marzo, 2010

1. Régimen Fiscal de las Asociaciones Religiosas marzo, 2010

2. Régimen Fiscal de las asociaciones religiosas I. Ingresos II. Obligaciones III. Facilidades administrativas 2. FIEL y CIEC 3. Régimen Fiscal de Ministros de Culto e inscripción en el RFC 4. Cambio de Representante Legal de Asociaciones Religiosas 5. Sesión de preguntas y respuestas TEMAS

3. RESOLUCIÓN PARTICULAR Impuestos que deben pagar • ISR • IETU • IVA • IDE Oficio 600-04-06-2010-66588 de 11 de febrero de 2010

4. ISR Ingresos exentos • Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades • Ofrendas • Diezmos • Primicias • Donativos recibidos de sus miembros, congregantes, visitantes y simpatizantes • Venta de libros u objetos religiosos • Hasta 3 veces el salario mínimo por concepto de Manutención

5. ISR Diario A: $57.46 X 3 = $172.38 B: $55.84 X 3 = $167.52 C: $54.47 X 3 = $163.41 Anual A: $172.38 X 365 = $62,918.70 B: $167.52 X 365 = $61,144.80 C: $163.41 X 365 = $59,644.65

6. ISR Ingresos por los que SÍse paga ISR • Intereses • Premios • Enajenación de bienes Cuando enajene bienes distintos de su activo fijo o preste servicios a personas distintas de sus miembros y siempre que estos ingresos excedan del 5 % de sus ingresos totales

7. ISR Obligaciones • Inscribirse al RFC • Llevar registro de ingresos y erogaciones (Se reconoce su registro interno) • Enterar vía Internet a más tardar el 17 de cada mes, las retenciones del ISR realizada a sus trabajadores, asimilados a salarios y a terceros. (portal bancario o página del SAT)

8. ISR Obligaciones Cuando es retenedor debe: • Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho • Calcular el impuesto anual de los trabajadores y de las personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados. Enterar la diferencia que resulte a cargo, a más tardar en febrero del siguiente ejercicio • Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas y en su caso monto total de los viáticos pagados, a más tardar el 28 de febrero del siguiente ejercicio

9. ISR Obligaciones • DIM • Presentar información anual vía Internet, a más tardar el día 15 de febrero del siguiente ejercicio: • Sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo(anexo 1) • Retenciones del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado(anexo 2 ) • Personas a las que les hubieran otorgado donativos (anexo 3)

10. ISR Obligaciones • DEM • Presentar vía Internet a más tardar el 15 de febrero del siguiente ejercicio, declaración anual Informativa de los ingresos y gastos del ejercicio correspondiente, utilizando el formulario “21” Declaración del ejercicio Personas morales con fines no lucrativos

11. ISR Obligaciones • Expedir comprobantes simplificados, excepto cuando no se pueda identificar al otorgante de las ofrendas, diezmo, primicias y donativos que se entreguen durante la celebración de culto público.

12. IETU Ingresos exentos • Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades • Ofrendas • Diezmos • Primicias • Donativos recibidos de sus miembros, congregantes, visitantes y simpatizantes • Venta de libros u objetos religiosos

13. IVA • Actos o actividades exentos • Los obtenidos por los servicios religiosos proporcionados a sus miembros o feligreses • Transmisión de bienes destinados únicamente a casa habitación Se consideran casa habitación: • Casas de formación • Monasterios • Conventos • Seminarios • Casas de retiro • Casa de gobierno • Casas de oración • Abadías • Juniorados

14. IVA Actos o actividades gravados • Se causa el IVA cuando reciban donaciones de empresas, por que se considera que hay enajenación para la persona que otorga el donativo.

15. IDE No estarán obligadas al pago del IDE Porque las Asociaciones Religiosas son personas morales con fines no lucrativos

16. FACILIDADES ADMINISTRATIVAS • No tienen obligación de dictaminar sus estados financieros • Gastos menores deducibles hasta $ 3,001.00 • Se reconocen sus registros internos • Si no enajenan bienes, no tienen empleados y únicamente prestan servicios a sus miembros, no tendrán obligación fiscal alguna, salvo la de inscribirse al RFC.

17. Firma Electrónica de Asociaciones Religiosas

18. Proceso general Firma Electrónica Avanzada • Requerimientos • Reúne toda la información para acudir a su cita Requisi-tos para acudir al SAT Certificadodigital Contribuyente 1 2 3 Obtiene aplicación SOLCEDI y genera archivo .key y archivo .req Solicita cita a InfoSAT (01 800) 46-36-728 5 4 Visita presencial CICLO DE GENERACIÓN

19. Firma Electrónica Avanzada (Tu Firm@) • Requisitos para Asociaciones Religiosas • Contar con un representante legal que haya tramitado previamente su certificado digital de Firma Electrónica Avanzada "Fiel" como persona física. • Llevar el día de su cita lo siguiente: • Dispositivo USB o disco compacto con el archivo de requerimiento (extensión *.req) generado con la aplicación Solcedi. • Formato FE: Solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada.

20. Firma Electrónica (Tu Firm@) • Requisitos para Asociaciones Religiosas • Copia certificada y fotocopia del poder general del representante legal para actos de dominio o de administración • Presentar el certificado de registro constitutivo de la Secretaría de Gobernación • Original o copia certificada y fotocopia de la identificación oficial del representante legal

23. Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC)

25. Requisitos para obtener la CIEC • RFC de la Asociación Religiosa • Identificación oficial del Representante Legal (IFE, Pasaporte, • Cartilla) (original) • Copia certificada y fotocopia del poder general del representante legal para actos de dominio o de administración. • Cuenta de correo electrónico vigente

26. Régimen Fiscal de los Ministros de Culto y su inscripción en el RFC

27. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes • Un Ministro de Culto se inscribirá vía; • InternetSe puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier ALSC previa cita dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud. Ésta no se tendrá por presentada si dentro del plazo señalado el contribuyente no cumple con lo establecido. • En forma personalIniciarlo y concluirlo, previa cita en cualquier ALSC. ¿Qué documentos se obtienen?1. Fotocopia de la solicitud2. Cédula de Identificación Fiscal o 3. Constancia de Registro 4. Guía de Obligaciones5. Acuse de Inscripción al RFCEn caso de que la documentación necesaria para hacer el trámite se presente incompleta o no se reúnan los requisitos de este trámite se entregará al contribuyente el reporte de información pendiente. ¿Cuándo se presenta?Dentro del mes siguiente al día en que realicen las situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, de pago o informativas por si mismas o por cuenta de terceros.

28. Cambio de Representante legal de Asociaciones Religiosas ante SAT

31. Dudas y Preguntas

32. GRACIAS