NOVEDADES TRIBUTARIAS PARA EL AÑO 2008

2. NOVEDADES TRIBUTARIAS PARA EL AÑO 2008 Pamplona, marzo 2008

3. Índice • NOVEDADES RELEVANTES EN EL IRPF. • PRINCIPALES NOVEDADES EN EL IVA. • VALORACIÓN GLOBAL DE LA REFORMA Y NUEVAS MEDIDAS PROPUESTAS DESDE LA C.E.N.

4. NOVEDADES RELEVANTES EN EL IRPF

5. Novedades IRPF 2008 • Introducción. • Beneficios introducidos para el fomento del arrendamiento de viviendas. • Modificaciones en la tributación de la transmisión lucrativa inter-vivos de empresas familiares. • Deflactación de la tarifa de gravamen. • Otras novedades destacadas.

6. Fomento del arrendamiento de viviendas (I) • Reducción del 55 por 100 del rendimiento neto positivo obtenido por los propietarios de viviendas. • Comentarios: • Incentivo positivo y necesario. • Aplicable, únicamente, sobre los rendimientos positivos. • Porcentaje general en territorio estatal: 50 por 100. • Porcentaje específico en territorio estatal para alquileres a jóvenes entre 18 y 35 años: 100 por 100.

7. Fomento del arrendamiento de viviendas (II) • Incremento de 300 € en el límite máximo de la deducción aplicable por arrendatarios/ inquilinos de viviendas. • Régimen de deducción: • Deducción en la cuota del 15 por 100 de las rentas satisfechas por el alquiler de la vivienda habitual. • Importe máximo de la deducción: 900 € (antes 600 €). • Requisitos: • Retribuciones del inquilino < a 30.000 €. • Rentas pagadas por el inquilino superiores al 10 por 100 de sus retribuciones.

8. Transmisión inter-vivos de empresas familiares (I) • No existirá incremento o disminución de patrimonio, a efectos del IRPF, en las transmisiones lucrativasinter-vivos de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional, o de participaciones en sociedades familiares. • Régimen anterior Reducción limitada a donaciones de activos empresariales (no participaciones). • Problemática anterior: • Excesiva tributación en las donaciones de empresas familiares Riesgo viabilidad sucesión familiar. • Régimen existente en territorio común Discriminación. • Petición histórica de la C.E.N.

9. Transmisión inter-vivos de empresas familiares (II) • Régimen de aplicación: • Concepto empresas familiares Regulación deducción IP. • Transmisión en favor de descendientes en línea recta, o colaterales consanguíneos hasta el tercer grado inclusive. • Que el transmitente hubiera adquirido las participaciones con cinco años de antelación a la transmisión. • Que los adquirentes mantengan esas participaciones durante un plazo mínimo de cinco años. • Que el transmitente tenga ≥ 60 años, o se encuentre en situación de invalidez absoluta o de gran invalidez. • Que el transmitente ponga de manifiesto a la Administración la aplicación de este beneficio en su declaración del IRPF.

10. Deflactación de la tarifa del IRPF • Deflactación del 2 por 100 tarifa del IRPF Efectos retroactivos para el ejercicio 2007. • Objetivo Mitigar el incremento de tributación de los contribuyentes por efecto de la inflación. • Inflación real año 2007: 4,2 por 100. • Resultado Incremento carga tributaria por efecto de la inflación. • Discriminación frente a actualizaciones en tarifas de otros impuestos (IVTM).

11. Otras novedades destacadas en el IRPF • Régimen transitorio rentas procedentes de seguros de vida. • Incremento importe exento por restitución gastos de locomoción a trabajadores: 0, 29 €/ Km. • Nuevo límite máximo exento sobre la entrega de vales-comida a trabajadores: 9 €/ día. • Retención 1 por 100 ingresos “módulos”. Actividades obligadas: • Transporte de mercancías por carretera. • Servicios de mudanzas. • Nueva tabla retenciones rendimientos del trabajo Desde 16/10/07.

12. PRINCIPALES NOVEDADES EN EL IVA

13. Novedades IVA 2008 • Introducción. • Introducción Régimen Especial Grupos de Sociedades • Cláusula contra el denominado fraude carrusel.

14. Régimen Grupos de Sociedades (I) • Régimen voluntario aplicable a partir de 01/01/2008. • Concepto de Grupo El constituido por una Sociedad Dominante y sus Sociedades Dependientes • Entidad Dominante Requisitos: • Personalidad jurídica. • Participación ≥ 50 por 100 entidades dependientes, manteniendo dicha participación todo el año. • Que no sea dependiente de una entidad, potencialmente, dominante. • Entidad Dependiente Aquélla participada por una entidad dominante.

15. Régimen Grupos de Sociedades (II) • Modalidades régimen especial: • Modalidad general • Integración y compensación de los saldos individuales de cada sociedad del Grupo. • Modalidad especial • Operaciones intra-grupo Base imponible similar al coste de adquisición de los bienes o servicios. • Aplicable a las operaciones efectuadas en el Territorio de Aplicación del IVA.

16. Régimen Grupos de Sociedades (III) • Modalidad general Operativa: • Se determinan las cuotas individuales de cada una de las entidades del Grupo, pero sin ingresar o compensar el resultado. • Se agregan todas esas cuotas en una declaración integrada del Grupo ingresándose la cuota resultante o, en su caso, solicitando la compensación o la devolución en el caso de que el resultado fuese negativo. • La compensación o devolución de los saldos negativos se regirá por la normativa general del Impuesto. • Los saldos negativos compensados en la declaración del Grupo no podrán compensarse de manera individual posteriormente.

17. Régimen Grupos de Sociedades (IV) • Modalidad general Ejemplo: • Régimen general: liquidaciones individuales. • Régimen especial: compensación saldos. Resultado: - 35 SOC A Saldo IVA: 10 100% 100% Saldo IVA: 5 SOC C Saldo IVA: -50 SOC B

18. Régimen Grupos de Sociedades (V) • Modalidad especial Operativa: • La base imponible del IVA correspondiente a las operaciones intra-grupo estará constituida por el coste de adquisición original, a terceros, de los bienes y servicios empleados por las distintas entidades, por los que se hubiese satisfecho el correspondiente tributo. • Ello supone que dicha base imponible no se corresponderá, necesariamente, con la contraprestación intra-grupo pactada, ya que en aquélla no se incluirán los bienes o servicios incorporados por cada entidad. • Cuando dichos bienes o servicios salgan del Grupo será cuando se incorporé todo el IVA correspondiente a las operaciones internas Diferimiento.

19. Régimen Grupos de Sociedades (VII) • Obligaciones formales (I): • La formalización del Grupo debe ser acordada por los Órganos de Administración de cada una de las entidades integrantes. • La opción por este régimen tendrá una validez de 3 años, prorrogable automáticamente, y la renuncia al mismo tendrá la misma duración. • A efectos tributarios, se considerara que el Grupo es un único sujeto pasivo, siendo su representante la Entidad Dominante, aunque todas responderán solidariamente del ingreso de la deuda. • La Entidad Dominante deberá de comunicar a la Hacienda la constitución del Grupo y, anualmente, cualquier variación en su estructura.

20. Régimen Grupos de Sociedades (VIII) • Obligaciones formales (II): • Las declaraciones del Grupo deberán presentarse, obligatoriamente, con carácter mensual si bien no podrá solicitarse la devolución de los saldos negativos hasta la última declaración del año. • En la modalidad especial, las operaciones intra-grupo constituirán, obligatoriamente, un sector diferenciado. • Obligaciones de información La Entidad Dominante deberá confeccionar y conservar un sistema de información sobre las operaciones intra-grupo, debiendo reflejar la utilización sucesiva de los bienes y servicios originales hasta su aplicación final externa.

21. Cláusula anti fraude carrusel • Se establece que serán responsables subsidiarios de las cuotas del IVA aquellos destinatarios de las operaciones que debieran razonablemente presumir que el Impuesto repercutido por el vendedor o prestador de servicios no iba a ser ingresado. • ¿Cuándo se debe sospechar de una operación? Cuando el precio de la misma sea notoriamente anómalo.

22. VALORACIÓN GLOBAL REFORMA Y MEDIDAS PROPUESTAS POR LA C.E.N.

23. Índice • PROPUESTAS EN EL ÁMBITO DEL IRPF. • PROPUESTAS EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. • PROPUESTAS PARA EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. • OTRAS PROPUESTAS

24. Propuestas en el ámbito del IRPF • Eliminación del límite máximo de 180.000 € previsto para la exención de las indemnizaciones percibidas por despido o cese de los trabajadores Discriminación frente a contribuyentes de territorio común. • Desarrollo de un régimen especial para trabajadores extranjeros desplazados a territorio foral Atracción de talento y empresas. • Actualización, no sólo de la tarifa del Impuesto, sino de otras magnitudes (bonificaciones, deducciones, etc.), cuyo impacto final se ve reducido como consecuencia de la inflación. • Deducción por inversión en vivienda habitual Eliminación del límite máximo de aportaciones históricas con derecho a deducción. • Aportaciones a sistemas de previsión social Incremento límite. .

25. Medidas en el IP: Empresas Familiares • Impuesto sobre el Patrimonio en Navarra Deducción en cuota de aquella parte de la misma que se corresponda con elementos afectos a un negocio individual o participaciones en empresas familiares. • Territorio común Exención de elementos afectos a un negocio individual o de participaciones en empresas familiares. • Resultado La progresividad del Impuesto provoca que los empresarios familiares navarros soporten una tributación mayor sobre sus activos no relacionados con la empresa familiar • Propuesta Modificación técnica regulando este beneficio a través de una exención en la base imponible. .

26. Medidas en el IP: Empresas Familiares

27. Propuestas Impuesto sobre Sociedades (I) • Ampliación supuestos Exención por Reinversión a plusvalías y/o reinversiones en valores y a operaciones de permuta. • Mejora del régimen existente para la Reserva Especial para Inversiones: • Incremento porcentaje reducción (actualmente el 45 por 100 de la dotación efectuada). • Eliminación importe mínimo dotación de 150.000 € Discriminación PYMEs y MICROPYMEs. • Eliminación exclusión bienes usados y terrenos entidades agrícolas. • Liberalización destino final de la REI tras plazo de mantenimiento. .

28. Propuestas Impuesto sobre Sociedades (II) • Impulso régimen especial Sociedades de Promoción de Empresas. • Ampliación supuestos deducción por aportación a Entidades de Capital Riesgo. • Continuación tendencia reducción de tipos impositivos • Introducción deducción por elaboración de protocolos familiares. .

29. Otras medidas propuestas • ISyD Ampliación del supuesto de EXENCIÓN de tributación previsto para las adquisiciones por herencia de empresas familiares a los supuestos de donación de las mismas. • Intereses de demora Fijación del importe de los intereses de demora en una cuantía similar a la del interés legal del dinero (5 por 100).