360 likes | 560 Views
Vltozsok. Admrtk tvhoIngatlan rtkestsszolgltatsnyjts teljestsi helyems tagllamban regisztrlt adalanyok ad visszatrtse. A jogszablyi vltozs gerince hrom EU irnyelv. 2008/8. EK irnyelv szolgltats nyjts teljestsi helye2008/9. EK irnyelv nem az fa visszatrt
E N D
1. Általános forgalmi adó 2010.
2. Változások Adómérték távho
Ingatlan értékesítés
szolgáltatásnyújtás teljesítési helye
más tagállamban regisztrált adóalanyok adó visszatérítése
3. A jogszabályi változás gerince három EU irányelv 2008/8. EK irányelv szolgáltatás nyújtás teljesítési helye
2008/9. EK irányelv nem az áfa visszatérítés helye szerinti tagállamban letelepedett adóalany adóvisszatérítése
2008/117. EK irányelv összesíto nyilatkozattal kapcsolatos szabályok adócsalás elkerülése érdekében
4. Adómérték-változás 5% - távho 2010.01.15-tol a hatálybalépés feltétele E.B. vétó jogával ne éljen
5. Távho adómérték-változás
6. Ingatlan értékesítés (1) Ingatlan értékesítés esetén a lakóingatlanok tekintetében az egyéb ingatlanokra vonatkozó nyilatkozattól eltéro nyilatkozat is teheto azaz a lakóingatlanok tekintetében választható a mentesség.
Ha az adóalany 2010. január 1. elott ingatlan értékesítéseire tekintettel adókötelezettséget választott 2010. február 1-jéig a lakóingatlanok értékesítésére mentességet választhat.
7. Ingatlan értékesítés (2) Ha az adóalany 2010. január 1. elott ingatlan értékesítéseire tekintettel nem választott adókötelezettséget 2010. február 1-jéig az egyén nem lakóingatlanok értékesítésére adókötelezettséget választhat.
A nyilatkozat 2010. január 1-tol alkalmazandó!
8. Ingatlan értékesítés (3) Ingatlan értékesítése és az APEH
Vásárló kérésére tájékoztatás az eladó ingatlan értékesítéséhez kapcsolódó választásáról!
9. Adófizetési kötelezettség keletkezésének idopontja Ha a szolgáltatás nyújtója Magyarországon nem letelepedett az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás teljesítésének idopontjában keletkezik a fordított adózás fo szabályától eltéroen
10. Áfafizetési kötelezettség (2) Határokon átívelo szolgáltatások esetén:
Részletfizetés,idoszakos elszámolás (esedékesség) kivéve zárt végu pénzügyi lízing
12 hónapos szabály - 12 hónapot meghaladó elszámolás esetén a naptári év utolsó napja a teljesítés idopontja, idoarányosan kell fizetni (igénybevevo fizet)
11. Adólevonási jog Tárgyi feltétel:
Fordított áfás jogügylet esetén
Nemcsak számla, hanem annak hiányában minden olyan okirat, amelybol a fizetendo adó összege megállapítható.
Közösségen belüli beszerzés-számla!!
12. Meghiúsult ügyletek kezelése Pénzügyi lízing esetében ha az meghiúsult a kezdeti idoszakra nem kell önellenorzést benyújtani.
13. Apport, jogutódlás Apport, illetve jogutódlás esetén akkor sem keletkezik feltétlenül adókötelezettség, ha a vagyonszerzo személy, szervezet a vagyonszerzés következtében válik adóalannyá. (2010. elott feltétel volt, hogy a vagyonszerzés idopontjában már adóalanynak kellett lennie.)
14. Teljesítési hely újraszabályozása Adóalany-adóalany kapcsolatban fo szabály változik a szolgáltatás igénybevevo gazdasági letelepedettsége határozza meg.
Adóalany végso fogyasztó kapcsolatban marad a teljesítési hely, azaz a szolgáltatás nyújtójának gazdasági letelepedettsége határozza meg.
15. Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye (2010) ÚJ SZABÁLY!
16. Szolgáltatás teljesítési helye (2010)
17. Kit kell adóalanynak tekinteni? Adóalanyok közösségi adószámmal rendelkezo nem adóalany jogi személyek
(adóalanyként viselkednek)
Adóalanyként áfa tárgyi hatályán kívüli tevékenységet is végeznek (összes igénybevett szolgáltatás után úgy járnak el mint adóalanyok! ) kivéve saját vagy magánszükségletek kielégítése
18. Szolgáltatás teljesítési helye (2010) Adóalanyiság:
Új közlekedési eszköz értékesítése
Új ingatlan értékesítése miatt
Csak azon ügylet tekintetében adóalanyok
/teljesítés hely vonatkozásában/, amely a fenti jogügyletekhez kapcsolódik!
19. Szolgáltatás teljesítési helye (2010) alanyi adómentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet végzo, különleges jogállású mezogazdasági tevékenységet végzo
A nyújtott szolgáltatás nem alanyi mentes, az adót a szolgáltatást igénybe vevo fizeti meg.
A szolgáltatáshoz kapcsolódó beszerzések áfája levonható
Igénybe vett szolgáltatás esetén az áfát meg kell fizetni de az nem vonható le.
Más tagállami adóalanytól igénybe vett, illetve nyújtott szolgáltatás esetén - közösségi adószám szükséges!!!
20. Szolgáltatás teljesítési helye (2010) Eva alanyok: teljesítési hely szempontjából úgy viselkednek mint az Áfa alanyok.
Német adóalany magyar eva alanynak nyújtott szolgáltatása esetén -
Fordított adózás szabályai szerint a magyar evás fizeti meg az adót.
21. Szolgáltatás teljesítési helye (2010)
22. Szolgáltatás teljesítési helye (2010)
23. Szolgáltatás teljesítési helye (2010)
24. Szolgáltatások teljesítési helye/2010/
25. Szolgáltatás teljesítési helye (2010) Éttermi és egyéb vendéglátó ipari szolgáltatások teljesítési helye, ahol azt ténylegesen nyújtják.
Hajó, repülogép fedélzetén, vonaton nyújtott szolgáltatások a közösség területén belül teljesítés helye a személyszállítás indulási helye.
26. Áfa fizetésére kötelezett Külföldi székhelyu cég, amelynek Magyarországon van állandó telephelye, az adott ügylet teljesítésében abszolút nem érintett, az állandó telephely ellenére, ezt nem kell figyelembe venni, azaz nem válik adófizetésre kötelezetté.
27. Összesíto nyilatkozatok 2010-tol a szolgáltatásokat is szerepeltetni kell
A teljesítési hely szerinti tagállamban adómentes szolgáltatásokat nem kell szerepeltetni
Az igénybevett illetve nyújtott szolgáltatásokat is fel kell tüntetni
Evások ill. nem adóalany jogi személyeknek is be kell nyújtaniuk
28. Összesíto nyilatkozatok gyakorisága Havi bevallók havonta
Negyedéves bevallók - negyedévente
Negyedéves bevallók havonta ha közösségi adómentes értékesítés meghaladja a 100 000 Eurót
29. Összesíto nyilatkozatok alanyi adómentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet végzo, különleges jogállású, nem adóalany jogi személy , Eva alanyok havonta, kivéve ha az adott hónapban nem volt bevallandó ügyletük
pénzügyi rendezés havonta
Áfa bevallás?
30. Nem a tagállamban letelepedett adóalanyok általános fogalmi adó visszatérítése Újra szabályozásra került.
Január 1-tol az adóhatóságnak is kettos minosége van.
Letelepedés helye szerinti adóhatóság
Visszatérítés helye szerinti adóhatóság
31. Hozzáadottérték-adó visszatérítés(2010) Közösségi adóalanyok:
kizárólag elektronikus úton intézheto
Nem Közösségi adóalanyok:
elektronikus ügyintézés opcionális
Kérelem magyarul ill. angolul adható be az adóhatósághoz.
32. Hozzáadottérték-adó visszatérítés(2010) Magyarországon PM rendelet határozza meg az adattartalmát (Értesítés a kérelem beérkezésérol.)
33. Hozzáadottérték-adó visszatérítés(2010) Három naptári hónapnál rövidebb idoszakra visszatéríteni kért összeg>= 50 euró
Három naptári hónapnál hosszabb, de egy évnél rövidebb idoszak
visszatéríteni kért összeg> 400 euró
34. Hozzáadottérték-adó visszatérítés(2010) A kérelmeket a letelepedés szerinti tagállam adóhatóságához kell benyújtani!(kivéve harmadik országban letelepedett adóalanyok)
Elektronikusan csatolni kell az igénylonek a számlákat (üzemanyagnál ha az adóalap 250 eurót eléri,egyéb esetben 1000 euró az irányadó)
Az adó-visszatérítési kérelmeket a tárgyévet követo év szeptember 30-ig lehet benyújtani a letelepedés szerinti tagállam adóhatóságához.
Határidon túl beérkezett kérelmeket az adóhatóság érdemi vizsgálat nélkül elutasítja.
Papír-alapon beadott kérelmek érdemi vizsgálat nélkül kerülnek elutasításra közösségi adóalany
O
35. Visszatérítés tagállamának adóhatósága A beérkezést követoen a kérelmet érdemben megvizsgálja, 4 hónapon belül dönt az ügyintézési határido meghosszabbítható, max. 8 hónap
A döntéstol számított 10 napon belül utalás
Az érdemi határozatot, végzést elektronikus úton közli a kérelmezovel a megjelölt e-mail címre.