1 / 20

Definitionen

Definitionen. Gewährleistungen sind Reparatur- und oder Ersatzleistungen für Produkte, die vom Lieferant ohne Bezahlung an den Endkunden aufgrund gesetzlicher und vertraglicher Bestimmungen geleistet werden. („warranty“).

alexia
Download Presentation

Definitionen

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Definitionen • Gewährleistungen sind Reparatur- und oder Ersatzleistungen für Produkte, die vom Lieferant ohne Bezahlung an den Endkunden aufgrund gesetzlicher und vertraglicher Bestimmungen geleistet werden. („warranty“). • Garantie ist eine individuelle Ausweitung der Gewährleistung durch Vertrag. („warranty extension“) • Kulanz sind Reparatur- und oder Ersatzleistungen für Produkte, die vom Lieferant ohne Bezahlung an den Endkunden ohne gesetzliche und vertragliche Bestimmungen geleistet werden. („policy“)

  2. Abwicklungsstufen • Stufe A: Hersteller – Importeur • Stufe B: Importeur – Händler • Stufe C: Händler – Endkunde

  3. Abwicklungsstufen • Garantieleistung durch Importeur D RF Lieferungen Importeur Hersteller Dienstleistungen (Erbringung der Garantieleistungen für Kunden) Lieferungen/Garantieleistungen Kunde(n)

  4. Abwicklungsstufen • Garantieleistung durch Händler D RF Lieferungen Importeur Hersteller Dienstleistungen (Erbringung der Garantieleistungen für Kunden) Lieferungen Händler Kunde(n) Lieferungen/Garantieleistungen

  5. Abwicklungsstufen • Garantieleistung durch Serviceunternehmen D RF Lieferungen Importeur Hersteller Dienstleistungen (Erbringung der Garantieleistungen für Kunden) Lieferungen Serviceunternehmen Kunde(n) Garantieleistungen

  6. Garantie-Modell Verrechnung (A) 1. Verkauft Ware mit Garantie 3. Liefert Garantie-Teil Storno, 10. Bezahlt Rechnung des Importeurs für Garantieleistungen 2. importiert/verkauft Ware 4. Importiert Garantie-Teil: EUSt, Zoll 5. Liefert Garantie-Teil gratis 8. Bezahlt Garantieleistung: keine VSt 9. Berechnung an Hersteller: USt nur auf die positive Marge? 6. Erbringt Garantieleistung gratis an Endkunden 7. Stellt Leistung ohne USt in Rechnung an Importeur Hersteller Importeur Servicegesellschaft

  7. Garantie-Modell Verrechnung (A) • Verrechnung • Ersatzteile: Verbuchung der Gutschrift durch Storno, Teil als Garantieteil eingebucht oder Gutschrift gegen andere Verbindlichkeit • kein EUSt-Abzug wenn GK > 5 % • Saldierung bei cross-border Zahlungen problematisch -> Bezahlung der Leistung • Doppelverzollung -> Rückgabe von Ersatzteilen

  8. Vertragsgestaltung Verrechnung (A - 1) • Erbringung der Leistung durch Importeur • Gewährleistungs-Servicevertrag über Gewährleistungsleistungen lt. Art. 149.2.13 SteuerGB • keine USt • kann auch Dritte beauftragen • USt-Befreiung innerhalb der Kette auf Stufe A fraglich • trotzdem empfohlen: eigener Agenturvertrag

  9. Vertragsgestaltung Verrechnung (A - 2)Agentenvertrag D RF Lieferungen Importeur Hersteller Agentenvertrag Lieferungen Händler Kunde(n) Lieferungen Garantieleistung Dienstleister

  10. Vertragsgestaltung Verrechnung (A - 2) • Beauftragung eines Dritten • Agenturvertrag • bei Kostenersatz-Modell • Einzelkosten abgerechnet • Garantieleistungen und Wert der Teile: ohne USt • Marge/Vergütung mit USt • bei Vergütung • Verrechnung einer Pauschale: mit USt

  11. Garantie-Modell Pauschale (A) • Risiken, weil Kosten nicht detailliert nachweisbar. • Aber praktisch angewendet: USt-frei, • daher bei Auslandsbeziehung empfohlen (da ausländischer Hersteller USt nicht wiederbekommen würde) • Push down auf Händler möglich (wie A) • Rückstellung darf tatsächliche Kosten der letzten drei Jahre nicht übersteigen Art. 267 • P% (Aufwand für Rückstellung) = Garantiekosten / Umsatz

  12. Garantie-Modell Push Down (A) • Push down • Importrechnung ohne Garantie • Importeur (oder Händler) bildet Garantierückstellung • Rückstellung darf tatsächliche Kosten der letzten drei Jahre nicht übersteigen Art. 267 • P% (Aufwand für Rückstellung) = Garantiekosten / Umsatz • Garantieerbringer fakturiert Teile und Arbeit (siehe B) • keine Umsatzsteuerproblematik Hersteller-Importeur (kein EUSt-Abzug wenn GK > 5 %) • keine Doppelverzollung

  13. Gestaltung Beauftragung eines Dritten (B) • Servicevertrag über Gewährleistungsleistungen • ohne USt für Teile und Leistung lt. Art. 149.2.13. • Marge auf Teile eher mit USt • wenn Garantie < 5 % Umsatzkosten • VSt-Abzug für Garantieteile • wenn Garantie > 5 % Umsatzkosten • kein VSt-Abzug für verwendete Garantieteile

  14. Gestaltung der Beziehung zum Endkunden (C) • ohne USt gemäß Art. 149.2.13. • kein Geldfluß • Formvorschriften • Nachweis, dass es sich um eine Gewährleistung handelt (insb. Beginn) • Akt, dass Gewährleistung erbracht wurde

  15. Sonderaspekt “Rückgabe” 1 • Warenrückgabe auf Grund interner Vorschriften oder Industrieüblichkeit • Kunde -> Importeur • Vertragshändler -> Importeur • Servicedienstleister -> Importeuer • Importeur -> Hersteller • Grenzüberschreitende Rückgabe • Lokale Rückgabe weniger problematisch -> Vertragsgestaltung

  16. Sonderaspekt “Rückgabe” 2 • Re-Export nur möglich • wenn Schlechtlieferung (Fehler besteht bereits bei Lieferung) • innerhalb einer 6-Monats-Frist • Export -> Doppelverzollung • Echter Rückverkauf • Vorbedingung – Eigentum beim Exporteur • Preis bei Rückgabe? • Doppelverzollung • Bearbeitung (Reparatur) außerhalb Russlands • Vernichtung vs. Rückgabe

  17. Sonderaspekt “Margenstorno” • Der Importeur bezieht Teile zum Importpreis • Der Importeur verkauft Teile zum Händler-(Kunden)preis und realisiert eine Marge • Garantieerstattung dann oft in Höhe des Importpreises (ev. plus Zoll und sonstiger Kostenersatz, aber ohne Gewinnmarge) • die Garantieerstattung an den Importeur ist geringer als die Garantieerstattung an den Händler/Endkunden • in der Bilanz ist ein Margenstorno von verkauften Teilen vorzunehmen, die später als Garantie erstattet werden (warranty profit reversal) steuerliche Rückstellung?

  18. Sonderaspekt “Kulanz” • Kulanz auf verschiedenen Stufen möglich • Erbringung ohne Vertrag • Vorsteuerabzug für eingesetzte Teile und eingekaufte Leistungen fraglich • Steuerbemessungsgrundlage für die erbrachte Leistung • Lieferung eines Ersatzteils ohne Berechnung -> trotzdem USt-pflichtig • Gewinnsteuer beim Kunden (Bereicherung auf Grund unentgeltlicher Lieferungen und Leistungen)?

  19. BINETZKY BRAND & PARTNERValeria KhmelevskayaJuristin und Steuerberaterin (RF)PartnerUl. Arbat 54/2119002 MoskauRussische FöderationTel.:   +7 495 662 33 65Mob.:  +7 916 171 67 56Fax:    +7 963 966 33 66E-Mail: valeria.khmelevskaya@bbpartners.ruwww.bbpartners.ru Kontakt Rödl & PartnerAndré ScholzWirtschaftspürfer/SteuerberaterManaging Partner Russland/GUSUl. Elektrosawodskaja 27, Geb. 2107023 MoskauRussische FöderationTel.:   +7 495 933 51 20Mob.:  +7 985 773 35 74Fax:    +7 495 933 51 21E-Mail: andre.scholz@roedl.prowww.roedl.com/ru

More Related