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RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES. “Es un pago anticipado de la declaración de renta.” CONCEPTOS BÁSICOS Ingresos Gravados : Son todos los ingresos que recibe el empleado como remuneración o retribución a la labor prestada.

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RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

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  1. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

  2. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES • “Es un pago anticipado de la declaración de renta.” • CONCEPTOS BÁSICOS • Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el empleado como remuneración o retribución a la labor prestada. • Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria, fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos Gravados.

  3. CONCEPTOS BÁSICOS • UVT:Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. (Artículo 50, Ley 1111 de 2006) • Para el año gravable 2009 el valor de una UVT es de $23.763 (Resolución 1063 de diciembre de 2008)

  4. CONCEPTOS BÁSICOS • DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base gravable. Son excluyentes: • Por intereses y Corrección Monetaria: Pagos certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de 100 UVT´s $2.376.300.oo. • Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus deudores un certificado en el cual conste: • El monto original del préstamo • El saldo a 31 de diciembre del año gravable • El saldo a 31 de diciembre del año anterior • El total pagado por todo concepto • La suma deducible de acuerdo con lo pagado

  5. CONCEPTOS BÁSICOS • Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos, por educación preescolar, primaria, secundaria, y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente. • Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros.

  6. CONCEPTOS BÁSICOS • El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las • instituciones de educación deberán contener: • El monto total de los pagos • Concepto de los pagos • El periodo al cual corresponden • El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos • servicios. • Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de • retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no • supere el 15% del total del ingreso gravado. • La deducción de los pagos por salud y educación será sólo • aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales • inferiores a $109.309.800 (4.600 UVT´s) para el año 2009.

  7. CONCEPTOS BÁSICOS • Los certificados que sirven para disminuir la base de retención, deberán presentarse al agente retenedor a más tardar el 15 de abril de cada año. • Hasta esta fecha, los retenerdores tomarán como válida la información que suministró el trabajador en el año inmediatamente anteior. 15

  8. CONCEPTOS BÁSICOSDEDUCIBLES • Aportes Voluntarios a Pensión • Son valores descontados al empleado con el ánimo de ahorrar e incrementar en el futuro su pensión. • Límite de aporte: hasta el 30% del salario base. • No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones. • Retención Contingente: Es la retención no descontada en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser informada junto con el valor ahorrado. • Para que el empleado retire su dinero sin que le descuenten la retención contingente deben pasar 5 años.

  9. CONCEPTOS BÁSICOSDEDUCIBLES • Cuentas A.F.C. • A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construcción. • Son valores que se descuentan al empleado con el ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen los bancos para cancelar créditos hipotecarios. Nómina Valor $$$$ Cuenta AFC Valor $$$$ Crédito Hipotecario Valor $$$$

  10. CONCEPTOS BÁSICOS • Renta exenta: Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están gravados con el impuesto sobre la renta. • De acuerdo al articulo 17 de la ley 788 es el 25% de la base bruta.

  11. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE

  12. TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS

  13. PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE • CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1: • Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se divide por el valor de la UVT ($23.763), se verifica el número de UVT´s en la tabla y se efectúa la operación de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s. • La retención en pesos se halla multiplicando la retención en UVT´s por $23.763 • Este valor se debe aproximar al múltiplo de mil más cercano.

  14. PROCEDIMIENTO1 Ingresos del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ------------------------------------------------------ Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ------------------------------------------------------ Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ------------------------------------------------------ Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------ Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) • Se efectúa la operación de acuerdo al rango: • (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% • (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT • (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT • ---------------------------------------- • Retención en UVT´s • (*) UVT ($23.763) • ---------------------------------------- • Retención en pesos • (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)

  15. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 • La nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2009 fue la siguiente: • Sueldo 3.245.755 • Factor grupal 843.896 • Aporte Salud 129.830 • Aporte Pensión 129.830 • Aporte Fondo Sol 32.458 • Retefuente XX.XXX • Libranza 250.000 • Aporte Cooperativa 100.000 • Aporte Voluntario A.F.C. 200.000 • Hallar el valor a retener por procedimiento 1. • Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de $150.000

  16. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 Ingresos del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ------------------------------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ------------------------------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Laboral gravado (/) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------------------------------- Ingreso laboral gravado en UVT´s 4.089.651 362.288 3.727.363 931.841 2.795.522 129.830 150.000 2.515.692 23.763 105,87 Rango en la tabla de retención >95 a 150 UVT´s

  17. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 Ingreso laboral gravado en UVT´s (-) 95 UVT ------------------------------------------------------------------------------------------- Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención ------------------------------------------------------------------------------------------- Retención en UVT´s (*) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------------------------------------------- Retención en pesos 105,87 95 10,87 19% 2,06 23.763 49.059 Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 49.000

  18. PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE • CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 2: • Se liquida el porcentaje dos veces en el año así:

  19. PROCEDIMIENTO2CÁLCULO PORCENTAJE Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos) ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta --------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ---------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ---------------------------------------------------------- Ingresos Gravables 2 / 13 o Proporción ---------------------------------------------------------- Ingreso Gravado Mensual ( - ) Deducible --------------------------------------------------------- Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23.763) ------------------------------------------------------ Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) • Se efectúa la operación de acuerdo al rango: • (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% • (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT • (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT • ---------------------------------------- • Retención en UVT´s • (/) Ingreso laboral gravado en UVT´s • ---------------------------------------- • PORCENTAJE FIJO DE • RETENCIÓN

  20. PROCEDIMIENTO2VALOR MENSUAL Devengados del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ---------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta --------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible --------------------------------------------------------- Ingreso laboral gravado (*) Porcentaje fijo de retención ---------------------------------------------------------- Retención en pesos (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)

  21. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 • Los ingresos gravados de Marcela Rodríguez en el periodo 1 de junio de 2008 a 30 de mayo de 2009 fueron de: $174.077.868. • Los ingresos no constitutivos de renta fueron de: $14.240.428 • Los aportes de Salud de 3.712.341 • Tiene un deducible de educación por $1.200.000. • Calcular el porcentaje fijo de retención para el periodo Julio – Diciembre de 2009. • La funcionaria presenta las siguientes Licencias sin sueldo: • 10-dic-2007 a 09-ene-2008 • 01-may-2008 a 30-jun-2008

  22. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 Ingresos Gravados ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ni ganancia ocasional. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Renta Gravada 2 (/) 13 o Proporción ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Gravado mensual ( - ) Deducible ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Laboral Gravado (/) UVT ($23.763) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ingreso Laboral en UVT´s Rango en la tabla de retención 174.077.868 14.240.428 159.837.440 39.959.360 119.878.080 3.712.341 116.165.739 11 10.560.522 0 10.560.522 23.763 444,41 De >360 UVT en adelante

  23. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 • Ingreso Laboral Gravado en UVT´s • (-) 360 UVT • ------------------------------------------------------------------------------------------- • Base para aplicar tarifa en UVT • (%) Tarifa según tabla de retención • ------------------------------------------------------------------------------------------- • Retención en UVT • (+) Impuesto de rango de la tabla en UVT • ------------------------------------------------------------------------------------------- • Retención total en UVT • (/) Ingreso Laboral gravado en UVT´s • ------------------------------------------------------------------------------------------- • Porcentaje fijo de retención 444,41 360 84,41 33% 27,86 69 96,86 444,41 21,794%

  24. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 • La nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2009 fue la siguiente: • Sueldo 5.502.517 • Prima Técnica Fac. Salar. 2.641.208 • Desempeño Grupal 1.430.654 • Aporte Salud 325.749 • Aporte Pensión 325.749 • Aporte Fondo Sol 81.437 • Retefuente X.XXX • Libranza 233.000 • Aporte Fempha 153.064 • Aporte A.F.C 500.000 • Hallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje anteriormente calculado.

  25. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 Devengados del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ------------------------------------------------------------------------------------------ Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ------------------------------------------------------------------------------------------ Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ------------------------------------------------------------------------------------------ Ingreso Laboral Gravado (*) porcentaje fijo de retención ------------------------------------------------------------------------------------------ Retención en pesos 9.574.379 907.186 8.667.193 2.166.798 6.500.395 325.749 0 6.174.646 21,794% 1.345.711 Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 1.346.000

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