьи 120 НК РК, стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных НК РК. В соответствии с пунктом 4 статьи 121 НК РК Налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода.

41. Прочие вычеты: 111. Расходы на геологическое 101. Командировочные 107. Ликвидация последствий месторождений 112. Расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров Пункт 14 статьи 100 НК РК Членские взносы 108. Вычет расходов на научно-исследовательские работы 113. Вычет превышения отрицательной курсовой разницы 109. Расходы по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

42. Вычеты по статьям Строки декларации Пункт 4 статьи 100 НК РК Потери понесенные субъектами естественных монополий Строка 100.00.20 Прочие вычеты Пункт 10 статьи 100 НК РК, Расходы понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы Строка 100.00.20 Прочие вычеты

43. Корректировка доходов и вычетов (Статья 131, 132 НК РК) • Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях: • 1) полного или частичного возврата товаров; • 2) изменения условий сделки; • 3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги; • 4) скидки с цены, скидки с продаж; • 5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора; • 6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 статьи 132 НК РК;

44. Уменьшение НОД статья 133 НК РК • Уменьшение на расходы: • 1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от НОД: сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы • 2) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам; • 3) расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях.

45. Уменьшение НОД статья 133 НК РК • Уменьшение на доходы: • 1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов; • 2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК; • 3) вознаграждение по гос. эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям; • 3-2) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации агентских облигаций;

46. Убытки • Статья 137 НК РК: • Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов. • Убытки от реализации не подлежащих амортизации активов, если не компенсированы доходами, то переносятся на последующие десять лет. • Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, могут переноситься на последующие десять лет. • Не переносятся убытки полученные в рамках применения специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов

47. Исчисление КПН: • Зачета иностранного налога • КПН, удержанного у источника выплаты в виде выигрыша( статья 143 НК РК) • КПН, удержанного у источника выплаты в виде вознаграждения, переносимый из предыдущих периодов • КПН, удержанного у источника выплаты в виде вознаграждения, удержанный в текущем налоговом периоде • КПН, удержанный у источника выплаты в соответствии со статьей 200 НК РК (отдельные случаи порядка удержания КПН).

48. Строка 100.00.038 Чистый доход Строка 100.00.040 Всего КПН Строка 100.00.039 КПН на чистый доход Исчисление КПН: • СЭЗ • Производители сельскохозяйственной продукции. • НОД минус исчисленный КПН • Ставка КПН с чистого дохода 15% • Всего КПН исчисленный плюс КПН с чистого дохода

49. Спасибо за внимание! Будем рады видеть вас снова! Всегда ваш ИР TSNIK.KZ WWW.TSNIK.KZ– это актуальная и своевременная помощь и поддержка специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и программного обеспечения 1С предприятие.