Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA

1. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA • O.U.G. nr. 125/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în M.O. nr.938 din 30 decembrie 2011 Temei legal:

2. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA -continuare- Începând cu data de 01.01.2012prin O.U.G. nr. 125/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 1451 intitulat “Limitări speciale ale dreptului de deducere”se modifică astfel : În cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu ogreutate maximă autorizată caresă nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, se deduce:

3. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA-continuare- * 50% din taxa pe valoarea adăugată aferentă achiziţiilor acestor vehicule; * 50% din taxa aferentă achiziţiilor de combustibil, destinatutilizării pentru vehiculele care au aceleaşi caracteristici,aflate în proprietatea sau în folosinţa persoanei impozabile, cu excepţia vehiculelor care se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:

4. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA-continuare- a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenţie, reparaţii, pază şi protecţie, curierat, transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă;

5. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA-continuare- b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi; c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane, instruirea de către şcolile de şoferi, transmiterea folosinţei în cadrul unui contract de leasing financiar sau operaţional; d) vehiculele utilizate în scop comercial, respectiv în vederea revânzării.

6. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA-continuare- • Prin achiziţie de vehicule se înţelege cumpărarea unui vehicul din România, importul sau achiziţia intracomunitară a vehiculului. • Aceste prevederi se aplicăinclusiv în situaţia în care au fost emise facturi şi/sau au fost plătite avansuri, pentru contravaloarea parţială a vehiculelor rutiere motorizate, înaintede data de 1 ianuarie 2012, dacălivrarea acestora intervine după data de 1 ianuarie 2012 inclusiv.

7. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA-continuare- ● Referitor la operaţiunile de leasing : * Transmiterea folosinţei bunurilor în cadrul unui contract de leasing este considerată prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfârşitul perioadei de leasing, dacă locatorul/finanţatorul transferă locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operaţiunea reprezintă o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.

8. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA-continuare- *Seconsideră a fi sfârşitul perioadei de leasing şi data la care locatorul/finanţatorultransferă locatarului/utilizatorului dreptul deproprietate asuprabunului înaintede sfârşitul perioadei de leasing, situaţie în care valoarea de transfer va cuprinde şi suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenţă, inclusivtoate cheltuielile accesorii facturate odată cu rata de leasing.

9. Limitări speciale ale dreptului de deducere a TVA-continuare- *Dacă transferul dreptului de proprietate asupra bunului către locatar/utilizator se realizează înainte de derularea a 12 luni consecutive de la data începerii contractului de leasing, se consideră că nu a mai avut loc o operaţiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispoziţia locatarului/utilizatorului.