NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO

1. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Instituto de Seguridad Social NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO Impuesto a la Renta a la personas físicas. Impactos en Contribuciones Especiales Seguridad Social. Dirección Empresarial – Mayo 2007

2. LEY N° : 18.08318 de enero de 2007 NORMATIVA DECRETO REGLAMENTARIO (IRPF): N° 148/007 26 de abril de 2007

3. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS CONTENIDO • Impuesto a la renta de las personas físicas: • del Capital (Categoría I) – no corresponde a BPS • del Trabajo (Categoría II) – impacta en BPS Monotributo Unificación de Aportes Patronales Derogación de exoneraciones

4. IRPF IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:

5. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Naturaleza • Impuesto anual (anticipos mensuales) • Anticipo por: Persona / Empresa / Aportación. • De carácter personal y directo • Rentas obtenidas por personas físicas residentes • Grava las rentas provenientes de actividades realizadas en el país.

6. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Características • Tiene una base imponible propia. • Incluye partidas que no están gravadas por CESS. • Tasas: escalas progresionales. • Habilita a los contribuyentes a deducir determinadas partidas.

7. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Principio • Principio de lo devengado Excepciones: Los montos correspondientes a aguinaldo y salario vacacional se imputan en el mes en el cual deban pagarse conforme a la normativa vigente en la materia.

8. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Roles • Trabajador: es el contribuyente. • Empresa: es el responsable sustituto, que debe liquidar y pagar el impuesto en sustitución del contribuyente. • BPS: a través de ATYR, colabora con DGI en la recaudación del Impuesto.

9. Que tienen que hacer los trabajadores Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS • presentar en su empresa la declaración por deducciones en tiempo y forma • Si fuera su única fuente de ingresos no debe hacer nada más • Si tiene más de una fuente de ingresos deberá presentar la liquidación anual ante DGI

10. Que tiene que hacer la empresa Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS • recepcionar de sus trabajadores las declaraciones por deducciones • retener el anticipo correspondiente de las remuneraciones que le liquide sus trabajadores • presentar la información de las deducciones que le hayan declarado sus trabajadores • presentar la nóminacon los montos imponibles correspondientes a CESS e IRPF (ATYRO) • Efectuar los pagos correspondiente a los anticipos de acuerdo a los importes que se hayan calculado.

11. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Forma de pago • Anticipos mensuales BPS • Ajuste anual al cierre de ejercicio • Liquidación final en caso de corresponder DGI

12. Rentas del Trabajo • Las que se obtienen dentro o fuera de la relación de dependencia • Los subsidios de inactividad compensada (servidas por Cajas de Auxilio o Seguros Convencionales) • Las jubilaciones, pensiones y prestaciones de pasividad de similar naturaleza Excepciones: • Seguro por desempleo, enfermedad, maternidad servidas por el BPS • Indemnización temporal por accidentes laborales (BSE) • Asignaciones Familiares

13. Materia Gravada • Ingreso regular o extraordinario en dinero o en especie de los dependientes y los sueldos de dueños o socios, reales o fictos: Ejemplos: • Ticket alimentación, transporte • Gratificaciones no regulares • indemnizaciones por despido (si es > al mín. legal) • Propina, vivienda y viáticos (ídem CESS) • Salario vacacional La materia gravada del IRPF es mayor que la de CESS.

14. Declaración • se realiza a través de ATYRO, nuevo software para presentar declaración de nóminas, rectificativas y deducciones. De uso obligatorio para empresas con 5 o más personas. • Se crean dos nuevos conceptos • Concepto 5– Materia gravada adicional a efectos del IRPF • Concepto 6– Retroactividades de la materia gravada adicional a efectos del IRPF

15. Declaración y Facturación • La presentación de la declaración es responsabilidad de la empresa empleadora. • La fecha de presentación de la declaración será en los vencimientos fijados para la liquidación de los aportes a la Seguridad Social según la aportación. • Se emiten 2 facturas, una con los aportes a CESS y otra para IRPF. • El pago de los anticipos podrá realizar en: BPS, DGI o Red de cobranza de ambos organismos.

16. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Deducciones • La empresa se hará cargo de recepcionar las declaraciones de deducciones de trabajadores (formulario a proporcionar por DGI) y de declarar las mismas ante BPS (Internet, medio magnético o formulario a proporcionar por el BPS).

17. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Deducciones • Conceptos Deducibles: • Aportes personales al BPS. • Aportes personales jubilatorios a otras cajas. • Aportes al fondo del Sistema Notarial de Salud. • Aportes personales a las Cajas de Auxilio y Seguros Convencionales. • Prestación destinada al fondo de solidaridad. • Atención médica por cada hijo, o persona bajo régimen de tutela o curatela, menor de edad a cargo del contribuyente Esta deducción se duplica en caso de hijos declarados incapaces.

18. Deducciones

19. Escala de Tasas para IRPF BPC*PLUS: Importe que fijará el PE especialmente para anticipos.

20. Escala de tasas para deducciones BPC* PLUS: Importe que fijará el PE especialmente para anticipos.

21. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Anticipo • Calculo: • Se realizará por persona/empresa/aportación, es decir de forma independiente de los ingresos que el trabajador pueda tener en otra/s empresa/s. • Pasos: • Determinar monto imponible de IRPF • Aplicar la escala mensual progresional de tasas = IRPF • Determinar monto total pasible de deducción. • Aplicar la escala mensual progresional = IRPF sobre deducciones • IRPF a pagar = IRPF – IRPF s/ deducciones

22. Ejemplo de anticipo ANTICIPO IRPF A PAGAR: $ 3.562

23. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Multi ingreso • Si el trabajador supera mediante la suma de sus ingresos el mínimo no imponible mensualizado (5 BPC = $ 8.180) • deberá optar por la empresa en la que no será aplicable dicho mínimo • La empresa por la que opta tendrá en cuenta la declaración del trabajador a los efectos de realizar retención.

24. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Liquidación anual DGI • Si el trabajador: • Obtiene sus rentas de un único responsable sustituto, el impuesto retenido tiene carácter definitivo. Libera de presentación de declaración jurada ante DGI • Obtiene otras rentas gravadas (multi ingreso), el impuesto retenido es considerado como anticipo. Debe presentar declaración jurada ante la DGI.

25. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS CONTENIDO • Impuesto a la renta de las personas físicas: • del Capital (Categoría I) – no corresponde a BPS • del Trabajo (Categoría II) – impacta en BPS Monotributo Unificación de Aportes Patronales Derogación de exoneraciones

26. Ley 18.083 2) MONOTRIBUTO (Sujeto a Reglamentación)

27. Definición • Prestación tributaria unificada (BPS + DGI): Incluye las contribuciones especiales a la seguridad social + los impuestos nacionales (excepto los que gravan la importación).

28. Alcance • Comprende a: • Empresas unipersonales y su cónyuge o concubino, con hasta un dependiente. • Sociedades de Hecho; máximo de 2 socios y sin dependientes. • Sociedades de Hecho Familiares; máximo de 3 socios y sin dependientes. Empresas de reducida dimensión económica, que desarrollan actividad en la vía pública o espacios públicos, así como pequeños locales.

29. Condiciones: • Requisitos: • Ingresos: • unipersonales:no superen el 60% del límite del Literal E Art. 52 Título 4 ($ 285.600) • Sociedades de Hecho: no superen el 100% ($ 476.000). • Reducida dimensión económica: no más de un puesto o un pequeño local, simultáneamente. • Única actividad patronal: salvo productores rurales. • Venta de bienes y servicios exclusivamente a consumidores finales (venta a crédito).

30. Adecuación: • Los que tributan por el régimen general de tributación: si cumplen las condiciones podrán solicitar la inclusión en Monotributo dentro del plazo que establezca el Poder Ejecutivo. • Los que tributan por Monotributo (Ley N° 17.296):dispondrán de un plazo de 90 días para adecuar su estructura y operativa para quedar incluidos en el nuevo régimen. Vencido el plazo: se regirán por el régimen general.

31. Compatibilidad: • Habilita a quienes perciban jubilación por Industria y Comerciosi cumplen las siguientes condiciones: • Jubilación menor o igual a 3 BPC. • Integren hogares en los que el ingreso promedio para cada integrante sea igual o inferior a 3 BPC. Se excluyen como ingresos: • Ingreso Ciudadano • Asignaciones Familiares • Seguro por Desempleo (si es por despido).

32. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Derechos: • Derechos del sistema de seguridad social: • subsidio por enfermedad • derecho a lentes comunes, bifocales, prótesis, sillas de ruedas, bastones, etc. • Podrán optar por ingresar a la Mutualista que elijan. (sólo para unipersonales)

33. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Ejemplo de Aportación

34. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Productores Rurales Artesanales • Comprende: actividades de transformación artesanal de reducida dimensión económica sobre bienes agropecuarios de su propia producción. • Requisitos: • cumplir las condiciones subjetivas (unipersonal o sociedad de hecho) • Ingresos de actividad agropecuaria y artesanal (excluidos el IVA) no supere limite que establezca el Poder Ejecutivo • Ser contribuyente de IMEBA por los ingresos de producción agropecuaria.

35. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Productores Rurales Artesanales • Quienes cumplan estas condiciones quedan incluidos en: • Régimen de Aportación Rural para Seguridad Social • Y podrán optar por: • Liquidar IRAE e IVA • Exonerar el IRAE y tributar IVA mínimo (art. 30 Título 10) conjuntamente con los aportes rurales al BPS.

36. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS CONTENIDO • Impuesto a la renta de las personas físicas: • del Capital (Categoría I) – no corresponde a BPS • del Trabajo (Categoría II) – impacta en BPS Monotributo Unificación de Aportes Patronales Derogación de exoneraciones

37. Ley 18.083 3) UNIFICACION DE APORTES JUBILATORIOS PATRONALES (Sujeto a Reglamentación)

38. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Tasa única • Aporte jubilatorio patronal para industria y comercio: 7,5% • Excepciones:civil, salvo los Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio industrial y comercial del Estado. • El Poder Ejecutivo adecuará las tasas: • aporte unificado de la construcción • contribución patronal rural No se modifica la contribución especial por servicios bonificados

39. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Casos Especiales • Radioemisoras del Interior del país y prensa escrita: Se adecuará a la tasa del 7,5% de acuerdo al siguiente incremento gradual: • Desde 01 de julio de 2007...................2.5% • Desde 01 de enero de 2008.................5,0% • Desde 01 de enero de 2009.................7,5%

40. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Casos Especiales • Intendencia Municipal de Montevideo: Se reduce 1% por año hasta llegar al 16,5%: • Desde 01 de julio de 2007..................18,5% • Desde 01 de enero de 2008................17,5% • Desde 01 de enero de 2009................16,5%

41. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Casos Especiales • Industria Manufacturera: Con ingresos por exportación superior al 90% del total de ingresos del ejercicio (antes del 01-07-07) Se adecuará a la tasa del 7,5% de acuerdo a la siguiente incremento gradual: • Desde 01 de julio de 2007..................4,0% • Desde 01 de enero de 2009................7,5%

42. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS CONTENIDO • Impuesto a la renta de las personas físicas: • del Capital (Categoría I) – no corresponde a BPS • del Trabajo (Categoría II) – impacta en BPS Monotributo Unificación de Aportes Patronales Derogación de exoneraciones

43. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Ley 18.083 4) DEROGACION DE EXONERACIONES (Sujeto a Reglamentación)

44. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Derogaciones Se derogan TODAS LAS EXONERACIONES y reducciones de alícuotas de aportes patronales de Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS).

45. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Excepciones: • Instituciones comprendidas en el art. 5° y 69° de la Constitución (Enseñanza,Instituciones Religiosas) • Establecidas por tratados internacionales, celebrados por la República establecidas por normas legales. • Sociedades Cooperativas • Sociedades de Fomento Rural (Art. 253 Ley N° 16.462) • Transporte Colectivourbano y suburbano de pasajeros. • Sociedades de Asistencia Médica sin fines de lucro.

46. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Materia gravada Constituyen materia gravada sólo para los aportespatronales jubilatorios laspartidas exentas(transporte, alimentación, seguro de vida y cobertura). Se aplicará la escala gradual: • hasta el 31-12-2008.......................... 0% • Desde el 01-01-2009......................... 2,5% • Desde el 01-01-2010......................... 5,0% • Desde el 01-01-2011......................... 7,5%

47. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS No está gravado • Ropa de trabajo y herramientas. • Complementos a subsidios casos de: • maternidad • enfermedad • accidente

48. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Información sobre IRPF • Página web:www.uruguayavanza.gub.uy www.bps.gub.uy • Consultas IRPF:0800 47 73 • Consultas por ATYRO: • Locales: ATYR Montevideo, Sucursales y Agencias del interior del país. • Teléfono: 0800 – 2001 (gratuito) • e-mail: atyro@bps.gub.uy

49. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Cronograma • A partir de Junio:se recomienda utilizar ATYRO. • En Julio:presentar ante ATYR la información de las deducciones declaradas por los trabajadores.

50. Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Instituto de Seguridad Social Muchas Gracias Dirección Empresarial – Mayo 2007.