1 / 21

PAJAK dalam ANALISIS EKONOMI TEKNIK

PAJAK dalam ANALISIS EKONOMI TEKNIK. Ekonomi Teknik 0 7. ISTILAH-ISTILAH DALAM PERHITUNGAN PAJAK (Pudjawan, 2009). Gross Income (Pendapatan kotor) jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntasi Expenses (Pengeluaran)

alissa
Download Presentation

PAJAK dalam ANALISIS EKONOMI TEKNIK

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PAJAK dalam ANALISIS EKONOMI TEKNIK Ekonomi Teknik 07

  2. ISTILAH-ISTILAH DALAM PERHITUNGAN PAJAK(Pudjawan, 2009) • Gross Income (Pendapatan kotor) jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntasi • Expenses (Pengeluaran) ongkos-ongkos yang harus ditanggung ketika terjadi transaksi bisnis, termasuk pengeluaran bunga pinjaman, bunga investasi/modal ataupun pengeluaran lainnya • Taxable Income(Pendapatan kena pajak) jumlah pendapatan yang akan dikenai pajak pendapatan sesuai dengan aturan perpajakan yang berlaku.

  3. ISTILAH-ISTILAH DALAM PERHITUNGAN PAJAK • Taxable Income(Pendapatan kena pajak) Rumus : dimana : TI = pendapatan kena pajak GI = pendapatan kotor E = pengeluaran d = penyusutan TI = GI – E - d

  4. Capital Gain(pendapatan modal) pendapatan yang diperoleh bila harga jual suatu aset melebihi harga belinya dimana : CG = pendapatan modal SP = harga jual aset PP = harga beli aset nilai CG > 0 CG = SP-PP

  5. Capital Loss (Kerugian Modal) kerugian yang terjadi karena harga jual suatu aset kurang dari nilai bukunya dimana : CL = kerugian modal BV = nilai buku pada saat penjualan SP = harga jual aset penjualan < 1 tahun STG (short term gain), STL (short term loss) penjualan > 1 tahun LTG (long term gain), LTL (long term loss) CL = BV – SP

  6. RD = SP - BV • Recaptured Depreciation dimana : RD = recaptured depreciation BV = nilai buku pada saat penjualan SP = harga jual aset Dimana RD > 0. Bila harga jualnya melebihi nilai buku, maka diperoleh tambahan pendapatan kena pajak, tetapi jika melebihi harga beli maka akan diperoleh pendapatan kapital, sehingga : TI = RD atau CG = RD

  7. PERHITUNGAN DASAR PAJAK P = (TI) T • PAJAK PENDAPATAN dimana : P = besarnya pajak TI = pendapatan terkena pajak T = tingkat pajak yang dikenakan jika : maka : TI = GI – E - d P = (GI-E-d) T

  8. Ex : Tahun 2010 PT. Mitra Sejati memiliki pendapatan kotor sebesar Rp. 7,5 milyar. Total pengeluaran adalah Rp. 2,5 milyar dan Depresiasi sebesar Rp. 1,7 milyar. Berdasarkan peraturan pemerintah, tingkat pajak yg dikenakan sebesar 35 %. Berapa pajak pendapatan yg harus dibayar perusahaan pd interval TI tersebut ? Jawab : Pendapatan kena pajak : Pajak yg harus dibayar : TI = Rp. 7,5 milyar – ( Rp. 2,5 + Rp. 1,7 ) milyar = Rp. 3,3 milyar P = (TI) T = (Rp. 3,3 milyar ) . 0,35 = Rp. 1,155 milyar

  9. EFEK PAJAK PADA MODEL DEPRESIASI • Depresiasi nilai PW Pajak Pajak yg dibayar per periode • Scr matematis : TI = BTCF - dt ATCF = BTCF - P dimana : TI = pendapatan terkena pajak BTCF = aliran kas sebelum pajak dt = depreciation dimana : ATCF = aliran kas setelah pajak BTCF = aliran kas sebelum pajak P = Pajak

  10. Ex : Misalkan harga awal sebuah aset adalah Rp. 50 juta. Umur efektifnya sepanjang 5 tahun. Aliran Kas sebelum pajak setiap tahunnya adalah Rp. 20 juta. Apabila tingkat pajak yang dikenakan adalah 30% dan ROR setelah pajak adalah 10%, bandingkan nilai present worth dari pajak yang dikenakan apabila digunakan metode : a. Depresiasi garis lurus b. Depresiasi SOYD Jawab : a. SLD Depresiasi : Pendapatan kena pajak : Pajak yg harus dibayar : TI = Rp. 20 juta – Rp. 10 juta = Rp. 10 juta P = Rp. 10 juta x 0,3 = Rp. 3 juta /tahun

  11. P = Rp. 3 juta x 5 tahun = Rp. 15 juta Total pajak yang dibayar : Nilai present worth dr pajak : • SOYD Depresiasi :

  12. Nilai present worth dr pajak :

  13. PERHITUNGAN CASH FLOW SETELAH PAJAK • Ex : Sebuah mesin direncanakan akan dibeli pada tahun 2012 oleh PT RAS dengan harga Rp. 50 juta, dengan masa pakai 5 tahun tanpa nilai sisa. Pendapatan dalam 5 tahun diharapkan sebesar Rp 28 juta – Rp 1 juta(n), dimana n adalah saat terjadinya aliran kas. Pengeluaran diperkirakan sebesar Rp 9,5 + Rp 0,5 juta (n). Bila tingkat pajak efektif 30%, dengan metode SLD, hitung aliran kas setelah dikenai pajak. Hitung juga present worth aliran kas bila MARR setelah pajak sebesar 8 %. Jawab : Depresiasi :

  14. EFEK PENDAPATAN KAPITAL PADA PAJAK CGt/RDt = SPt- BVt Dan Pajak dari Pendapatan Kapital adl sbb : Pc = Tc.CGt = Tc. (SPt- BVt) Dimana : BVt : nilai buku aset pada periode ke-t SPt : harga jual aset pada periode ke-t CGt : pendapatan kapital yg diperoleh dr penjualan aset pd periode ke-t Tc : tingkat pajak yang dikenakan pada pendapatan kapital Pc : besarnya pajak dr pendapatan kapital

  15. Ex : Sebuah mobil angkutan umum memiliki harga Rp. 75 juta dengan umur 7 tahun dan nilai sisa Rp. 5 juta. Dengan menggunakan metode SLD maka : a. Berapa nilai buku mobil tersebut pada akhir tahun ke-3 ? b.Jika dijual seharga Rp. 55 juta pada akhir tahun ke-3, dan pendapatan dikenakan pajak dengan tingkat 25%, berapa pajak yang harus dibayarkan ? c. Bila mobil tadi tetap dipakai dan baru dijual setelah masa pakainya habis dengan harga Rp. 10 juta, berapakah pajak pendapatan yang harus dibayarkan? Jawab : a. Nilai buku pada tahun ke-3 :

  16. Pendapatan kapital yang diperoleh : CG3 = 55 juta – 45 juta = 10 juta besarnya pajak : Pc = Tc. CG3 = 0,25 x 10 juta = 2,5 juta • Pendapatan kapital yang diperoleh : CG7 = 10 juta – 5 juta = 5 juta besarnya pajak : Pc = Tc. CG7 = 0,25 x 5 juta = 1,25 juta

  17. Ex : Sebuah apartemen dibangun dengan biaya Rp. 1,6 milyar di atas tanah yang dibeli seharga Rp. 100 juta. Pendapatan tahunan sebelum pajak dr penyewaan apartemen diperkirakan sebesar Rp. 300 juta dengan dasar nilai uang sekarang. Direncanakan akhir tahun ke-6 akan dijual. Ongkos konstruksi bisa didepresiasi selama 32 tahun. Pengusaha menetapkan nilai MARR setelah pajak sebesar 10% (tanpa ada inflasi). Tingkat pajak pendapatan yg dikenakan adalah 34 %, sedangkan pajak pendapatan kapital sebesar 28%. Jika diasumsikan tanpa ada inflasi harga jual properti & tanah pd tahun ke-6 adalah Rp. 2,1 milyar, hitunglah: a. Besarnya pajak pendapatan yang dibayarkan per tahun b. Besarnya pajak pendapatan kapital pd saat dijual pd tahun ke-6 c. Present worth dr investasi tersebut pd akhir tahun ke-6

  18. Ex : Suatu investasi membutuhkan modal sebesar Rp. 500 juta. Aliran kas sebelum pajak sebesar Rp. 200 juta/tahun selama 6 tahun. Nilai sisa diestimasi sebesar Rp. 50 juta. Tingkat pajak efektif sebesar 35%. Dengan metode SLD, tentukan besar depresiasi pertahun dan tabulasikan aliran kasnya setelah dikenai pajak. Hitung pula besar ROR sebelum & setelah pajak (estmasi sebelum pajak 30-40%, estimasi setelah pajak 20-25%) Jawab : Depresiasi :

  19. ROR Sebelum pajak dihitung sebagai berikut : NPW = 0 -500 juta + 200 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 0 atau 200 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 500 juta Dengan mencoba i = 30%, maka : 200 juta (2.64) + 50 juta (0,21) = 538,5 juta Dengan mencoba i = 40%, maka : 200 juta (2.17) + 50 juta (0,13) = 440,5 Untuk mencapai ruas kanan 500 juta, dilakukan interpolasi linier, shg ROR : ROR sblm Pajak

  20. ROR Setelah pajak dihitung sebagai berikut : NPW = 0 -500 juta + 156,25 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 0 atau 156,25 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 500 juta Dengan mencoba i = 20%, maka : -500 juta+ 156,25 juta (3,326) + 50 juta (0,3349) = 36,44 juta Dengan mencoba i = 25%, maka : -500 juta + 156,25 juta (2.951) + 50 juta (0,2621) = -25,80 juta Untuk mencapai ruas kanan 500 juta, dilakukan interpolasi linier, shg ROR : ROR sblm Pajak

More Related