KDV INDIRIM VE IADE ISLEMLERINDE KOD UYGULAMASI

1. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR KDV INDIRIM VE IADE ISLEMLERINDE KOD UYGULAMASI

2. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Kod-1: Vergi inceleme raporuna göre sahte ve muhteviyati itibariyle yaniltici belge düzenledigi tespit edilen mükellefler ile bunlarin ortaklari ve kanuni temsilcilerinin kurduklari veya ortak olduklari sirketler.

3. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Kod-2: Vergi inceleme raporuna göre sahte ve muhteviyati itibariyle yaniltici belge kullananlar.

4. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Kod-3: Sahte ve muhteviyati itibariyle yaniltici belge düzenledigi konusunda haklarinda rapor bulunan mükelleflerin ortaklari veya kanuni temsilcileri.

5. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Kod-4: Bastirdigi belgelerin zayi-çalindigi veya kayboldugunu bildirenler.

6. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Kod-5: Vergi dairelerinin yaptigi tespit sonucunda; 5/1: Haklarinda rapor bulunmamakla birlikte SMIYB düzenledigi konusunda tespit bulunanlar. 5/2: Haklarinda rapor bulunmamakla birlikte SMIYB kullandigi konusunda tespit bulunanlar. 5/3: Adresinde bulunamayanlar ile sarih adresi tespit edilemeyenler. 5/4: Defter, belge ibraz etmeyen veya incelemeye sevk edilenler ile birden fazla döneme iliskin olarak KDV beyannamesinin (süresinden sonra verilenler hariç) verilmemesi.

7. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Kod-6 (Taklit Edilen Belgeler): Kendisi hakkinda herhangi bir olumsuz tespit ya da rapor bulunmadigi halde belgeleri taklit edilen mükelleflere ait liste. Kod-7: Mükellefiyetleri bulunmayan ancak üçüncü kisiler veya diger tüzel kisilikler vasitasiyla sahte belge organizasyonu içerisinde bulunan ve SMIYB ticareti yapanlar. Kod-8: Ilgili sahis ya da firmalarin is ve ikamet adreslerinde yapilan yoklamalarda bulunamamalarindan dolayi 2004/13 Seri No.lu Uygulama Iç Genelgesi geregi mükellefiyetleri re’sen terk ettirilerek kapatilan mükellefler listesi. Kod-9/1: SMIYB düzenledigi konusunda hakkinda rapor bulunan ve Bakanlik Makami tarafindan olusturulan olumsuz mükellefler listesinde yer alan mükellefler. Kod-9/2: SMIYB kullandigi konusunda hakkinda rapor bulunan ve Bakanlik Makami tarafindan olusturulan olumsuz mükellefler listesinde yer alan mükellefler.

8. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR KOD’DAN ÇIKMA YOLLARI VE GENEL ESASLARA DÖNÜS

9. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Sahte Belge Düzenleyen Mükelleflerden Alislar Düzeltme beyannamesi verilerek sözkonusu alislar, KDV indirimlerinden çikarilabilir. Düzeltme beyannamesi verilmemesi durumunda, olumsuz alislara iliskin KDV’nin 4 kati tutarinda teminat verilerek genel esaslara dönüs saglanabilir. Olumsuz alisin dönemi zamanasimina ugramissa, mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir. Öte yandan, sözkonusu alislar için KDV tevkifati yapilmis ve vergi dairesine ödenmis ise, tevkifat yapilan alislardan dolayi mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir.

10. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Sahte Belge Kullanan Mükelleflerden Alislar  Bu alislarin banka yoluyla ya da Türk Ticaret Kanunu’nda belirtilen çeklerle yapilmis oldugunun vergi dairesine belgelendirilmesi durumunda, alis yapan mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir. Ödemelerin, banka yoluyla ya da çekle yapilmamis olmasi durumunda, sözkonusu alislar için düzeltme beyannamesi vermek suretiyle KDV indirimlerinden çikarilabilir. Olumsuz alisin dönemi zamanasimina ugramissa, mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir. Diger taraftan, sahte belge kullanan firmanin genel esaslara dönmesi yani hakkindaki olumsuzlugun kalkmasi durumunda da, bu firmadan alislari olan firmanin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir. Öte yandan, sözkonusu alislar için KDV tevkifati yapilmis ve vergi dairesine ödenmis ise, tevkifat yapilan alislardan dolayi mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir.

11. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Adresinde Bulunmayan veya Mükellefiyeti Resen Kapatilan Mükelleflerden Alislar  Düzeltme beyannamesi verilerek sözkonusu alislar, KDV indirimlerinden çikarilabilir. Düzeltme beyannamesi verilmemesi durumunda, olumsuz alislara iliskin KDV’nin 4 kati tutarinda teminat verilerek genel esaslara dönüs saglanabilir. Olumsuz alisin dönemi zamanasimina ugramissa, mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir. Öte yandan, sözkonusu alislar için KDV tevkifati yapilmis ve vergi dairesine ödenmis ise, tevkifat yapilan alislardan dolayi mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir.

12. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Defter ve Belgelerini Inceleme Elemanina Ibraz Etmeyen Mükelleflerden Alislar  Defter belge ibraz edilmeyen dönemlerdeki alislarin banka yoluyla ya da Türk Ticaret Kanunu’nda belirtilen çeklerle yapilmis oldugunun vergi dairesine belgelendirilmesi durumunda, alis yapan mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir. Ödemelerin, banka yoluyla ya da çekle yapilmamis olmasi durumunda, söz konusu alislar için düzeltme beyannamesi vermek suretiyle KDV indirimlerinden çikarilabilir. Defter belge ibraz etmeyen mükellef hakkinda olumsuzluk kalkarsa, bu durum vergi dairesine bildirilmelidir.- Olumsuz alisin dönemi zamanasimina ugramissa, mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir. Öte yandan, sözkonusu alislar için KDV tevkifati yapilmis ve vergi dairesine ödenmis ise, tevkifat yapilan alislardan dolayi mükellefin müteselsil sorumlulugu bulunmamaktadir.

13. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Sahte Ve Muhteviyati Itbariyle Yaniltici Belge (Naylon Fatura) Nedir? VUK’nun 359. maddesinde,gerçek bir muamele veya durum olmadigi halde bunlar varmis gibi düzenlenen belgelerin sahte blge oldugu; Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçege aykiri sekilde yansitan belge ise, muhteviyati itibariyle yaniltici belge oldugu, belirtilmistir.

14. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Sahte Ve Muhteviyati Itbariyle Yaniltici Belge (Naylon Fatura) Düzenleyen ve Kullananlarda Ceza Nedir? Bilerek Sahte belge kullanma veya sahte belge düzenleme fiili için, VUK’nun 359'uncu maddesine göre 3 yildan 5 yila kadar; Bilerek muhteviyati itibariyle yaniltici belge kullananlara 18 aydan 3 yila kadar hapis cezasi var. Ayrica ziyaa ugratilan vergi nedeniyle 3 kat tutarinda vergi ziyai cezasi kesilmektedir. Bununla birlikte mükellef kesilen vergi ve cezalar için tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrasi uzlasmadan yararlanamaz.   Yapilan vergi incelemesi sirasinda, Vergi inceleme elemaninda belgeleri bilmeden kullandigi yönünde bir kanaat olusursa; ziyaa ugratilan vergi için tek kat vergi ziyai cezasi kesilir ve mükellefler uzlasmadan yararlanir. Bu mükelleflere 359 uncu madde uygulanmaz.

15. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR SAHTE VE MUHTEVIYATI ITABARIYLE YANILTICI BELGEDEN NASIL KAÇINILIR? Mal veya hizmet alinan kisinin isyeri incelenerek, gerçekte böyle bir faaliyeti var mi, yok mu ögrenilebilinir. Mal veya hizmet alinan kisinin düzenledigi faturanin kendisine ait olup olmadigina dikkat edilmeli. Eger size, “mal aldigim yerden fatura kesiterecegim” diyorsa, o fatura sahte olabilir.  Mal veya hizmet aldiginiz mükelleflere ödemeleri bankadan hesabina ya da adina düzenlenmis çekle ödme yapmaniz o mali gerçekten aldiginiza dair bir kanit olur. Bankadan yapilacak ödemede dekonta; çekle yapilan ödemede çekin üzerine saticinin vergi dairesi ve vergi kimlik numarasini yazdiriniz. Mal alimlarinda, mal hareketleri önemli bir husustur. Malin sevkini satici yapiyorsa; hangi vasitayla tasittigi hakkinda bilgi alin. Malin sevk adresini mutlaka irsaliyeli faturalarda fatura üzerine yazdirin. Sevk irsaliyesi düzenleniyorsa malin sevk edildigi yer mutlaka belirtilmelidir. Mal sizin tarafinizdan sevk ediliyorsa; sevk adresi mutlaka belirtilmeli, tasima faturasi ve tasima irsaliyesi alinmalidir. Alinan mallarin stoklanmasi için uygun yerinizin olmamasi hali de süphe uyandirmakta ve olumsuz düsünce olusturmaktadir. Isyeriniz veya deponuz alinan mallarin stoklanmasi için uygun olmalidir. Mali stoklamadan satiyorsaniz sevk hareketlerini mutlaka belgeleyin.

16. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Sermaye durumunuz ve nakit akiminiz mal alimlarinza uygun olmalidir. Satin aldiginiz mallari alamayacak mali kapasiteye sahip oldugunuz intibasini vermemelisiniz. Fiili ve kaydi stokalariniz birbirini tutmali; emtea miktar dengeniz dogru olmaldir. Gelir Idaresi Baskanliginin web sitesinden mal aldiginiz mükelleflerin faal olup olmadiklarina bakabilirsiniz. Mal aldiginiz firma isini terk etmis, ancak terk tarihinden sonra fatura düzenlemis olabilir. Web sitesinden sorgulma yaparsaniz bunun önüne geçmis olursunuz. Imlatçilardan mal alimlarinizda alinan mallari üretebilecek durumda olup olmadigini inceleyiniz. Makina parki, iamalat yapilan yer, çalisan isçi sayisi v.s hususlara dikkat ediniz. Mali durumunuz uygunsa mutlaka Yeminli Mali Müsavir’le tam tasdik sözlesmesi (Yillik denetim) yapiniz. Yemini Mali Müsavirle tam tasdik sözlesmesi olan mükelleflerde vergi incelemesi digerlerine nazaran istisnai hallerde yapilmaktadir. Yeminli Mali müsavirler sizin yil içindeki risklerinizi analiz ederek minimize eder. Sizleri mali mevzuat hakkinda güncel bilgilere ulastirir. Risk olusumunu yil içerisinde önler. Karsit inceleme yetkisi olmasi nedeniyle mal almis oldugunuz firmalari sinirli olarak incelemeye alabilir. Kisaca, büyük ölçüde sizi risklere karsi koruyabilir.

17. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR "KDV IADE SISTEMI DEGISIYOR: KOD UYGULAMASI KALKIYOR..." Maliye Bakanligi, yeni dönemde ihracatçiya da vergi notu verecek. Notu yüksek olan ihracatçi, KDV iadesini hemen alirken, not düstükçe iade de zorlasacak. Gelir Idaresi Baskanligi, "KDV Iadesi Risk Analiz Projesi" ile ihracatçinin katma deger vergisi iadelerini yeni bir sisteme baglayacak. Proje kapsaminda bütün KDV mükellefleri, yazilimi tamamlanan bilgisayar programi araciligiyla hem vergisel uyum hem de sahte fatura düzenleme riskleri yönünden puanlamaya tabi tutulacak. KDV iadesi talep eden mükelleflerin vergi dairelerine verdigi listeler, elektronik ortamda Internet Vergi Dairesi`nden alinip, sisteme yüklenecek. Yeni programda vergi dairelerinin evrak veya e-vdo üzerinden el ile gerçeklestirdigi kontrollerin tamamina yakini program tarafindan otomatik olarak yapilarak, vergi dairelerine raporlanacak. Yeni sistemde ihracatçilar, 80 kritere göre arti ya da eksi puanla derecelendirilecek. Iade talebinde bulunan kisiyle ilgili islem gerçeklestirilirken, kritere uygunsuzluk durumunda sistem uyari verecek. Ihracatta KDV iade basvurusu yapanlar, her kritere göre ayri ayri degerlendirilecek. KDV iadesinin yapilip yapilmayacagi da çikan sonuca göre belirlenecek.

18. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR KDV Iadesi Risk Analiz Projesinde ihracatçi, 80 kriterin yani sira genel ve özel kontrol mekanizmalarindan da geçecek. Bu iki kontrol de sistem tarafindan otomatik olarak gerçeklestirilecek. Genel kontrolde, "önceki dönemden devreden KDV, sonraki döneme devreden KDV, azami iade edilebilecek tutar, diger mükelleflerden alinan faturalardaki beyan tutarliligi, yüklenilen KDV listesinden yararlanan faturalarin durumu, faturalarin nerede basildigi, yüklenilen KDV listeleri arasinda karsilastirma, KDV beyannamesi ile gümrük çikis belgesi arasindaki tutarlilik ve gümrük çikis belgesi ile satis faturalarinda içerik kontrolü" gibi kriterlere bakilacak. Özel kontrolde ise ihracatçilar "KDV iadesi talep eden sirketin ortaklari veya kanuni temsilcileri, bunlarin ortak oldugu sirketler, iade talep eden ve alt mükellefi gösterilmeyen KDV beyannameleri ile ihtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz durumlari" gibi kriterlere göre degerlendirilecek.

19. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Yeni sistemde KDV iadesi talebinde bulunan mükellefler yakindan izlenerek, riskli mükellefler tespit edilecek ve haksiz vergi iadeleri önlenecek. Mükellefler, kriterler ile genel ve özel kontrol mekanizmalarina göre risk açisindan da degerlendirilecek. Kod sistemi sonucunda sahte belge kullandigi belirlenenler "en riskli grup" içinde yer alacak. Bunlarin ortaklik iliskisi içinde oldugu kisi ve kuruluslar da "riskli" gruba dahil edilecek. Sistemde, notu yüksek olan ihracatçi KDV iadesini hemen alirken, not düstükçe iade de zorlasacak.

20. HAZIRLAYAN: Cafer KINACI YEMINLI MALI MÜSAVIR Yeni modelin riskli mükellefler ile ilgili çok daha saglikli bir veri kaynagi olusturacagi anlasilmaktadir, örnegin; sahte fatura kullananlar yüzde 100 riskli olacak. Bunlarla ortaklik iliskisi bulunanlar yüzde 80, yapilan tespitlerde, yoklamalarda adresinde bulunamayanlar da yüzde 50 riskli sayilacak. KDV Iadesi Risk Analiz Projesi ile ilgili olarak halen Ankara Ostim Vergi Dairesinde pilot uygulama devam ediyor. Bu uygulama sonrasi, bütün vergi daireleri ve mal müdürlüklerinde kullanilmaya baslanacak sistem ile hem KDV iadeleri saglikli hale getirilecek hem de islemlerde önemli ölçüde zaman ve is gücü tasarrufu saglanacak.