Kalkulační systém a jeho využití v řízení

1. Kalkulační systém a jeho využití v řízení

2. Odlišnosti kalkulací ve vztahu k časovému horizontu • kalkulace se třeba sestavovat variantně s ohledem na úroveň řízení • pro operativní řízení • pro taktické řízení • pro strategické řízení fázi řídicího cyklu • ve fázi plánování a kontroly → předběžné kalkulace • v průběhu či po skončení tvorby a prodeje výkonů → výsledné kalkulace • cílem je poskytnout informace pro řízení hodnoty výkonu po celou dobu jeho existence kalkulace jsou významné nejen samostatně ale zejména jako ucelený systém → kalkulační systém Strana2

3. Kalkulační systém Strana3

4. v hromadné a sériové výrobě  ve fázi výzkumu a vývoje nového výkonu  účel: posouzení účinnosti nového výrobku ve srovnání s cenou  je limitem pro útvary technické přípravy výroby při zakázkové činnosti  ve fázi přípravy zakázky  účel: zpracování cenové nabídky a jednání o ceně se zákazníkem  je výchozí úrovní nákladové náročnosti pro útvary zajišťující přípravu a realizaci zakázky Propočtová kalkulace • při sestavování se vychází z informací o podobných výkonech, z normativů obecnější platnosti a z odborných odhadů Strana4

5. Plánová kalkulace • ve fázi tvorby výkonů vyjadřuje úroveň nákladů výkonu, které by mělo být v průběhu rozpočtového období dosaženo  má význam u výkonů, jejichž tvorba se opakuje v průběhu období • účel: plánování hodnotových veličin na středních a vyšších úrovních řízení → podklad pro hlavní podnikový rozpočet • rozpočet nákladů v rozpočtové výsledovce • rozpočet výdajů v rozpočtu peněžních toků • rozpočet zásob vlastní výroby v rozpočtové rozvaze • je úkolem pro útvary technické přípravy výroby • při sestavování se vychází z existujících podmínek a uvažovaných změn • kalkulace dílčího období – váže na předpokládaný průběh změn • kalkulace celého rozpočtového období – průměr dílčích kalkulací vážený plánovaným objemem výkonů • sestavuje se na úrovni jednicových nákladů, případně vč. variabilní režie Strana5

6. Operativní kalkulace • ve fázi tvorby výkonů vyjadřuje úroveň nákladů, které by mělo být při stávajících technologických a konstrukčních podmínkách dosaženo  ve vazbě na plán. kalkulaci zpřesňuje předem stanovenou výši nákladů • účel: posouzení dodržení úkolu útvary zajišťujícími podmínky tvorby výkonu (→ technická příprava výroby) • je úkolem pro útvary zajišťující tvorbu výkonů • při sestavování se vychází z konkrétních konstrukčních a technologických podmínek činnosti • kalkulace dílčího období – odráží skutečný průběh změn podmínek činnosti • kalkulace celého sledovaného období – průměr dílčích kalkulací vážený plánovaným či skutečným objemem výkonů • sestavuje se na úrovni jednicových nákladů na základě aktuálních norem (→ norma * předem stanovená cena) Strana6

7. Výsledná kalkulace • v průběhu či po skončení tvorby výkonů vyjadřuje úroveň nákladů výkonu, které ve skutečnosti či v průměru byly vynaloženy na jednotku výkonu vyrobenou v určitém období či dávce • účel: různé využití na jednotlivých úrovních řízení • významné pro kontrolu hospodárnosti • nápravná opatření (→ při výrobách s dalším cyklem) • analýza příčin a odpovědnosti za vznik odchylek (→ ve výrobách s kratším cyklem) • podle potřeby se sestavuje v různém obsahu i struktuře položek (od jednicových nákladů po plné náklady) Strana7

8. Vztah kalkulace nákladů, ceny a zisku (marže) u zakázkové činnosti Z (M) = PC – VK Z (M) = (PC – PrK) + (PrK – OK) + (OK – VK) Zisk (marže) = kalkulovaný zisk ± dodržení propočtové k. ± dodržení operativní k.  dodržení propočtové kalkulace v odpovědnosti útvarů zajišťujících podmínky tvorby výkonu  dodržení operativní kalkulace v odpovědnosti útvarů zajišťujících tvorbu výkonu Strana8

9. Vztah kalkulace nákladů, ceny a zisku (marže) u hromadné činnosti a) ke konkrétnímu okamžiku Úspora/překročení nákladů = (PlKd – OKd) + (OKd – VK) Úspora/překročení nákladů = dodržení plánové k. ± dodržení operativní k. b) ve vztahu k hodnocenému (např. ročnímu) období Z (M) = (PC – PlKr) + (PlKr – OKr,plánQ) + (OKr,plánQ – OKr,skQ) + (OKr, skQ – VK) Z (M) = kalkul. zisk ± dodrž. plánové k. ± vliv změny objemu ± dodrž. operativní k. Strana9