GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE

1. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE

2. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE • ÍNDEX • DEFINICIÓ ESFL • REQUISITS ESFL • TIPUS ENTITATS SENSE AFANY LUCRE • CONSTITUCIÓ • ORGANITZACIÓ I FUNCIONAMENT • ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • NORMATIVA • AVANTATGES I INCOVENIENTS

3. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE En les associacions, tres o més persones s'uneixen de manera voluntària, lliure i solidària per a aconseguir, sense afany de lucre, una finalitat comuna d'interès general o particular i es comprometen per a això a posar en comú llurs coneixements, activitats o recursos econòmics, amb caràcter temporal o indefinit. DEFINICIÓ ESFL

4. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE REQUISITS ESFL Es considera que una associació no té afany de lucre encara que desenvolupi una activitat econòmica si el fruit d'aquesta activitat es destina exclusivament al compliment de les finalitats d'interès general establertes pels estatuts. En cap cas no es poden repartir els béns de l'associació entre els associats i associades ni ésser cedits gratuïtament a persones físiques o jurídiques amb interès lucratiu. Se n'exceptuen les aportacions condicionals, que tenen el tracte que imposa la condició

5. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE TIPUS ENTITATS Associacions: Tipus d’associacions: Associacions juvenils Associacions d’alumnes Associacions de mares i pares d’alumnes (AMPA) Associacions o clubs esportius Agrupacions de defensa vegetal i sanitària Federacions:  Per a assolir millor les finalitats que els són pròpies i facilitar llur coordinació, les associacions poden constituir federacions.

6. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE TIPUS ENTITATS Confederacions:Les federacions es poden agrupar constituint confederacions. Fundacions:Les fundacions són entitats sense ànim de lucre, constituïdes per un o diversos fundadors, mitjançant l’afectació d’uns béns o d’uns drets de contingut econòmic i la destinació de llurs rendiments o dels recursos obtinguts per altres mitjans al compliment de finalitats d’interès general.Les ONG (Organizaciones No Gubernamentales) o entidades del tercer sector Si bien el concepto ONG está incorporado en los textos legales, como es el caso de la Ley de Cooperación Internacional al desarrollo no existe una normativa específica de las ONG. Estas entidades sin ánimo de lucro han de optar en el momento de su constitución entre la figura jurídica de asociación y la figura de la fundación.

7. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE • CONSTITUCIÓ • Tràmits fins a la inscripció en el registre corresponent: • ASSEMBLEA CONSTITUTIVA I ELABORACIÓ DELS ESTATUTS DE LA SOCIETAT • INSCRIPCIÓ D'ASSOCIACIONS EN EL REGISTRE D'ASSOCIACIONS I FUNDACIONS • Tràmits per a iniciar l'activitat econòmica: • INSCRIPCIÓ A L'ÍNDEX D'ENTITATS JURÍDIQUES DE L'AGÈNCIA ESTATAL D'ADMINISTRACIÓ TRIBUTÀRIA • PROTECCIÓ DE DADES

8. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE • CONSTITUCIÓ • Tràmits per a la contractació de treballadors: • PREVENCIÓ DE RISCOS LABORALS • Tràmits específics de l'activitat econòmica seleccionada: • DECLARACIÓ D'ASSOCIACIONS O FUNDACIONS D'INTERÈS CULTURAL • DECLARACIÓ D'UTILITAT PÚBLICA D'UNA ASSOCIACIÓ • DECLARACIÓ INFORMATIVA DE DONACIONS REBUDES

9. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE • ORGANITZACIÓ I FUNCIONAMENT • En les associacions hi ha d'haver, com a mínim, els òrgans següents: • Una assemblea general constituïda per tots els associats/des, que com a òrgan sobirà, pot deliberar sobre qualsevol assumpte d’interès per l’associació, adoptar acords en l’àmbit de la seva competència i controlar l’activitat de l’òrgan de govern; que s'ha de reunir, com a mínim, 1 cop l'any i ha de tenir les competències següents: • Aprovar, si procedeix, la gestió de l‘òrgan de govern, el pressupost i els comptes anuals. • Escollir i separar els membres de l’òrgan de govern. • Modificar els estatuts. • Acordar la forma i l’import de les contribucions al finançament de l’associació o el pagament de les seves despeses, incloent les aportacions al patrimoni de l’associació. 

10. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE • ORGANITZACIÓ I FUNCIONAMENT • Acordar la transformació, fusió, escissió o dissolució de l‘associació. • Acordar  l’ingrès i la baixa en federacions o confederacions. • Sol·licitar la declaració d‘utilitat pública. • Aprovar el reglament de règim intern i les seves modificacions. • Acordar o ratificar la baixa disciplinaria dels associats, si els estatuts estableixen aquesta sanció i no atribuïssin aquesta funció a un altre òrgan. • Resoldre sobre les qüestions que no estan expressament atribuïdes a cap altre òrgan de l’associació.

11. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE • ORGANITZACIÓ I FUNCIONAMENT • L’assemblea general, ha de reunir-se amb caràcter extraordinari en els següents casos: • Si l’òrgan de govern ho considera convenient. • Si ho sol·licita un 10% dels associats o, si així ho estableixen els estatuts, un percentatge inferior d‘aquests. • L'òrgan de govern pot establir les regles sobre el seu propi funcionament i, en particular, els càrrecs dels seus membres i les funcions corresponents, els requisits de convocatòria i de constitució de les seves reunions, i la manera de deliberar i prendre acords, tret que els estatuts ho determinin expressament. Tots els membres de l'òrgan de govern tenen el dret i el deure d'assistir-hi i participar-hi.

12. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE • ORGANITZACIÓ I FUNCIONAMENT • Un membre de l'òrgan de govern no pot exercir el dret de vot en la presa de decisions per l'òrgan sobre els assumptes en què es trobi en una situació de conflicte d'interessos amb l'associació. Com a garantia de l'efectivitat dels drets dels/les socis/es i de les terceres persones que estableixin relacions amb les associacions, aquestes han de portar un llibre de registre dels associats i associades, un llibre d'actes, un llibre d'inventari de béns i els llibres de comptabilitat adequats a les activitats que fan. Aquests llibres han d'estar a disposició dels/les socis/es. Les associacions en què col·laboren voluntaris i voluntàries no associats han de portar també un llibre del personal voluntari.

13. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) • Grava la activitat econòmica • A. Econòmica és la ordenació per compte propi de mitjans de producció i/o recursos humans amb la finalitat de intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.

14. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) • L’activitat d’ensenyament està subjecta a IAE tingui o no finalitat lucrativa. • Els epígrafs i tarifes estan regulades al RDL 1175/1990 pel qual s’aproven les tarifes i la seva instrucció.

15. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) EXEMPCIONS POSSIBLES: • DE CARÀCTER OBJECTIU: • Són les establertes per les entitats acollides al règim fiscal de la llei 49/2002 (bàsicament Fundacions i Associacions Declarades d’Utilitat Pública) segons les activitats econòmiques citades en el seu art. 7, sempre i quan siguin desenvolupades en compliment del seu objectiu social: • Formació ocupacional persones amb discapacitat. • Explotacions econòmiques d’ensenyament i formació professional en tots els graus i nivells del sistema educatiu. • Exposicions, conferències, cursos, seminaris. • Serveis de caràcter esportiu a persones físiques no professionals.

16. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) EXEMPCIONS POSSIBLES: • DE CARÀCTER SUBJECTIU: • Automàtica per totes les activitats que poguessin realitzar: • Entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 1 milió de euros. Només es tindrà en compte el conjunt de activitats econòmiques desenvolupades per l’entitat, no els ingressos per altres conceptes. • Creu Roja Espanyola. • Persones Físiques. • Entitats que iniciïn la seva activitat en el territori espanyol durant els dos primers anys.

17. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) EXEMPCIONS POSSIBLES: DE CARÀCTER MIXT: De caràcter rogat (prèvia sol.licitud) per a determinades activitats: Establiments d’ensenyament costejats íntegrament amb fons de l’estat, CCAA, Entitats Locals i les Fundacions declarades benèfiques o de Utilitat Pública, i els establiments d’ensenyament en tots els seus graus sense afany de lucre que estiguin en règim de concert educatiu, sempre que l’import dels seus serveis es destini, exclusivament, al sosteniment de l’establiment.

18. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) EXEMPCIONS POSSIBLES: DE CARÀCTER MIXT: De caràcter rogat (prèvia sol.licitud) per a determinades activitats: Les associacions i fundacions de disminuïts físics, psíquics i sensorials sense ànim de lucre, per a les activitats de tipus pedagògic, científic, assistencial i d'ocupació que per a l'ensenyament, l'educació, rehabilitació i tutela de minusvàlids realitzin, encara que venguin els productes dels tallers dedicats a aquests fins, sempre que el import de la venda, sense utilitat per cap particular o tercera persona, es destini exclusivament a l’adquisició de primeres matèries o al sosteniment del establiment.

19. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) EXEMPCIONS POSSIBLES: DE CARÀCTER MIXT: De caràcter rogat (prèvia sol.licitud) per a determinades activitats: Les associacions i fundacions de disminuïts físics, psíquics i sensorials sense ànim de lucre, per a les activitats de tipus pedagògic, científic, assistencial i d'ocupació que per a l'ensenyament, l'educació, rehabilitació i tutela de minusvàlids realitzin, encara que venguin els productes dels tallers dedicats a aquests fins, sempre que el import de la venda, sense utilitat per cap particular o tercera persona, es destini exclusivament a l’adquisició de primeres matèries o al sosteniment del establiment.

20. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) CÀLCUL DE LA QUOTA: • Només es pagarà en cas que l’entitat no es pugui acollir a cap de les exempcions previstes. • S’hauran de pagar tantes quotes com epígrafs es donin d’alta.7 • Hi ha tres tipus de quotes, depenent de l’àmbit: • Q. Municipal. • Q. Provincial. • Q. Nacional.

21. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) CÀLCUL DE LA QUOTA: • La quota a pagar serà la resultat d’aplicar les tarifes del impost, d’acord amb cadascun dels epígrafs de l’activitat en què es doni d’alta l’entitat, segons el RDL 1175/1990. • A la quota se li haurà d’aplicar un coeficient de ponderació que depèn del import net de la xifra de negocis del subjecte passiu. • Els ajuntaments podran fixar uns coeficients addicionals segons la situació física del local dins de cada termini municipal.

22. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) CÀLCUL DE LA QUOTA: • Per als cinc anys d’activitat següents a la finalització del segon període impositiu de desenvolupament de la activitat (és a dir, de l’any 3 fins al 7 de activitat) hi haurà una bonificació de un 50% de la quota corresponent.

23. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) • L’IVA és un impost indirecte que grava el lliurament de béns i la prestació de serveis realitzades en el desenvolupament d’una activitat empresarial o professional. • Grava cada fase de la producció i resulta neutre per als intermediaris, ja que l’IVA total el suporta el consumidor final. Les entitats recuperen l’IVA que han pagat a les seves compres en declarar l’IVA cobrat als seus clients en les vendes.

24. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) • Qualsevol persona o entitat que participi per compte propi o aliè en la producció o en la distribució de béns o serveis és empresari a efectes de IVA, independentment del seu o no afany de lucre.

25. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) • PRINCIPALS EXEMPCIONS QUE PODEN AFECTAR A LES ENTITATS DE FORMACIÓ: • L’ensenyament (art. 20.1.9º Llei IVA) realitzat per entitats de dret públic o entitats privades autoritzades per l’exercici d’aquesta activitat. • Les quotes dels socis (art. 20.1.12º). Lliurament de béns i prestació de serveis efectuades als seus membres per entitats sense afany de lucre, amb la contraprestació de les cotitzacions fixades als seus estatuts.

26. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) • PRINCIPALS EXEMPCIONS QUE PODEN AFECTAR A LES ENTITATS DE FORMACIÓ: SERVEIS PRESTATS PER ENTITATS DE CARÀCTER SOCIAL: • Serveis prestats per entitats de assistència social (art. 20.1.8º). Protecció a la infància i joventut, formació de infants i joves, assistència a lactants i a infants menors de sis anys, cursos, excursions, campaments, viatjes infantils o juvenils amb destinataris menors de 25 anys.

27. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) PRINCIPALS EXEMPCIONS QUE PODEN AFECTAR A LES ENTITATS DE FORMACIÓ: SERVEIS PRESTATS PER ENTITATS DE CARÀCTER SOCIAL: • Prestacions de serveis esportius a persones físiques (art. 20.1.13º). Serveis de educació esportiva a persones físiques. PER GAUDIR D’AQUESTES EXEMPCIONS S’HA DE DEMANAR A HISENDA EL RECONEIXEMENT DEL CARÀCTER SOCIAL DE L’ENTITAT.

28. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) • REQUISITS PER DEMANAR L’EXEMPCIÓ DE CARÀCTER SOCIAL: • No tenir cap afany de lucre i destinar els possibles beneficis al desenvolupament d’activitats exemptes de la mateixa naturalesa. • Els càrrecs dels representants legals han d’ésser gratuïts i no tenir cap interès en els resultats econòmics de l’explotació. • Els socis, cònjuges i parents fins al 2n grau inclòs, no poden ser els destinataris principals de les operacions exemptes.

29. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) LA RESTA DE SERVEIS QUE PUGUI PRESTAR L’ENTITAT, QUE NO ESTIGUIN ESPECIFICATS PER LA LLEI DE IVA COM A EXEMPTS, ESTARAN SUBJECTES A IVA I COMPORTARAN TOTES LES OBLIGACIONS ASSOCIADES A AQUESTA CONDICIÓ.

30. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) RECONEIXEMENT O AUTORITZACIÓ Per gaudir de l’exempció general de l’ensenyament (art. 20.1.9º) l’entitat ha de tenir autorització per exercir aquesta activitat, ja sigui per la seva CCAA, per l’Estat o per altres Ens Públics competents en la matèria. Hi ha comunitats, com Catalunya, on no està regulat l’atorgament d’aquestes autoritzacions, i per tant aquest reconeixement no pot ser exigit.

31. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) RECONEIXEMENT O AUTORITZACIÓ En aquests casos, el Centre Educatiu serà reconegut a efectes de IVA quan les seves activitats siguin única o principalment ensenyaments inclosos en algun pla de estudis de qualsevol grau o nivell del sistema educatiu espanyol. La competència per decidir si una matèria està o no està en un pla d’estudis, és del Ministeri de Educació, Cultura i Esport.

32. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) RECONEIXEMENT O AUTORITZACIÓ A més, només tindran consideració de centres educatius aquelles unitats econòmiques integrades per un conjunt de mitjans materials i humans ordenats amb caràcter permanent amb la finalitat de prestar de manera continuada serveis d’ensenyament. Per tant, si l’ensenyament impartit no compleix aquests criteris, no podrà aplicar-se l’exempció del IVA.

33. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) IVA EN ELS MATERIALS COMPLEMENTARIS La exempció relativa a l’ensenyament (art. 20.1.9º) exclou expressament els lliuraments de béns efectuats a títol onerós, per tant, no s’estén als llibres i altre material complementari que es cobri als alumnes. Per tant, aquestes vendes estaran subjectes i no exemptes de IVA.

34. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) SUBVENCIONS I APLICACIONS PRORRATA Si la entitat rep subvencions vinculades directament al preu de les operacions subjectes i no exemptes al impost, haurà de gravar amb el IVA que correspongui al beneficiari del servei. S’entén que tenen aquesta condició les subvencions establertes en funció del nombre de usuaris o del volum dels serveis prestats.

35. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) SUBVENCIONS I APLICACIONS PRORRATA Quan l’entitat fa operacions per les quals ha de repercutir IVA i també té ingressos exempts, com ara subvencions , la llei no li permet descomptar en les liquidacions tot l’IVA suportat. La deducció que es podrà fer serà proporcional al volum d’ingressos que tingui amb IVA. En aquesta situació haurem d’aplicar la denominada regla de prorrata.

36. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) LA REGLA DE LA PRORRATA • Fórmula pel càlcul del percentatge deduïble: operación amb dret a deducció % de deducció= x 100 total operacions exemptes i no exemptes+subv.no incloses en la B. Imponible • Les operacions amb dret a deducció són les Bases Imponibles de les factures emeses amb IVA de l’entitat.

37. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) SUBVENCIONS I APLICACIONS PRORRATA Recentment s’ha publicat una sentència del Tribunal de Justícia de les Comunitats Europees on es parla de la no legalitat de la normativa espanyola del IVA respecte de la inclusió en el càlcul de la prorrata de subvencions rebudes per subjectes passius “purs”, és a dir, que efectuïn exclusivament operacions subjectes i no exemptes de IVA, instant al Govern Europeu a que modifiqui la seva normativa al respecte. Aquesta sentència, però, no afecta als subjectes passius mixtes, és a dir, aquells que efectuïn conjuntament activitats exemptes i no exemptes.

38. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) SUBVENCIONS I APLICACIONS PRORRATA En cas que l’entitat no faci cap activitat subjecta a IVA, no podrà recuperar cap de les quotes suportades, passant a ser consumidor final.

39. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) RENÚNCIA A LA EXEMPCIÓ L’IVA és un impost armonitzat en l’àmbit comunitari, i les exempcions que estableix són les mateixes per tots els Estats Membres. A més, la seva aplicació no es pot deixar a la voluntat del subjecte passiu, ja que en aquest impost els efectes de les exempcions es traslladen als destinataris de les operacions subjectes al mateix. A més, les renúncies a les exempcions podrien perjudicar a tercers i fins i tot al interès públic, per tant no es pot renunciar a una exempció si la llei no ho autoritza expressament.

40. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) RENÚNCIA A LA EXEMPCIÓ En el cas de les possibles exempcions que són d’aplicació a les entitats formatives, no es preveu aquesta renúncia, i per tant, la única possibilitat de renunciar a una exempció de IVA és deixar de complir els requisits legals necessaris per a aquella exempció, que variaran segons els casos.

41. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • És l’equivalent al impost de la Renda de les persones físiques, però per a les persones jurídiques (empreses i entitats). • Les Rendes gravades són els Beneficis de l’activitat econòmica, és a dir, INGRESSOS MENYS DESPESES. • Si han hagut pèrdues, no s’haurà de pagar res per aquest import.

42. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • Una entitat sense afany de lucre, pel sól fet de ser-ho, es considera acollida al règim fiscal de les entitats parcialment exemptes. • Tot i això, hi ha una part d’aquest col.lectiu que pot acollir-se a un règim fiscal més beneficiós (Fundacions i Associacions Declarades d’Utilitat Pública), que és el de la llei 49/2002.

43. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • LA FORMACIÓ COM A ACTIVITAT ECONÒMICA A EFECTES DEL I.S. • La formació, com a activitat de prestació de serveis, té la consideració de activitat econòmica a efectes d’aquest impost. • Totes les entitats que facin activitat econòmica estan obligades a presentar declaració per aquest impost. Això no vol dir que s’hagi de pagar. Dependrà de cada cas.

44. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • LA FORMACIÓ COM A ACTIVITAT ECONÒMICA A EFECTES DEL I.S. • La presentació es fa mitjançant el model 201. • El termini de presentació serà dins dels 25 dies següents als sis mesos posteriors al tancament de l’exercici, és a dir, per a una entitat en la qual el seu exercici coincideixi amb l’any natural, ho haurà de presentar entre els dies 1 i 25 de juliol de l’any següent.

45. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • ENTITATS PARCIALMENT EXEMPTES • Els ingressos que genera l’activitat de formació són rendes subjectes a IS en aquest règim fiscal. Si l’entitat té beneficis, pagarà a hisenda un 25% d’aquests. • La llei estableis uns límits pels quals una entitat no ha de presentar declaració, que són: • Els ingressos no han de superar el 100.000 € anuals. • Els ingressos de rendes no exemptes subjectes a retenció no pot superar els 2.000 € anuals. • Totes les rendes no exemptes obtingudes han d’estat sotmeses a retenció.

46. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • ENTITATS PARCIALMENT EXEMPTES • Però aquests límits són només quan totes les rendes de l’entitat són exemptes, i com hem comentat, en cap cas ho seran les activitats formatives. Per tant, aquests límits no són d’aplicació a les nostres entitats, que sempre hauran de presentar la declaració. • En cas que hi hagi pèrdues, l’entitat les podrà compensar amb els possibles beneficis dels quinze anys següents.

47. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) ENTITATS ACOLLIDES A LA LLEI 49/2002 En aquest cas, la llei que regula aquest règim estableix al seu article 7 les activitats econòmiques que estan exemptes de tributació al impost de societats, sempre i quan siguin desenvolupades en compliment del seu objecte o finalitat específica. Les possibles activitats compreses en aquest punt per a les entitats de formació són:

48. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • ENTITATS ACOLLIDES A LA LLEI 49/2002 • ACTIVITATS ECONÒMIQUES EXEMPTES (art.7): • Explotacions econòmiques de prestació de serveis de promoció i gestió de l’acció social, així com els d’assistència social i inclussió social especificats a la llei. • Explotacions econòmiques d’ensenyament i de formació professional.

49. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • ENTITATS ACOLLIDES A LA LLEI 49/2002 • ACTIVITATS ECONÒMIQUES EXEMPTES (art.7): • Explotacions econòmiques d’organització d’exposicions, conferències, col.loquis, cursos o seminaris. • Explotacions econòmiques d’elaboració, edició, publicació i venda de llibres, follets, material audiovisual i material multimèdia. • Explotacions econòmiques de caràcter esportiu.

50. GESTIÓ INTEGRALS PER ENTITATS SENSE AFANY DE LUCRE ASPECTES BÀSICS SOBRE FISCALITAT I COMPTABILITAT • L’IMPOST DE SOCIETATS (IS) • ENTITATS ACOLLIDES A LA LLEI 49/2002 • Totes aquestes actititats econòmiques seran exemptes només quan siguin desenvolupades en compliment de l’objectiu social o finalitat específica de l’entitat. • En cas que es fes alguna activitat econòmica no exempta segons aquesta llei, el seu benefici tributaria a un tipus del 10%.