Javier S. Rojas S.

1. AUDITORIA DE GESTIÓN Javier S. Rojas S.

2. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Capítulos 1 – Introducción a la Auditoria de Gestión 2 – Conceptos Básicos de la Auditoria de Gestión 3 – Objetivos de la Auditoria de Gestión 4 – Riesgos de la Auditoria de Gestión 5 – Desarrollo de la Auditoria de Gestión 6 – Redacción de Informes

3. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Bibliografía ALVIN A. ARENS, Loebbecke, James K. Auditoria, Un Enfoque Integral – Editorial Prentice Hall Manual Básico de Auditoria Interna – K. H. Spencer Pickett – Gestión 2000 – 2007 Comprender las Normas Internacionales de Contabilidad – Amat, Perramon, Careyns y otros – Gestión 2000 – 2005 Nuevas Tendencias en Control y Contabilidad de Gestión – Bagur, Ripio y otros – Deusto – 2006

4. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Fundamentación La Auditoria de Gestión, aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igual o mayor importancia que esta ultima, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeño de la organización. La denominación de auditoria de gestión funde en una, dos clasificaciones que tradicionalmente se tenían: auditoria administrativa y auditoria operacional.

5. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Objetivos El objetivo primordial de la auditoria de gestión consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en algunas partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la dirección a lograr una administración más eficaz. Su intención es examinar y valorar los métodos y desempeño en todas las áreas. Los factores de la evaluación abarcan el panorama económico, la adecuada utilización de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.

6. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 1 – Introducción a la Auditoria de Gestión Concepto de Auditoria Una auditoria es una recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos.

7. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN • Auditoria Administrativa (William P. Leonard) • La Auditoria Administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura administrative de una empresa, de una institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales.

8. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN • Auditoria Operacional (Joaquín Rodríguez Valencia) • Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente la efectividad de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el área del estudio, con el objeto de asegurar a la administración que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse.

9. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Concepto de Gestión La gestión es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos. La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican: El establecimiento de metas y objetivos El análisis de los recursos disponibles La apropiación económica de los mismos La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización

10. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Antecedentes de la auditoria de gestión Tiempos medievales Revisiones de cuentas de compra y venta Cobros y pagos y similares Objetivo de descubrir operaciones fraudulentas Lento desarrollo y evolución de la auditoria

11. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Durante la revolución industrial Se desarrolla la gran empresa Se desarrolla la contabilidad Las empresas manufactureras crecen en tamaño Los propietarios comienzan a contratar los servicios de gerentes a sueldos

12. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN A partir del siglo XVI Examen de los registros escritos y la evidencia de apoyo En la primera mitad del siglo XX De descubrir fraudes se pasa a un objetivo superior Las industrias avanzan con el desarrollo tecnológico La Auditoria dictamina sobre los estados financieros

13. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN En etapas recientes La Auditoria penetra en la Gerencia y se interrelaciona con la administración La Auditoria pasa a medir la efectividad, eficiencia y eficacia de los ejecutivos y sus proyectos En 1935 James O. MCKinsey define Auditoria Administrativa como “Una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro”

14. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN En 1949 Billy E. Goetz conceptualiza: Auditoria Administrativa el la encargada de descubrir y corregir errores de administrativos. En 1955 Harold Koontz y Ciryl O’Donnell propone a la auto-auditoria como “evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra, hacia donde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar esos objetivos”. En 1958 Alfred Klein y Nathan Grabinsky aborda “las causas de una baja productividad para establecer las bases para mejorarla”

15. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN En 1962 William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la Auditoria Administrativa A finales de 1965 Edward F. Norbeck precisa la diferencia entre la Auditoria Administrativa y la Auditoria Financiera En 1975 Se desarrolla un marco metodológico para instrumentar una Auditoria de las operaciones que realiza una empresa

16. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN En 1987 Aborda el concepto de Auditoria Operacional, la metodología para utilizarla y la evaluación de sistemas En 1989 Analiza aspectos teóricos y prácticos de la Auditoria Administrativa, las diferencias con otra clase de auditoria, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo En 1994 Se incorpora conceptos fundamentales de evaluación, muestra las fases y metodología para su aplicación, la forma de diseñar y aplicar cuestionarios y cédulas.

17. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Auditoría de Gestión Necesidad de medir y cuantificar los logros alcanzados en un periodo de tiempo Poner en orden los recursos de la empresa Lograr mejor desempeño y productividad

18. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Definición Es el examen que se realiza a una entidad, con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente. Puede definirse también como El examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y Controles Operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia, eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la productividad del mismo.

19. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Características de la Auditoria de Gestión Mide el cumplimiento de los planes y programas en un periodo de tiempo determinado Concentra el análisis hacia las actividades y procesos productivos y/o de prestación de servicios propios de cada entidad, aplicando indicadores que midan adecuadamente la gestión Mide la contribución de la entidad en el desarrollo de la comunidad, estableciendo el beneficio o pérdida social Determina el comportamiento de las cifras durante el periodo de análisis y sus variaciones significativas

20. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Verifica tendencias, desviaciones y participaciones Contribuye a que las entidades públicas mejoren la eficiencia administrativa y financiera en el manejo de los recursos asignados para su funcionamiento Garantiza vigilancia permanente a la delegación que hacer el estado de la función administrativa Evalúa el impacto que genera el bien o servicio que produce o presta una entidad

21. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN El propósito del control El Control de Gestión está basado en los siguientes conceptos denominados las 3 E La efectividad en la consecución de los recursos, La eficiencia en su utilización, La Eficacia en su colocación o destino.

22. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Efectividad Es la capacidad de lograr un efecto deseado, cumplimiento al ciento por ciento de los objetivos planeados Es el criterio político que refleja la capacidad administrativa de satisfacer las demandas planteadas por la comunidad externa Refleja la capacidad de respuesta a las exigencias de la sociedad

23. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Eficiencia Es la capacidad de lograr el efecto en cuestión con el mínimo de recursos disponibles, es decir, que se están usando de la mejor manera posible los factores en la producción de bienes o servicios Una operación eficiente produce el máximo de producto para una cantidad dada de insumos o requiere del mínimo de insumos para una calidad y cantidad de productos determinada.

24. LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Eficacia Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en términos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc. Para que esto pueda ser medido se necesita que la organización cuente con Una planificación detallada Sistemas de información Instrumentos que permitan conocer la situación en un momento determinado y los desvíos de las metas proyectadas

25. LA AUDITORIA DE GESTIÓN …