UN TRIBUTO A COSTA RICA HACIA UNA PROPUESTA DE REFORMA FISCAL

1. UN TRIBUTO A COSTA RICAHACIA UNA PROPUESTA DE REFORMA FISCAL Noviembre del 2010

2. SITUACIÓN ACTUAL

4. Carga tributariaDatos observados y proyecciones2006-2012 La crisis provocó una caída en los ingresos y en la carga tributaria

5. Carga tributaria y gastos como porcentaje del PIBDatos observados1985-2010 …que fue acompañado por un fuerte crecimiento en el gasto total

6. Déficit fiscal como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones, 2006-2012

7. El déficit más alto desde 1985Lo más parecido fue el déficit de 1994

8. Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016Escenario pasivo

9. Opciones • Continuar la ruta actual de déficits altos lo que implica: • Necesidades de financiamiento altas • Mayores tasas de interés  Desplazamiento del crédito privado y presiones de apreciación del tipo de cambio • Insostenibilidad de la deuda • Reducir déficit fiscal bajando estructuralmente el gasto • Por ejemplo: para bajar el déficit en 2% del PIB, se tendría que: • Eliminar aproximadamente el 25% de la planilla (31.000 plazas), o • No pagar intereses, o • Pagar solo el 15% de las pensiones, o • No transferir recursos al FEES, o • Asignarle tan solo el 5% del PIB a Educación • Implementar una reforma tributaria complementada con control de gasto

10. Situación requiere una respuesta comprensiva • La reforma tributaria se debe complementar con: • Racionalización del gasto público • Reformas a la administración tributaria y aduanera • Modernización del código tributario

11. CARACTERÍSTICAS DE LA REFORMA PROPUESTA

12. La reforma tributaria • Objetivos: • Aumentar el ingreso: 2.5% del PIB • Mejorar el impacto distributivo del sistema tributario • Simplificar

13. La reforma tributaria • Hay tres áreas centrales de intervención • IVA • Renta • Legislación adicional • Código tributario • Derechos y garantías del contribuyente • Responsabilidad fiscal

14. IMPUESTO DE VENTAS

15. La reforma delimpuesto sobre las ventas 1. Un IVA más equitativo • Exoneraciones (canasta básica, servicios) • Ampliar la base imponible • Transferencias directas para compensar • Un IVA más simple • Tasa cero y exoneraciones • Con deducción financiera en lugar de física • ¿Un IVA más alto?

16. Problemas de la Tasa Cero en el IGV actual(Canasta Básica) • Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia): aprox. 0.5% del PIB • Alto Costo Administrativo • Control • Dos formas de controlar: “órdenes de compra autorizadas” y draw-back • Distraer recursos (escasos) en funciones secundarias, debilitando funciones esenciales (fiscalización) • Oportunidades de corrupción y evasión • Litigios (oferentes de bienes gravados y exentos) que eventualmente llegan al Tribunal Fiscal => mal uso de recursos (escasos) • Incentivo perverso a afectar a las ventas gravadas un % de las compras gravadas mayor al real (evasión) • Tributación comparada • Sólo México y Colombia (aunque sólo 6% del consumo) mantienen la Tasa Cero • La Tasa Cero se reserva exclusivamente para exportaciones (y ventas de proveedores locales a ZF)

17. Problemas de la Exoneración de los Servicios en el IGV actual • Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia): aprox. 0.9% del PIB • Oportunidad: CR crece por servicios. • Ganaron más de 10 puntos de participación en el consumo entre 1994 y 2004 (última Encuesta de Gasto e Ingreso de los Hogares). • 67.5% de la IED en 2009 [US$ 1.323 mill, la 3era de la región] fue al sector Servicios. • Equidad: Tienen una participación más alta en la canasta de los estratos de más altos ingresos. • Competitividad: Los actuales proveedores de servicios exonerados no pueden descontar el IGV incluido en sus compras => va al costo • Tributación comparada: nadie deja de gravar los servicios

18. Distribución del Consumo de Servicios por Quintil (*)

19. Problemas de la deducción física Al no poder deducirse el impuesto se pierde competitividad Litigios

20. Base imponible limitadaRecaudación por cada punto de la tasa-porcentaje del PIB-

21. Tasas de IVA en América Latina

22. ¿A quién benefician las exoneraciones? 40- (pobre) : 9,3% de las exoneraciones 10+ (rico) : 49.3% de las exoneraciones ( casi 4 veces)

23. La reforma del impuesto sobre las ventas 1. En búsqueda de un IVA más equitativo • Protección de la canasta básica • Gravar los servicios • ¿Transferencias directas para compensar? • Un IVA más simple • Eliminación de tasa cero • Con deducción financiera en lugar de física • Un IVA de 15%

24. IMPUESTO DE RENTA

25. La reforma del impuesto sobre la renta Tributación de asalariados y empresas permanece igual Rentas puras de capital (intereses, alquileres, dividendos, ganancias de capital) Impuesto a las personas físicas con actividad lucrativa

26. Tasas máximas de impuesto de renta empresarial en América Latina Se puede bajar pero solo si se compensa la pérdida de ingreso

27. Situación actual

28. Situación actual

29. La reforma delimpuesto sobre la renta • Hacia un modelo dual moderno y equitativo • Mantener la tasa para el sector corporativo. • Racionalizar y gravar toda las rentas puras de capital a una sola tasa de 15% (incluye ganancias de capital) • Las personas físicas con actividad lucrativa tienen un tratamiento igual al de las empresas

30. Síntesis de la política fiscal • Supuestos más relevantes: • Se aprueba una reforma fiscal que aumente los ingresos en 1,25% durante el 2011 y 2,5% a partir del año 2012 (en total 2.5%). • Se financian $4.031 millones de proyectos de inversión con deuda pública. Se supone un período de ejecución 7 años para esa inversión. • Los gastos corrientes en el presupuesto crecen a la tasa del PIB en los próximos años.

31. Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016Escenario pasivo y escenario de política Proyección de la razón Deuda / PIB 53,9% 41,0% 34,4%

32. Fernando Herrero herreroaf@hacienda.go.cr blog.hacienda.go.cr