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RESUMÃO

RESUMÃO. Contabilidade Básica Unidade 3. Educação a Distância – EaD. Contabilidade Básica. Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni. Unidade 3 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA DE MERCADORIAS. 1/57. Objetivos da Unidade:.

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Presentation Transcript

  1. RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 3

  2. Educação a Distância – EaD Contabilidade Básica Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni

  3. Unidade 3ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA DE MERCADORIAS 1/57

  4. Objetivos da Unidade: • Entender o processo de avaliação dos estoques das empresas; • Conhecer e calcular os custos resultantes da comercialização dos estoques; • Compreender as interferências dos custos das vendas no processo de formação do resultado das empresas; • Entender o processo de escrituração contábil e as fórmulas de lançamentos contábeis no Livro Diário; 2/57

  5. TÓPICO 1Escrituração 4/57

  6. 1. Introdução A escrituração é uma técnica que consiste em registrar nos livros próprios (Diário, Razão, Caixa, etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa. (Estamos na página 123 da apostila) 3/57

  7. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário Formalidades de acordo com a legislação comercial: (Estamos na página 124 da apostila) 4/57

  8. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário *Extrínsecas ou externas: - Encadernado; - Folhas numeradas tipograficamente em sequência; - Deve conter termos de abertura e encerramento; - Deve ser autenticado pelo órgão competente do Registro do Comércio. (Estamos na página 124 da apostila) 5/57

  9. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário *Intrínsecas ou internas: - Escrituração deve ser completa; - Idioma e moedas nacionais; - Forma mercantil, clara; - Ordem cronológica de dia, mês e ano; - Sem intervalos, linhas em branco, rasuras, emendas, etc. (Estamos na página 124 da apostila) 6/57

  10. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário Estas formalidades garantem a fé a favor do comerciante.Os Termos de abertura e Encerramento devem ser transcritos na primeira e na última página do Livro Diário, respectivamente. (Estamos na página 124 da apostila) 7/57

  11. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário TERMO DE ABERTURA (OU ENCERRAMENTO)Contém o presente livro_______________( ) páginas,numeradas, seguidas e tipograficamente, de 1 (um) a __________________________________( )e servirá de DIÁRIO n.o ______à empresa_____________________estabelecidacom o ramo__________________________, na___________registrada na JuntaComercial do Estado de_________, sob o número__________, por despacho de__________, e inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da Fazenda sob o n.o__________________. ________________, ______de________________de 2011. ________________________________________________ Ass.: Proprietário (Estamos na página 125 da apostila) 8/57

  12. 2. Livros Utilizados na Escrituração2.2 Livro Razão O Livro Razão registra o movimento de todas as contas, e seu registro passou a ser obrigatório a partir de 1991. (Estamos na página 125 da apostila) 9/57

  13. 3. Método de Escrituração O método de escrituração dos fatos administrativos é o método das partidas dobradas.Lembrando: Não há devedor sem que haja credor e vice-versa, sendo assim cada débito equivale a um crédito correspondente de igual valor. (Estamos na página 126 da apostila) 10/57

  14. Local e data da ocorrência do fato contábil; 4. Lançamentos Contábeis Histórico Exemplo: (20/02) Compra à vista (em dinheiro) de um veículo Fiorino, marca Fiat, conforme Nota Fiscal n.o 486 da Concessionária Gaúcha, de R$ 22.000,00. Conta a ser debitada: Veículos Conta a ser creditada: Caixa Valor (Estamos na página 127 da apostila) 11/57

  15. 4. Lançamentos Contábeis O registro do fato contábil será representado pelo seguinte lançamento contábil: (Estamos na página 128 da apostila) 12/57

  16. 4. Lançamentos Contábeis D Veículos 22.000 C Caixa 22.000 Compra à vista de um veículo Fiorino Fiat, conforme NF 486 da Concessionária Gaúcha. (Estamos na página 128 da apostila) 12/57

  17. 4. Lançamentos Contábeis4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis No dia a dia das empresas ocorrem operações simples e outras mais complexas, quem envolvem lançamentos mais sofisticados. Para registro destes fatos, existem quatro fórmulas: (Estamos na página 129 da apostila) 13/57

  18. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.1 Primeira FórmulaUma conta devedora e uma conta credora: D 2.000 Fornecedores – Empresa Cml “WZ” Ltda. - PC C Bancos Conta Movimento - AC 2.000 Pagamento de duplicata n. 555 ao fornecedor WZ Ltda com emissão do cheque nr. 123 do Banco do Brasil. (Estamos na página 129 da apostila) 14/57

  19. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.2 Segunda FórmulaUma conta devedora e duas ou mais contas credoras: D 5.100 Bancos Conta Movimento - AC Clientes – Empresa “YZ” Ltda. - AC 5.000 C Juros Ativos - R 100 C Recebimento da duplicata nr. 789 de nosso cliente “YZ” Ltda com juros pelo atraso no pagamento. (Estamos na página 130 da apostila) 15/57

  20. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.3 Terceira FórmulaDuas ou mais contas devedoras e uma credora: D 3.000 Fornecedores – Empresa Comercial “YZ” Ltda Ltda - PC D Juros Passivos - R 200 Bancos Conta Movimento - AC 3.200 C Pagamento de nosso fornecedor WZ conforme duplicata nr. 852, com juros pelo atraso. (Estamos na página 130 da apostila) 16/57

  21. 4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.4 Quarta FórmulaDuas ou mais contas devedoras e duas ou mais credoras: D 2.000 Fornecedores – Empresa Comercial “YZ” Ltda Ltda - PC D Juros Passivos - R 200 Caixa - AC 1.000 C Bancos Conta Movimento - AC 1.200 C (Estamos na página 130 da apostila) 17/57

  22. 5. Contabilização de Juros e DescontosPagamento de Juros Exemplo: Pagamento de uma duplicata, em dinheiro, ao fornecedor XXX, no valor de R$ 3.000,00, com 3% de juros pelo atraso (duplicata nr. 321). (Estamos na página 132 da apostila) 18/57

  23. 5. Contabilização de Juros e DescontosPagamento de Juros D 3.000 Duplicatas a pagar D Juros Passivos – (Despesas) 90 Caixa 3.090 C Pagamento de nosso fornecedor XXX cf. duplicata nr. 321, com juros pelo atraso. (Estamos na página 133 da apostila) 19/57

  24. 5. Contabilização de Juros e DescontosRecebimento de Juros Exemplo: Recebemos a duplicata nr. 877, da cliente Maria Rita, no valor de R$ 2.000,00, com 5% de juros pelo atraso. (Estamos na página 133 da apostila) 20/57

  25. 5. Contabilização de Juros e DescontosRecebimento de Juros D 2.100 Caixa C Juros Ativos – (Receita) 100 Duplicatas a Receber 2.000 C Recebimento da duplicata nr. 877 da nossa cliente Maria Rita, com juros pelo atraso. (Estamos na página 133 da apostila) 21/57

  26. 5. Contabilização de Juros e DescontosJuros Ativos e Juros Passivos??? Juros ativos = Juros positivosJuros passivos = juros negativosNÃO CONFUNDIR COM ATIVO E PASSIVO DO BALANÇO PATRIMONIAL (Estamos na página 134 da apostila) 22/57

  27. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós ganhamos Exemplo: Pagamento da Duplicata nr. 2525 à Casas Bahia, no valor de R$ 1.000,00, com 10% de desconto. (Estamos na página 134 da apostila) 23/57

  28. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós ganhamos 1.000 Duplicatas a pagar D Descontos Obtidos (Receitas) 100 C Caixa 900 C Pagamento da Duplicata nr. 2525 à Casas Bahia, com obtenção de 10% de desconto pelo pagamento antecipado. (Estamos na página 134 da apostila) 24/57

  29. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós oferecemos Exemplo: Recebemos, em dinheiro, de nosso cliente sr. João Pedro, a importância de R$ 4.000,00 correspondente à duplicata de nossa emissão nr. 666, com 10% de desconto. (Estamos na página 134 da apostila) 25/57

  30. 5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós oferecemos 3.600 Caixa D Descontos Concedidos (Despesas) 400 D Duplicatas a Receber 4.000 C Recebimento da duplicata nr. 666 do nosso cliente João Pedro, com concessão de desconto de 10% pelo pagamento antecipado. (Estamos na página 135 da apostila) 26/57

  31. TÓPICO 2Inventário Periódico e Permanente 27/57

  32. 1. Introdução Nesta unidade iremos tratar da apuração de resultados da empresa que exploram a atividade comercial, ou seja, empresas que compram e vendem mercadorias.O Inventário Periódico e Permanente são dois sistemas de controle de estoque e apuração de resultados. (Estamos na página 143 da apostila) 28/57

  33. 2. Inventário Periódico Quando uma empresa está “Fechada para Balanço”, ela na verdade está contando seus estoques físicos de mercadorias. Este processo também é conhecido como Inventário. (Estamos na página 144 da apostila) 29/57

  34. 2. Inventário Periódico O Inventário Periódico consiste de uma contagem feita de tempos em tempos.As verdadeiras quantidades só são conhecidas de verdade quando são feitos os “Balanços”. (Estamos na página 144 da apostila) 30/57

  35. 2. Inventário Periódico Neste caso, a contagem dos estoques é feita com duas finalidades:- Levantar saldo de mercadorias na data;- Determinar CMV do período em encerramento. (Estamos na página 144 da apostila) 31/57

  36. 2. Inventário Periódico2.1 A Aplicação da Fórmula do CMV A determinação do Custo de Mercadorias Vendidas – CMV é feita através da seguinte equação:CMV = EI + C – EFonde:EI = Estoque Inicial de MercadoriasC = Compras de MercadoriasEF = Estoque Final de Mercadorias (Estamos na página 144 da apostila) 32/57

  37. 2. Inventário Periódico2.1 A Aplicação da Fórmula do CMV Exemplo: A Empresa “ABC” foi constituída em 24/07/2007, com capital no valor de 5.000,00, sendo este composto por dinheiro – 4.000,00 e mercadorias – 1.000,00. Ainda durante o ano houve aquisições de mercadorias para revenda no valor de 3.000,00 em dinheiro. No final do ano (31/12/2007) ela verifica que suas vendas (também realizadas à vista) totalizaram 4.000,00 e que existem ainda 800,00 de mercadorias em estoque. (Estamos na página 145 da apostila) 33/57

  38. 2. Inventário Periódico2.1 A Aplicação da Fórmula do CMV Então temos:- dinheiro – 4.000,00- mercadorias – 1.000,00- aquisições de mercadorias - 3.000,00- vendas - 4.000,00- estoque - 800,00 Pergunta-se: Qual o Custo de Mercadoria Vendida? (Estamos na página 145 da apostila) 34/57

  39. CMV = EI + C – EFCMV = 1.000 + 3.000 – 800CMV = 3.200 Resultado da Conta Mercadorias (LUCRO BRUTO) Receita da Venda das Mercadorias RCM = V – CMVRCM = 4.000 – 3.200RCM = 800 (Estamos na página 146 da apostila) 35/57

  40. 2. Inventário Periódico2.2 Contabilização pelo Inventário Periódico a) Constituição da empresa “ABC” em 20/04/2010 com um capital em dinheiro no valor de 5.000,00, composto por 4.000 em dinheiro e 1.000,00 em mercadorias para estoque. (Estamos na página 146 da apostila) 36/57

  41. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 20/04 5.000 4.000 5.000 1.000 1.000 (Estamos na página 147 da apostila) 37/57

  42. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 3.000 ? 5.000 4.000 3.000 5.000 1.000 1.000 3.000 1.000 3.000 b) Durante o ano houve compras de mercadorias no valor de R$ 3.000 à vista. (Estamos na página 147 da apostila) 38/57

  43. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 3.000 31/12 4.000 5.000 8.000 4.000 3.000 5.000 5.000 1.000 1.000 3.000 4.000 1.000 3.000 4.000 c) Em 31/12 verificou-se que as vendas totalizaram 4.000. (Estamos na página 147 da apostila) 39/57

  44. LIVRO RAZÃO ABC 4.000 3.000 31/12 4.000 5.000 8.000 3.000 5.000 5.000 1.000 3.000 4.000 1.000 3.000 4.000 d) Concluiu-se que existem 800,00 em estoques de mercadoria final. (Estamos na página 147 da apostila) 40/57

  45. 2. Inventário Periódico2.3 Contabilização do CMV, RCM e Resultado Primeiro, abrir as contas CMV, RCM e Resultado para transferência dos valores: (Estamos na página 148 da apostila) 41/57

  46. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 1.000 1.000 3.000 0 1.000 4.000 4.000 1.000 1) Transferir valor das Mercadorias em estoque para CMV; (Estamos na página 148 da apostila) 42/57

  47. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 0 3.000 0 1.000 4.000 3.000 4.000 4.000 1.000 2) Transferir valor das Compras de Mercadorias para CMV; (Estamos na página 148 da apostila) 43/57

  48. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 800 0 0 1.800 1.000 800 1.000 800 4.000 3.000 4.000 1.000 4.000 800 3.200 3) Reconhecer o valor de 800,00 como estoque final de mercadorias. (Estamos na página 148 da apostila) 44/57

  49. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 800 0 1.800 0 1.000 800 1.000 800 4.000 4.000 4.000 3.000 4.000 0 4.000 4.000 800 3.200 4) Contabilizar RCM com transferência do valor das vendas. (Estamos na página 148 da apostila) 45/57

  50. ABC LIVRO RAZÃO 4.000 3.000 4.000 ? 5.000 5.000 8.000 3.000 5.000 3.000 3.000 1.000 1.000 800 0 1.800 0 1.000 800 1.000 800 3.200 4.000 4.000 4.000 3.000 800 4.000 0 4.000 800 3.200 3.200 0 5) Transferir saldo da conta CMV para a conta RCM. (Estamos na página 148 da apostila) 46/57

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