SUBTEMA 2.2.1 AUDITORÍA COMPROBACIONES ESPECIALES PROCESOS DE FISCALIZACIÓN

1. SUBTEMA 2.2.1 • AUDITORÍA • COMPROBACIONES ESPECIALES • PROCESOS DE FISCALIZACIÓN 2.2.1 1

2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Lograr que los participantes conozcan los conceptos básicos sobre aspectos vinculados con el contenido de los informes de las acciones de control. 2. Profundizar en la necesidad de determinar las Causas y Condiciones que propiciaron las deficiencias detectadas en las acciones de control, para ser consideradas en el Plan de Medidas. 3. Conocer los pasos para el proceso de información de los resultados de las acciones de control, a los directivos, trabajadores y organizaciones políticas y de masas. 2.2.1 2

3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 4.Promover en los participantes la capacidad de vincular las responsabilidades administrativas, con las inobservancias del Código de Ética de los cuadros y Funcionarios del Estado Cubano. 5. Trasmitir las experiencias relacionadas con las áreas o actividades donde inciden la mayoría de los fraudes y las formas de operar más generalizadas. 2.2.1 3

4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 6. Conocer las facultades del MAC, en la ejecución de los Procesos de Fiscalización para determinar manifestaciones de corrupción y las principales causas y condiciones identificadas. 2.2.1 4

5. CONCEPTOS BÁSICOS • CAUSAS: ORIGEN O FUNDAMENTO, MOTIVO O RAZÓN PARA OBRAR EN CONTRA DE LO ESTABLECIDO. • CONDICIONES: NATURALEZA DE LOS HECHOS, APTITUD O DISPOSICIÓN, ESTADO DE LAS PERSONAS. • FISCALIZACIÓN: VERIFICACIÓN, INSPECCIÓN, INVESTIGACIÓN Y COMPROBACIÓN QUE SE REALIZA CON LA FINALIDAD DE GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTATALES, VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA FUNDAMENTALMENTE. 2.2.1 5

6. CONCEPTOS BÁSICOS DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA E INOBSERVANCIAS ÉTICAS ANEXO AL INFORME DE AUDITORÍA DONDE SE RELACIONAN LAS PERSONAS RESPONSABLES DE LOS HALLAZGOS Y DEFICIENCIAS DETECTADAS, ASOCIADAS AL CÓDIGO DE ÉTICA. 2.2.1 6

7. LA AUDITORÍA El Decreto Ley No 159, la se define como: Un proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. 2.2.1 7

8. SUJETOS DE LA AUDITORÍA • ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL DEL ESTADO. • ORGANIZACIONES ECONÓMICAS ESTATALES. • INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCARIAS Y NO BANCARIAS. • SECTOR COOPERATIVO. • ORGANIZACIONES Y ASOCIACIONES ECONÓMICAS INTERNACIONALES. • Y CUALQUIER PERSONA NATURAL O JURÍDICA QUE REALICE UNA ACTIVIDAD LUCRATIVA Y ESTÉ SUJETA A OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL PAÍS. 2.2.1 8

9. ETAPAS DE EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS 1. EXPLORACIÓN Y EXAMEN PRELIMINAR: • TRABAJO DE MESA PARA LOCALIZAR ANTECEDENTES SOBRE RIESGOS Y OTROS HECHOS DE CORRUPCIÓN INHERENTES AL ORGANISMO EN CUESTIÓN, RECOPILACIÓN DE NORMAS JURÍDICAS Y DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO. • EXPEDIENTE ÚNICO DE AUDITORÍA. • EVALUACIÓN DE RIESGOS Y PLAN DE PREVENCIÓN. 2.2.1 9

10. CONTINUACIÓN ETAPAS 2. PLAN GENERAL. COMPROBACIONES, ALCANCE, PROGRAMAS Y OTROS A DESARROLLAR PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS. • SELECCIÓN DEL PERSONAL CALIFICADO. • GRUPO MULTIDISCIPLINARIO. • DETERMINACIÓN DEL FONDO DE TIEMPO. • SE ELABORAN PLANES INDIVIDUALES POR • TEMÁTICA Y ÁREAS DE RESPONSABILIDAD. 2.2.1 10

11. CONTINUACIÓN ETAPAS 3. SUPERVISIÓN Y REVISIÓN • ASEGURA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y LA CALIDAD RAZONABLE DEL TRABAJO. • SE DESARROLLA EN TODAS LAS ETAPAS DE FORMA SISTEMÁTICA POR EL JEFE DE GRUPO Y ESCALONADA POR EL SUPERVISOR. • SE VALORAN LOS HALLAZGOS Y SE ANALIZAN POSIBLES VARIACIONES DEL ALCANCE. • SE IMPARTEN ORIENTACIONES Y RECOMENDACIONES QUE SE TIENEN EN CUENTA EN LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DE LOS AUDITORES AL TÉRMINO DE LA AUDITORÍA. 2.2.1 11

12. CONTINUACIÓN ETAPAS 4.DISPOSICIONES LEGALES Y DEMÁS REGULACIONES • SE COMPRUEBAN EN LA EJECUCIÓN, SU CONOCIMIENTO ES DETERMINANTE PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA. • PERMITE MINIMIZAR LOS RIESGOS DE QUE SE PRODUZCAN INCUMPLIMIENTOS SIGNIFICATIVOS Y NO SEAN DETECTADOS. • PERMITE PERCIBIR EL AMBIENTE DE CONTROL. 2.2.1 12

13. CONTINUACIÓN ETAPAS 5. LAS EVIDENCIAS • CONSTITUYEN EL SOPORTE PRINCIPAL DEL CONTENIDO DE LA ACCIÓN DE CONTROL, SON LAS PRUEBAS QUE PERMITEN ARRIBAR A CONCLUSIONES. • DEBEN SER SUFICIENTES, COMPETENTES Y RELEVANTES. • DEBEN ESTAR SUSTENTADAS POR PAPELES DE TRABAJO CUYO DISEÑO DEBE ENUNCIAR EL OBJETIVO, ALCANCE, PROGRAMA, TÉCNICAS Y CRITERIOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS. 2.2.1 13

14. CONTINUACIÓN ETAPAS 6. CONTROLES DE LA ADMINISTRACIÓN • COMPRENDEN LA ORGANIZACIÓN, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS ADOPTADOS PARA ASEGURAR QUE SE LOGREN SUS METAS. • POR LO GENERAL SE IMPLEMENTAN, PERO SE DESCUIDA EL MONITOREO, LO QUE CONDUCE A LOS AUDITORES A CUESTIONAR SU EFECTIVIDAD. • GENERALMENTE LOS RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS NO SON TOMADOS EN CUENTA POR LAS ADMINISTRACIONES, LO QUE EN OCASIONES CONSTITUYE LA FUENTE PARA LAS QUEJAS Y DENUNCIAS. 2.2.1 14

15. PRINCIPALES MANIFESTACIONES DE FRAUDE • ENTIDADES DEDICADAS A LA VENTA DE EQUIPOS ELECTRÓNICOS Y A PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN, EMITEN FACTURAS NO OFICIALES (DOBLE FACTURACIÓN) CON FINES LUCRATIVOS. • VIOLACIONES EN CANTIDAD O PRECIOS EN LAS FACTURAS DE LOS CLIENTES, CUYA VARIACIÓN SE UTILIZA EN LAS UNIDADES VENDEDORAS, PARA ADQUIRIR RECURSOS Y DESTINARLOS AL MERCADO SUBTERRÁNEO CON FINES ESPECULATIVOS. • CHEQUES EMITIDOS POR UNA ENTIDAD QUE AMPARAN FACTURAS DE OTRAS. 2.2.1 15

16. PRINCIPALES MANIFESTACIONES DE FRAUDE • INDEBIDA UTILIZACIÓN DE NOTAS DE CRÉDITOS, EMITIDAS POR LOS PROVEEDORES PARA REBAJAR PRECIOS, MERMAS Y DETERIOROS EN INVENTARIOS, REALIZÁNDOSE EL DESCARGO A OTROS PROVEEDORES, CON EL FIN DE CUBRIR PÉRDIDAS Y FALTANTES. • INCUMPLIMIENTOS DEL OBJETO EMPRESARIAL AL EJECUTARSE ACTIVIDADES NO APROBADAS. • USO INDEBIDO DE LAS TARJETAS MAGNÉTICAS HABILITADAS PARA ADQUIRIR ACCESORIOS DE VEHÍCULOS, UTILIZADAS EN OTROS FINES. • INCUMPLIMIENTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO ASOCIADAS A LOS COMPONENTES DE CONTROL, EN LO RELATIVO A LA DIVISIÓN DE LAS FUNCIONES Y FIJACIÓN DE LAS RESPONSABILIDADES. 2.2.1 16

17. PRINCIPALES MANIFESTACIONES DE FRAUDE • VULNERABILIDAD DE LOS SISTEMAS AUTOMATIZADOS, DADAS POR BASES DE DATOS NO PROTEGIDAS CONTRA ESCRITURAS Y MANIPULACIONES, FALLAS EN LOS PROGRAMAS ESTABLECIDOS, QUE NO GARANTIZAN LA CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN. • PLANES DE PREVENCIÓN IMPRECISOS, AL RECOGER MEDIDAS DE CARÁCTER TÉCNICO – ORGANIZATIVAS, SIN PREVER LOS PUNTOS VULNERABLES Y LOS RIESGOS INHERENTES A LOS MISMOS, ASÍ COMO NO CONSIDERAR LA FORMACIÓN DE VALORES, LA CONDUCTA Y ACTUACIÓN DE DIRIGENTES Y TRABAJADORES. 2.2.1 17

18. CAUSAS Y CONDICIONES QUE PROPICIAN CONDUCTAS NEGATIVAS LAS AMENAZAS DEL ENTORNO, LLEVAN A ESTUDIAR POR QUÉ LAS PERSONAS “ BUENAS” ACTÚAN O HACEN ALGO MAL QUE NUNCA HABÍAN HECHO. • MANEJAR LA COMUNICACIÓN CON PROFESIONALIDAD, REVISTE PARA EL AUDITOR, LA FORMA DE PERSUADIR Y OBTENER LA MAYOR CANTIDAD DE INFORMACIÓN PARA IDENTIFICAR LAS CAUSAS Y CONDICIONES QUE FAVORECEN LAS INDISCIPLINAS E ILEGALIDADES. 2.2.1 18

19. CAUSAS Y CONDICIONES IDENTIFICADAS. • INEFICIENTE CONTROL INTERNOINTEGRAL . TENDENCIAS A NO TENER EN CUENTA EN EL DISEÑO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL, LA INTEGRACIÓN DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO (AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIÓN DE RIESGOS, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Y SUPERVISIÓN Y MONITOREO.) • NO SEGUIMIENTO A LOS SISTEMAS DE CONTROL IMPLEMENTADOS. • INADECUADOS MÉTODOS Y ESTILOS DE DIRECCIÓN. • EXCESO DE CONFIANZA Y FALSO COMPAÑERISMO. 2.2.1 19

20. CAUSAS Y CONDICIONES IDENTIFICADAS • INDISCIPLINAS QUE POR SU REITERACIÓN PROVOCAN INCUMPLIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS, LEYES Y OTRAS REGULACIONES. • DETERIORO DE ALGUNOS VALORES EN LA SOCIEDAD, QUE GENERAN UN CAMBIO EN LA COMBATIVIDAD CON QUE SE ENFRENTAN ESTOS PROBLEMAS. 2.2.1 20

21. LAS COMPROBACIONES ESPECIALES • DEFINICIÓN: ACCIÓN DE CONTROL QUE SE REALIZA DE FORMA SORPRESIVA A UN SECTOR O PUNTO VULNERABLE DE LA ECONOMÍA, A FIN DE DETECTAR IRREGULARIDADES Y DESVÍO DE RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS, OCASIONANDO UN IMPACTO SOCIAL. • OBJETIVOS: COMO ACCIÓN DE CONTROL RÁPIDA, SIRVE PARA INVESTIGAR LAS QUEJAS Y DENUNCIAS DE LA POBLACIÓN, EN UN TÉRMINO NO MAYOR DE 72 HORAS. • TÉCNICAS: LAS MÁS EMPLEADAS SON: INDAGACIÓN, OBSERVACIÓN, INSPECCIÓN, CONCILIACIÓN Y CONFIRMACIÓN. • LOS RESULTADOS SE EMITEN MEDIANTE DICTAMEN EN CORRESPONDENCIA CON LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. 2.2.1 21

22. PRINCIPALES HALLAZGOS • SOBRANTES DE EFECTIVO EN CAJA POR “ MULTAS EN PRECIOS” QUE AFECTAN A LOS CLIENTES. • MERCANCÍAS PARA LA VENTA NO CONTROLADAS EN LOS INVENTARIOS, INTRODUCIDAS PARA SU VENTA EN BENEFICIO PERSONAL. • SISTEMA AUTOMATIZADO DE LAS CAJAS REGISTRADORAS NO CONFIABLE, AL PERMITIR MANIPULAR LA ENTREGA DEL VALE DE VENTA A LOS CLIENTES CON PRECIOS ALTERADOS, SIN AFECTAR EL REPORTE DIARIO DE VENTAS. • FALTANTES Y SOBRANTES EN INVENTARIOS DE MERCANCÍAS. • MERCANCÍAS DE LENTO O NULO MOVIMIENTO, VENCIDAS O PRÓXIMAS A VENCER. 2.2.1 22

23. PROCESOS DE FISCALIZACIÓN • CONCEPTO: CONJUNTO DE ACCIONES DE CONTROL QUE REALIZA EL MAC, PARA EVALUAR DE LOS OACE, ORGANIZACIONES Y DE LOS DIRIGENTES Y FUNCIONARIOS APROBADOS POR AUTORIDAD U ÓRGANO DE GOBIERNO. • OBJETIVOS: ENFRENTAR Y DETECTAR ACTOS DE CORRUPCIÓN, EN ARAS DE PRESERVAR LA DISCIPLINA Y LA INTEGRIDAD ADMINISTRATIVA. • FUENTES DE INFORMACIÓN PARA SU EJECUCIÓN: . RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE QUEJAS Y DENUNCIAS . . SOLICITUDES DE NIVELES SUPERIORES DEL ESTADO Y EL GOBIERNO. . SOLICITUDES ESPECÍFICAS DEL MININT Y FGR. . RESULTADOS DE ACCIONES DE CONTROL. 2.2.1 23

24. REGULACIONES PARA SU EJECUCIÓN • SE APRUEBA POR LA MÁXIMA DIRECCIÓN DEL MAC Y DELEGADOS PROVINCIALES DEL MAC. • RECOPILA EVIDENCIAS MEDIANTE TÉCNICAS DE : INDAGACIÓN, INVESTIGACIÓN, ENTREVISTAS, OBSERVACIÓN, DECLARACIÓN, ACTAS, ENCUESTAS Y OTRAS APLICABLES. • PROPONE CUANDO ES NECESARIO, LA EJECUCIÓN DE COMPROBACIONES EN EL ÁREA DE RESIDENCIA, ACCIÓN QUE PROPONE EL JEFE DE GRUPO Y APRUEBA EL DIRECTOR O DELEGADO PROVINCIAL. • EFECTÚA VISITAS A LAS VIVIENDAS DE LOS DIRIGENTES Y FUNCIONARIOS IMPLICADOS, CON EL CONSENTIMIENTO DE LOS MISMOS Y CON LA PREVIA APROBACIÓN DE LA MINISTRA DEL MAC, PARA VERIFICAR EL PATRIMONIO, EN ARAS DE CONOCER SU NIVEL DE VIDA, PARA DETERMINAR POSIBLES MANIFESTACIONES DE CORRUPCIÓN. 2.2.1 24

25. REGULACIONES PARA SU EJECUCIÓN • APLICA EN TODOS LOS CASOS EL PROGRAMA PARA EVALUAR LA EFECTIVIDAD DE LOS PLANES DE PREVENCIÓN. • ACTÚA DE CONFORMIDAD CON LA ESTRATEGIA QUE PARA CADA CASO SE ORIENTE, CUANDO SE REALICEN COORDINADAS CON OTROS ORGANISMOS CONTROLADORES. • INFORMA A LOS SUJETOS DE LA ACCIÓN LOS RESULTADOS DE LA MISMA, SIEMPRE QUE NO PONGA EN RIESGO OTRAS ACCIONES A EJECUTAR. • NOTIFICA AL CONSEJO DE DIRECCIÓN LOS HECHOS IMPUTADOS QUE HAN SIDO PROBADOS. • PROPONE A LA AUTORIDAD FACULTADA, LA ADOPCIÓN DE MEDIDAS ADMINISTRATIVAS Y DISCIPLINARIAS, VINCULADAS A LOS HECHOS EVIDENCIADOS. • DA CUENTA A LOS ÓRGANOS COMPETENTES DE AQUELLOS HECHOS PRESUNTAMENTE DELICTIVOS. 2.2.1 25

26. REGULACIONES PARA SU EJECUCIÓN • SI NO SE DETECTAN MANIFESTACIONES DE CORRUPCIÓN ADMINISTRATIVA, EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN SE DETIENE Y SE CONTINÚAN LAS ACCIONES DE CONTROL QUE SE CONSIDEREN NECESARIAS. • EL INFORME SE ELABORA SOBRE LAS BASES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA, CON LAS PARTICULARIDADES SIGUIENTES: • .EN LA INTRODUCCIÓN CARACTERIZA LAS CUESTIONES OBJETO DE COMPROBACIÓN Y LOS ANTECEDENTES CONOCIDOS. • .EN LAS CONCLUSIONES DEBE CONSIGNARSE SI SE DEMOSTRÓ UN HECHO DE CORRUPCIÓN Y LOS ASPECTOS MÁS RELEVANTES CONTENIDOS EN EL RESTO DE LAS ACCIONES DE CONTROL QUE • TRIBUTARON Y SU IMPLICACIÓN RESPECTO AL CÓDIGO DE ÉTICA • ESTABLECIDO PARA LOS CUADROS Y FUNCIONARIOS DEL ESTADO, ASÍ COMO LAS CAUSAS Y CONDICIONES QUE LO DETERMINARON. 2.2.1 26

27. CAUSAS Y CONDICIONES IDENTIFICADAS EN LOS PROCESOS DE FISCALIZACIÓN • PÉRDIDA DE VALORES ÉTICOS Y MORALES. • NEPOTISMO, AMIGUISMO. • INDOLENCIA Y FALTA DE EJEMPLARIDAD DE CUADROS Y FUNCIONARIOS DE BASE E INTERMEDIOS, LO QUE NO EXIME DE FORMA EXCEPCIONAL, SU TRASCENDENCIA A UN NIVEL SUPERIOR. A CONTINUACIÓN SE MUESTRA UN EJEMPLO. 2.2.1 27

28. Interrelación entre las responsabilidades administrativas y las inobservancia de preceptos éticos. 2.2.1 28

29. 2.2.1 29

30. 2.2.1 30

31. PROCESO DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL 1.PRESENTACIÓN:EL JEFE DE GRUPO COMUNICA EL INICIO DE LA ACCIÓN DE CONTROL AL MÁXIMO NIVEL DE DIRECCIÓN, LAS ORGANIZACIONES POLÍTICAS Y DE MASAS.(PCC, UJC, CTC, ANEC, UNJC) 2.EJECUCIÓN: ATENCIÓN Y CANALIZACIÓN DE CUALQUIER INQUIETUD O INFORMACIÓN QUE LE BRINDEN LOS TRABAJADORES Y SUS ORGANIZACIONES. 2.2.1 31

32. 3. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS PARCIALES CON LAS ÁREAS VERIFICADAS: SE INVITAN LAS ORGANIZACIONES POLÍTICAS Y DE MASAS Y A LOS TRABAJADORES DEL ÁREA A FIN DE QUE TENGAN LOS ELEMENTOS PARA ANALIZAR Y EXIGIR A LA ADMINISTRACIÓN LA ADOPCIÓN DE MEDIDAS ORGANIZATIVAS Y DISCIPLINARIAS, ACORDES A LAS VIOLACIONES SEÑALADAS. 4. REUNIÓN FINAL: SE CONVOCA POR LA ADMINISTRACIÓN DE CONJUNTO CON EL SINDICATO Y PARTICIPAN LOS TRABAJADORES. SE INFORMAN LOS RESULTADOS Y SE DEJA EVIDENCIA DOCUMENTAL MEDIANTE ACTA. 2.2.1 32

33. PLAN DE MEDIDAS Y MEDIDAS DISCIPLINARIAS • LAS ENTIDADES DISPONEN DE 30DÍAS NATURALES PARA ELABORAR Y PRESENTAR A LA UNIDAD DE AUDITORÍA EL PLAN DE MEDIDAS PARA ERRADICAR LAS DEFICIENCIAS SEÑALADAS, LAS QUE DEBEN ESTAR ENCAMINADAS A RESOLVER LAS CAUSAS Y CONDICIONES QUE LAS PROPICIARON. • LAS MEDIDAS DISCIPLINARIAS ADMINISTRATIVAS SE CONSULTAN PREVIAMENTE CON LA UNIDAD DE AUDITORÍA EJECUTORA. 2.2.1 33

34. RESUMEN NUESTRO HÉROE NACIONAL JOSÉ MARTÍ, EXPRESÓ: “ PARA IR DELANTE DE LOS DEMÁS, ES NECESARIO VER MÁS QUE ELLOS.” CONSTITUYE UNA NECESIDAD ESTRATÉGICA, SOCIALIZAR EL CONOCIMIENTO, INTERCAMBIAR, COMBINAR EXPERIENCIAS, PARA COMBATIR LA CORRUPCIÓN. 2.2.1 34

35. EL FRAUDE HAY QUE COMBATIRLO DE FORMA: PREVENTIVA IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS Y PLAN DE PREVENCIÓN. PROACTIVA ASUMIR UNA ACTITUD DE ENFRENTAMIENTO. ESTAR EN ESTE CURSO. CONTENCIÓN DETERMINAR CAUSAS Y CONDICIONES PARA QUE NO SE CONTAMINEN OTRAS ÁREAS O ACTIVIDADES. 2.2.1 35