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Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste

Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste. Capítulo 3. Ejemplo Acumulación. En Enero del 2,008, La Aseguradora XYZ vende póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente. El contrato indica que el cliente debe pagar Q. 150,000 por adelantado. El gasto anual es de Q.20,000.

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Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste

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Presentation Transcript

  1. Medición de La Utilidad:El proceso de Ajuste Capítulo 3

  2. Ejemplo Acumulación • En Enero del 2,008, La Aseguradora XYZ vende póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente. • El contrato indica que el cliente debe pagar Q. 150,000 por adelantado. • El gasto anual es de Q.20,000. • ¿Cuál es la ganancia o pérdida?

  3. Acumulación vs. Efectivo Base Acumulación (En miles) 2008 2009 2010 Ingresos Q.50 Q.50 Q.50 Gastos 20 20 20 Ganancia Neta Q.30 Q.30 Q.30

  4. Acumulación vs. Efectivo Base de Efectivo (En miles) 2008 2009 2010 Ingreso de Efectivo Q.150 Q. 0 Q. 0 Salida de Efectivo 20 20 20 Ganancia Neta (Pérdida) Q.130 (Q.20) (Q.20)

  5. Período Contable Los administradores Adoptan un período de tiempo Para evaluar el resultado de una empresa.

  6. Período de Declaración Mensual Trimestral Semestral

  7. Aplicar los principios de Ingresos y Período Contable Objetivo 2

  8. Principio de Ingreso • ¿Cuándo es reconocido el ingreso? • ¿Cuándo es considerada la ganancia? • El reconocimiento del ingreso y la recepción del efectivo no necesariamente ocurre al mismo tiempo.

  9. Ejemplo de Ingresos y Egresos • XYZ vende un piso de madera por Q.15,000 el último día de mayo. • La madera fue comprada por Q.8,000 en marzo del mismo año. • El piso es instalado en junio. • Cuándo es reconocido el ingreso?

  10. Ingresos y Gastos Mayo Ingresos por Ventas Q.15,000 Costo de Venta 8,000 Ganancia Neta Q. 7,000

  11. El Concepto de Período • Garantiza que la información contable se proporcione en intervalos regulares. Este principio interactúa con los principios de ingresos y período contable. Requiere que los ingresos sean medidos exactamente cada período

  12. Preparar asientos de ajuste al final del ejercicio contable. Objetivo 3

  13. Asiento de Ajuste • Asignan los ingresos al período en que se devengan. • Asigna los gastos al período en el que se incurre. • Asignan los saldos correctos a las cuentas de activo y pasivos correspondientes, para el balance. • Medir la utilidad del período en el estado de resultados.

  14. Tipos de Asientos de Ajuste Gastos pagados por anticipado o diferidos Acumulación

  15. Categorías de Asientos de Ajuste Gastos Pagados por Anticipados Ingresos Acumulados Depreciación Ingresos no Devengados Gastos Acumulados

  16. Ingresos pagados por Anticipado El 2 de enero de 2008, XYZ pagó Q.24,000 por una póliza de seguro médico por 2 años. Seguros pagados por anticipado Efectivo 24,000 24,000

  17. Seguros pagados por anticipado Ejemplo • Cuál es la partida al 31 de diciembre del 2008? • Dic. 31, 2008 Gasto por Seguros 12,000 Seguros pagados por Anticipado 12,000 Registro de gasto de seguro.

  18. Seguro pagado por anticipado • Cuál fue el factor determinante para asignar este gasto? Tiempo

  19. Ejemplo de Insumos • XYZ inició el negocio a principio del mes. • Q. 800 de Insumos de oficina fueron comprados el 15 de noviembre del 2007, en efectivo.

  20. Insumos Insumos de Oficina Efectivo 800 800 Un inventario a fin de mes indicó que sobran Q.200 de Insumos de oficina. Cuál es el gasto de insumos?

  21. Insumos ¿Cuál fue el factor determinante del gasto? Gasto de Insumos Insumos de Oficina 800 600 Sal. 200 600 Uso

  22. Depreciación • El 2 de enero, XYZ compró un pick-up en Q. 100,000 en efectivo. • El pick-up es gastado en 5 años.

  23. Depreciación • El costo del pick-up debe ser asignado a los períodos en los que generó ingresos. • Cuál es la partida al 31 de Diciembre del 2008?

  24. Dic. 31de 2008 Gasto por Depreciación 20,000 Depreciación Acumulada 20,000 Por depreciación de vehículo. Depreciación

  25. Contra Cuenta Tiene una Cuenta Acompañante. El saldo normal de una contracuenta es opuesto al de la cuenta Acompañante. La depreciación Acumulada es una contracuenta de activo.

  26. XYZ ejemplo Balance Parcial Al 31 de Diciembre del 2008 Activos Fijos: Vehículos Q. 100,000 Menos: Depreciación Acumulada 20,000 Total Q. 80,000 Contracuenta Valor en Libros

  27. Acumulación • Qué es acumulación? • Es el reconocimiento de un gasto o un ingreso que ha sucedido, pero que no se ha registrado. • El gasto o ingreso se registran antes de que el efectivo se desembolse.

  28. Gastos Acumulados • Los empleados en XYZ son pagados cada viernes. • El salario semanal total es Q. 30,000.00 • El negocio está cerrado el sábado y el domingo. • Los empleados fueron pagados el 26 de abril, un viernes. • Se les debe pagar nuevamente el 3 de Mayo.

  29. Gastos Acumulados April May 1 23 26 27 28 29 30

  30. Gasto Acumulado • Cuál es el asiento de ajuste el 3l de abril? • Ellos trabajaron el 29 y 30 de Abril. • Q. 30,000 ÷ 5 = Q. 6,000 por día. • Q. 6,000 × 2 días = Q. 12,000 • 30 de abril del 2008 Gasto por Salarios 12,000 Salarios por Pagar 12,000 • Gasto por salarios acumulados.

  31. Ingresos Acumulados • Durante el mes de abril, XYZ brindó servicios a clientes por un total de Q. 15,000. • Al finalizar abril, los clientes todavía no habían pagado.

  32. Ingresos acumulados • Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril? • 30 de Abril del 2008 Cuentas por Cobrar 15,000 Ingresos por Servicios 15,000 Ingresos por servicios acumulados.

  33. Ingresos Acumulados • Cuál es el factor determinante en el servicio prestado? Ejecución

  34. Ingresos no devengados o diferidos • En enero del 2,008, XYZ recibió Q.150,000 de un cliente para recibir cobertura médica por 3 años. • 2 de enero del 2008 Efectivo 150,000 Ingresos no devengados 150,000 Ingresos recibidos no devengados.

  35. Ingresos no devengados o Diferidos • Cuál es la partida el 31 de Diciembre de 2008? • Ingresos no Devengados 50,000 Ingresos por Servicios 50,000 • Registro de servicios cobrados por anticipado.

  36. Nota • Nunca afectan efectivo.

  37. Preparar un Balance de Comprobación Ajustado. Objetivo 4

  38. Balance de Comprobación Ajustado • El proceso de ajuste inicia con la balanza de comprobación sin ajustar. • Los asientos de ajuste se realizan al final del periodo contable y se prepara un balance de comprobación ajustado. • El balance de comprobación ajustado sirve como base para preparar los estados financieros.

  39. Preparar los estados financieros desde el balance de comprobación ajustado. Objetivo 5

  40. Estados Financieros • Los Estados Financieros tiene dos partes: • La primera parte incluye: • Nombre de la entidad. • Título del estado • Fecha o periodo cubierto • La segunda parte es el cuerpo del estado.

  41. Ejemplo de Estados Financieros XYZ Estado de Resultados Del 1 al 31 de Diciembre del 2008 Ingreso por Servicios Q.50,000 Menos: Gastos por Salarios 14,275 Gasto de Insumos 250 Gasto de Renta 3,600 Gasto por Servicios Públicos 625 Gasto por Intereses 600 Gasto de Depreciación 650 Utilidad Neta Q.30,000

  42. Ejemplo de Estados Financieros XYZ Estado de Variación de Capital Al 31 de Diciembre del 2,008 Capital XYZ al 1 de enero del 2008 Q.100,000 Más: Utilidad Neta 30,000 Capital XYZ al 31 de dic. del 2008 Q.130,000

  43. Ejemplo de Estados Financieros XYZ Balance General Al 31 de Diciembre del 2008 Activo: Efectivo Q.189,150 Cuentas por Cobrar 5,000 Insumos 100 Renta pagada por Anticipado 1,000 Equipo de Oficina 5,000 Meno: Depreciación Acumulada 250 Total Activos Q.200,000

  44. Ejemplo de Estados Financieros Pasivo y Capital: Servicios Públicos por Pagar Q. 150 Intereses por Pagar 600 Cuentas por Pagar 250 Sueldos por Pagar 4,100 Préstamos 64,900 Total Pasivo Q.70,000 Capital 130,000 Total Pasivo y Capital Q.200,000

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