1 / 17

MLK

MLK. Rövid lejáratú kötelezettségek. I. Meghatározása: az egy éven belüli visszafizetéssel járó, szerződésből eredő elismert tartozások II. Mérlegbe sorolása: F / III. III. Csoportjai: 1) Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök :

zaynah
Download Presentation

MLK

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. MLK Rövid lejáratú kötelezettségek

  2. I. Meghatározása: az egy éven belüli visszafizetéssel járó, szerződésből eredő elismert tartozások • II. Mérlegbe sorolása: F / III. • III. Csoportjai: • 1) Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök: • a) lényege: általában a forgóeszközök finanszírozására szolgálnak, de a mérlegben idesoroljuk a hosszú lejáratúból az egy éven belül esedékes törlesztő részleteket is • b) Könyvelése: 451 - 452 - es számlákon

  3. 2) Vevőtől kapott előleg: a 453-as számlán • a) lényege: későbbi teljesítésre szóló előre kapott bevételek melyek Ft - ban és devizában is keletkezhetnek és az ÁFA - t is el kell számolni • b) Gazdasági eseményei: • Kapott előleg: T: 384 vagy 386 K: 453 • Ebből ÁFA : T: 368 K: 467 • Teljesítés számla sz. T: 311 v. 316 K: 91 - 94 • ÁFA: T: 311 K: 467 • Előleg átvezetése:T: 453 K: 311 vagy 316 • ÁFA rendezés:T: 467 K: 368

  4. c) Értékelés év végén: • Devizás előleg a december 31 - i választott árfolyamon történik, jelentős árfolyam különbözet esetén • 3) Szállítókkal szembeni tartozások: • a) lényege:szerződésből eredően számla szerint bruttó összegben kerülnek be, és célja szerint, • belföldi, • külföldi, • beruházási, • szállítókra osztható, csak akkor kell nyilvántartásba venni, ha a teljesítés megtörtént és a vállalkozás elismerte, elfogadta azt • b) Elszámolása: 454 - 456 - os számlákon

  5. 4) Váltótartozások: • a) lényege: a vállalkozás a fizetés határidejében nem rendelkezik pénzzel, akkor kibocsáthat váltót, nyilvántartásba venni névértéken kell • b) Nyilvántartása: 457 - es számlán történik • c) Gazdasági eseményei: • Váltó kibocsátása: T: 454 K: 457 • Kamat: T: 872 - 873 K: 457 • Lejáratkor év közben pénzügyi teljesítés:T: 457 K: 384 • Év végén a ki nem fizetett váltó következő évet terhelő kamatának elhatárolása: T: 392 K: 872 - 873 • Devizában keletkező váltótartozás: • - Az eredeti árfolyamon (teljesítéskor) számított Ft. értékben • T: 454 K: 457 • Kamat a váltó kiállításakor érvényes árfolyamon: • T: 872 - 873 K: 457

  6. Év közben pénzügyi teljesítés devizában, a deviza szerzésének megfelelően: • pl.: átlagárfolyam, FIFO, eladási árfolyam • T: 457 K: 386 vagy (384) • Év végén a ki nem fizetett devizás váltó, • - átértékelése (ha az árfolyam különbözet jelentős): • ¤ nyereség esetén: • T: 457 K: 976 • ¤ veszteség esetén: • T: 876 K: 457 • - időarányos kamat elhatárolása, a fordulónapi árfolyamon: • T: 392 K: 872 - 873

  7. Költségvetési kötelezettségek elszámolása I. Bekerülése, elszámolása, értékelése: • 1) Bekerülése: állami költségvetésnek előírás szerint fizetendő adók és járulékok alapján történik (jogszabályi előírása van) • 2) Elszámolása: (46 - os számla csoportban) • a) társasági adó: 461 - es számla • év közben előleg fizetése történikT: 461 K: 384 • év végén (december 31.) adóbevallás (eredménykimutatás) • T: 891 K: 461 • megjegyzés: a mérlegben egyenlegétől függően, ha • 1) követel: egyéb rövid lejáratú kötelezettség • 2) tartozik: egyéb követelés • pénzügyi rendezés • a tárgyévet követő május 31 - én ---> egyenlegtől függ

  8. b) SZJA: 462 - es számla • levont adó: T: 471 K: 462 • befizetése: T: 462 K: 384 • (elszámolása, tárgy hónapot követő 12 – ig) • c) költségvetési befizetési kötelezettség és teljesítés: 463 - 464 - es számla • társasági adón, áfán és SZJA - n kívül minden államot illető, adó, illeték, járulék itt kerül elszámolásra (a TB kötelezettséget lehet a 473 - as számlán vezetni

  9. pl.: ide tartozik • béreket illetően: • - szakképzési, rehab.hj T: 56 K: 463 • # jövedéki - fogyasztási adó és illeték:T: 867 K: 463 • pénzügyi teljesítése (jogszabály szerint)T: 464 K: 384 • megjegyzés: mérlegkészítéskor az összevont egyenlege, ha • 1) követel: egyéb lejáratú kötelezettség • 2) tartozik: (pl.: előre fizet) egyéb követelés

  10. d) VPOP - val szembeni elszámolások: 465 - ös számla • csak az EU országain kívül • kivetése (beszerzések, import után)T: 161 vagy 2. K: 465 • befizetések: T: 465 K: 384 • e) ÁFA elszámolása: 466 - 467 - 468 - as számla • beszerzéshez kapcsolódó felszámított áfa: • - adóköteles tevékenységnél: T: 466 K: 454 • - adómentes tevékenységnél:ill. személygépkocsi vásárlás • T: 161 vagy 2 vagy 5. K: 454 • - fizetendő áfa, de csak adóköteles tevékenység esetén: • # kiszámlázás (belföldi értékesítés után)T: 311 K: 467 • # egyéb eszköz kivonások (pl.: apport, térítés nélküli átadás) • T: 88 K: 467

  11. - áfa pénzügyi elszámolása: • elszámolási időszakonként (hónapot vagy negyedévet követő hónap 20 - áig kell bevallani, annak megfelelően, hogy a vásárolt eszközök áfa - ja vagy az értékesített eszközök áfa - ja a nagyobb ---> azaz 466 vagy 467) • # ha 466 E > 467 E, akkorT: 384 K: 468 • # ha 466 E < 467 E, akkorT: 468 K: 384 • megjegyzés: a mérlegben a három számla összevont egyenlegének megfelelően, ha • 1) követel: egyéb rövid lejáratú kötelezettség • 2) tartozik: egyéb követelés • - évnyitás után (január 1.) számlarendezés • # 466 egyenlege • T: 468 K: 466 • # 467 egyenlege • T: 467 K: 468 • - pénzügyi rendezés a 468 egyenlege szerint

  12. f) helyi adók elszámolása: 469 - es számla • pl.: közműfejlesztés, helyi adók • bevallása: • T: 868 vagy 161 K: 469 • befizetése: • T: 469 K: 384

  13. Jövedelemelszámolás • Elszámolása: a 47 - es számlacsoport ---> kötelezettség és költség • Feladatai: • 1) hó végén: az elvégzett munkát igazoló bizonylatok alapján • a) költségként elszámolás: • munkabér • T: 54 K: 471 • személyi jellegű egyéb ráfordítás: pl.: betegszabadság, ösztöndíj, stb. • T: 55 K: 471 • társadalombiztosítási járulék (27%): alapja a bér + betegszabadság • T: 56 K: 473 (463) • szakképzési hozzájárulás (1,5%), rehabilitációs hozzájárulás • T: 56 K: 463

  14. b) a béreket (jövedelmeket) terhelő levonások • SZJA ( szuperbruttó 16%-a ) • T: 471 K: 462 • nyugdíj • T: 471 K: 473 vagy 463 • egészségbiztosítás • T: 471 K: 473 vagy 463 • bírói letiltás: pl.: gyerektartás, kártérítések • T: 471 K: 476 • vállalkozással szembeni kártérítés levonása • T: 471 K: 361 • előleg követelés visszafizetése • T: 471 K: 361

  15. c) önálló TB kifizető hely esetén • a 15 napot meghaladó táppénz 2/3 - nak az igénylése történik • T: 362 K: 471 • megjegyzés: • a családi pótlékon kívül minden jövedelemrész SZJA köteles

  16. 2) Tárgyhót követő hónap 1 - 10. között jövedelem folyósítása • a) bankszámlára történő csoportos átutalással • T: 471 K: 384 • ( a 471 egyenlegével) • b) készpénz kifizetéssel • felvétel: • T: 381 K: 389 • kifizetés, borítékolás útján: • T: 471 K: 381 • terhelési értesítés a pénzfelvételről • T: 389 K: 384

  17. 3) A tárgyhót követő hónap 10 - 15 - e között, a költségvetési kapcsolatok pénzügyi rendezése • a) SZJA: • T: 462 K: 384 • b) TB járulék, nyj.ebj, stb.: • T: 473 K: 384 • T: 464 K: 384 • c) bírói letiltás átutalása: • T: 476 K: 384 • d) előírt táppénz és családi pótlék teljesítése • T: 384 K: 363

More Related