Magyar Könyvvizsgálói Kamara XVIII. Országos Konferenciája II. Módszertani szekció

1. Magyar Könyvvizsgálói KamaraXVIII. Országos KonferenciájaII. Módszertani szekció 2010. szeptember 17. 9.30 – 10.00 óra

2. A könyvvizsgálói jelentés és a könyvvizsgáló felelőssége a gazdasági társaságokban végzett könyvvizsgálatoknál Előadó: dr. Nagy Lajos elnökségi tag

3. Az előadásomban a könyvvizsgáló felelősségét a következő terület bemutatásával szemléltetem • Az éves beszámoló könyvvizsgálata • Az egyszerűsített éves beszámoló könyvvizsgálata • Az „átalakulás”-kor a vagyonmérleg- tervezetek, vagyonleltár-tervezetek, vagyonmérlegek, vagyonleltárak könyvvizsgálata

4. A könyvvizsgáló felelőssége • A magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok szerinti munka végzéséért. • A független könyvvizsgálói jelentésében leírt véleményéért/záradékáért. • A könyvvizsgáló felelőssége a független könyvvizsgálói jelentés felhasználói felé áll fenn.

5. A független könyvvizsgálói jelentés felhasználói • Tulajdonosok • Befektetők • Hitelezők • (a vizsgált társaság)

6. A könyvvizsgáló felelőssége, hogy munkáját a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok szerint végezze. • A könyvvizsgálati standardok nyilvánosak, tehát a felhasználók ismerik (ismerhetik) azokat az eljárásokat, amelyet a könyvvizsgálónak el kell végezni. • A könyvvizsgáló a független könyvvizsgálói jelentésben nyilatkozik erről.

7. A könyvvizsgáló felelőssége, hogy nem megfelelő véleményt/záradékot bocsájt ki. • Véleményét nem tudja bizonyítékokkal alátámasztani (indokolatlan minősített jelentés). • A megszerzett bizonyítékok alapján minősített jelentést kellett volna kibocsátania.

8. Véleményét bizonyítékokkal nem tudja alátámasztani • Megjelenési formája minősített független könyvvizsgálói jelentés • Következménye lehet, hogy a gazdasági társaságot anyagi és/vagy erkölcsi kár éri.

9. A megszerzett bizonyítékok alapján minősített jelentést kellett volna kiadni. • Megjelenési formája tiszta vagy figyelemfelhívást (esetleg korlátozást) tartalmazó független könyvvizsgálói jelentés. • Következménye lehet: a felhasználókat anyagi és/vagy erkölcsi kár éri.

10. A piac szereplői a döntésük meghozatalakor támaszkodnak • Az éves beszámolóra • Az egyszerűsített éves beszámolóra • A vagyonmérleg-tervezetekre, vagyonleltár-tervezetekre, vagyonmérlegre, vagyonleltárra, valamint • A független könyvvizsgálói jelentésre.

11. A független könyvvizsgálói jelentés dátuma és felelősség összefüggése • Felelősséget növeli, ha a független könyvvizsgálói jelentés dátuma eltér a pénzügyi kimutatás dátumától. • Felelősséget csökkenti, ha a pénzügyi kimutatás dátuma megegyezik a független könyvvizsgálói jelentés dátumával.

12. A független könyvvizsgálói jelentés dátuma nem formai, hanem tartalmi kérdés Indok: a felhasználók joggal várják el, hogy a könyvvizsgáló a független könyvvizsgálói jelentés dátumáig elvégezte a fordulónap utáni események vizsgálatát és a pénzügyi kimutatás a független könyvvizsgálói jelentés dátumakor (is) megbízható és valós képet mutat.

13. A könyvvizsgálat hatóköre az átalakulásoknál • Vagyonmérleg-tervezetek, vagyonleltár-tervezetek (vagyonmérlegek, vagyonleltárak), valamint • Az azokat alátámasztó pénzügyi kimutatások felülvizsgálata.

14. A független könyvvizsgáló felelőssége az átalakulások könyvvizsgálatánál • Vagyonmérleg-tervezetek, vagyonleltár-tervezetek (vagyonmérlegek, vagyonleltárak) felülvizsgálata alapján kiadott független könyvvizsgálói jelentésben megfogalmazott véleményéért/záradékáért. • A magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok szerinti munka végzéséért.

15. Az állandó könyvvizsgáló munkájának felhasználása az átalakulások könyvvizsgálatánál • A független könyvvizsgáló felhasználhatja, támaszkodhat az állandó könyvvizsgáló munkájára, ha annak szakszerűségéről meggyőződött. • A független könyvvizsgáló felelősségét nem csökkenti, ha támaszkodott az állandó könyvvizsgáló munkájára. • A független könyvvizsgáló kiadott jelentésében nem hivatkozhat az állandó könyvvizsgáló munkájára (pl. az éves beszámoló felülvizsgálatára kiadott független könyvvizsgálói jelentésre)

16. Csökkenthető-e a könyvvizsgáló felelőssége? • Válasz: NEM

17. Kiszolgáltatott-e a könyvvizsgáló? Válasz: NEM A könyvvizsgálói kockázat csökkenthető.

18. Hogyan csökkenthető a kockázat? • Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok előírásainak betartásával. • Személyes kockázat csökkentésének lehetősége a társaságban végzett könyvvizsgálati munkával.

19. „A cselekvésért való felelősséggel szemben ott áll a nem cselekvésért való felelősség. (Lengyel József)

20. Köszönöm a figyelmet.