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PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS. CFF LISR LIVA LIEPS LIDE LETU LFD LSS. ELEMENTOS SUSTANCILAES DE LAS CONTRIBUCIONES. Cualitativos: Sujetos Pasivos: Quien realiza el hecho imponible, quien tiene capacidad contributiva ( PF y/o PM), entre otros.
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PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS CFF LISR LIVA LIEPS LIDE LETU LFD LSS
ELEMENTOS SUSTANCILAES DE LAS CONTRIBUCIONES • Cualitativos: • Sujetos Pasivos: Quien realiza el hecho imponible, quien tiene capacidad contributiva ( PF y/o PM), entre otros. • Hecho Generador: Efecto de su realización (nace la obligación tributaria) • Cuantitativos: • Base: Magnitud o parámetro, puede expresarse en dinero (mas frecuente), sirve para cuantificar la contribución. • Tasa o Tarifa: Porcentaje o cantidad que se aplica a la base, determina la contribución
ESTRUCTURA DE UNA LA LEY: Es la división o distribución de su mandato dentro del texto de la propia ley, generalmente esta dividida en títulos, capítulos y secciones.
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACÓN TITULO I Disposiciones generales CAPITULO I ……………………….. CAPITULO II De los medios Electrónicos TITULO II De los derechos del contribuyente TITULO III De las facultades de las autoridades fiscales TITULO IV De las infracciones y delitos fiscales CAPITULO I De las infracciones CAPITULO II De los delitos fiscales TITULO V De los procedimientos Administrativos CAPITULO I Del recurso administrativo Sección I Del recurso de revocación Sección II De la impugnación de las multas Sección II Del trámite y resolución del recurso CAPITULO II De las notificaciones y la garantía del interés fiscal CAPITULO II Del proceso administrativo de ejecución Sección I Disposiciones generales Sección II Del embargo Sección III De la intervención Sección IV Del remate
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALESCAPITULO I De los ingresos CAPITULO II de las deducciones CAPITULO III del ajuste por inflaciónCAPITULO IV de las instituciones de crédito De seguros y de finanzas, de los Almacenes generales de deposito Arrendadoras financieras uniones de crédito y De las sociedades de inversión De capitales CAPITULO V de las perdidas CAPITULO VI del régimen de consolidación fiscal CAPITULO VII del régimen simplificado CAPITULO VII-A de las sociedades cooperativas de producciónCAPITULO VIII de las obligaciones de las personas moralesCAPITULO IX de las facultades de las autoridades TITULO III. DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES LUCRATIVOS TITULO IV. DE LAS PERSONAS FISICAS
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I Disposiciones generales CAPITULO II De la enajenación CAPITULO III De la prestación de servicios CAPITULO IV Del uso o goce temporal de bienes CAPITULO V De la importación de bienes y servicios CAPITULO VI De la exportación de bienes y servicios CAPITULO VII De las obligaciones de los contribuyentes CAPITULO VIII De las facultades de las autoridades CAPITULO IX De las participaciones a las entidades federativas TRANSITORIOS
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS CAPITULO I Disposiciones generales CAPITULO II De la enajenación CAPITULO III De la importación de bienes CAPITULO IV De la prestación de servicios CAPITULO V De las obligaciones de los contribuyentes CAPITULO VI De las facultades de las autoridades CAPITULO VII De las participaciones a las entidades federativas TRANSITORIOS
GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS • La ley del Impuesto Sobre la Renta señala que: • Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS Artículo 17 LISR.Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.
GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS • Artículo 10 LISR. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. Artículo 1º IVA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO La base gravable del IVA estará determinada de acuerdo al hecho generador de que se trate: BASE PARA IVA EN ENAJENACIONES: El valor , el precio o la contraprestación pactados, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. Artí 12 IVA BASE PARA IVA EN PRESTACION DE SERVICIOS: El total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. Artículo 18. IVA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO BASE PARA IVA EN USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES: El valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. Artí 23. IVA BASE PARA IVA EN IMPORTACION: El valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación. Artí 27. IVA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO • TASA DEL IVA • Tasa IVA 16% • Tasa IVA 11% • Tasa IVA 0%
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS • Sujetos pasivos del IEPS: Art. 1 Están obligados al pago de este impuesto las PF y PM que realicen los actos o actividades siguientes: • La enajenación en territorio nacional o, en su caso , la importación, definitiva, de los bienes señalados en esta ley. • La prestación de los servicios señalados en esta ley…….. • Objeto del IEPS: La primera enajenación de cervezas, alcohol, tabacos labrados, gasolinas, diesel.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS BASE IMPONIBLE IEPS. Art. 11 Se considerará como valor la contraprestación. En la enajenación de gasolina y diesel, en ningún caso se considerarán dentro de la contraprestación las cantidades que en su caso se carguen o cobren al adquiriente por los conceptos a que se refiere el inciso A de la fracc. II del art. 2 (Comisiones, mediaciones, etc.) TASA O TARIFA: El tratamiento legal de las tarifas no es uniforme, sino que el legislador las ha establecido dependiendo del tipo de producto , o de la actividad. Ejemplo: En la enajenación o en la importación de bebidas con contenido alcohólico cervezas y tabacos: 1.- Con una graduación alcohólica de hasta 15 G.L…………25% 2.- Con una graduación alcohólica de mas de 20° G.L……..50% 3.- Cigarros…………………………………………………………………..160%
LEY DE LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO • Inicia su vigencia el 1 de julio de 2008 • En la exposición de motivos se mencionaron diversas formas de evasión fiscal, estacando: • La existencia de un amplio mercado informal. • La creación de esquemas para evitar el pago de contribuciones. • La prestación de servicios y venta de bienes sin expedición de comprobantes.
ELEMENTOS Sujetos del impuesto. Personas físicas y morales que realicen depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, en cualquier institución del sistema financiero. Objeto del impuesto. Los depósitos en efectivo realizados en moneda nacional o extranjera, que realicen los contribuyentes en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre las personas físicas y morales en las instituciones del sistema financiero cuya suma exceda de 15,000.00 pesos en un mes. Base del impuesto. Importe total de los depósitos gravados. Tasa. 3% al importe total de los depósitos gravados (2% en julio de 2008).
ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL IDE ACREDITAR(restar) el monto del IDE efectivamente pagado contra el pago provisional y anual del ISR PROPIO e ISR retenido a terceros (trabajadores) en el mismo mes. Se podrá COMPENAR contra otras contribuciones federales a cargo (IETU e IVA). Se podrá solicitarse en DEVOLUCIÓN, siempre que sea dictaminada por contador público registrado.
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Inicia vigencia el 1 de Enero de 2008 Del análisis realizado en la Cámara de Diputados, se desprende que se trata de un impuesto mínimo de control, promotor de la inversión y de la creación de empleos, así como un vehículo apropiado para la redistribución de la riqueza del país
ESTRUCTURA DE LIETU CAPITULO I. Disposiciones generales. CAPITULO II. De deducciones. CAPITULO III. Del impuesto del ejercicio, de los pagos provisionales y del crédito fiscal. SECCION I. Disposiciones de carácter general SECCION II. Del acreditamiento del ISR por las sociedades que consolidan fiscalmente. SECCION III. Del acreditamiento del IETU por los integrantes de las PM con fines no lucrativos. CAPITULO IV. De los fideicomisos. CAPITULO V. Del régimen de pequeños contribuyentes. CAPITULO VI. De las obligaciones de los contribuyentes. CAPITULO VII. De las facultades de las autoridades ARTICULOS TRANSITORIOS
ELEMENTOS • Sujetos del impuesto. Personas físicas y morales residentes en territorio nacional, o cuando sean residentes en el extranjero pero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en territorio nacional, por lo ingresos obtenidos en dichos establecimientos. • Objeto del impuesto. • Enajenación de bienes • Prestación de servicios independientes • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes • Base del impuesto. La cantidad que resulte de disminuir de los ingresos percibidos las deducciones autorizadas. • Tasa o tarifa. El artículo primero de esta Ley señala la tasa del 17.5 %, sin embargo, en su artículo cuarto transitorio refiere lo siguiente: para 2008 se aplicará la tasa del 16.5 %, en 2009 el 17 % y el 17.5 % en 2010.
