Evolución y Situación Tributaria Actual en Centroamérica

1. RED DE DIÁLOGO MACROECONÓMICO (R E D I M A) II REUNIÓN REDIMA CENTROAMERICA 10 de Noviembre de 2005, Santiago de Chile Evolución y Situación Tributaria Actual en Centroamérica Juan C. Gómez-Sabaini Noviembre 2005

2. Contenido • Contexto macroeconómico • Evolución del nivel de la carga tributaria • Principales rasgos de los cambios en las estructuras tributarias • Características de los impuestos más importantes • Análisis de algunos efectos económicos • Recomendaciones • Cuadros y Gráficos COMEX IVA RENTA

3. Contexto macroeconómico Desde 1990 a la fecha el PIB ha crecido en todos los países aunque con tasas muy diferentes El PIB per cápita también es muy desigual y en la mayoría de los casos está muy por debajo del promedio latinoamericano

4. El nivel de la presión tributaria Desde 1980 a la fecha la carga tributaria en Latinoamérica aumentó entre 2 y 3 puntos del PIB, según se considere o no los recursos de SS Los ingresos de seguridad social son muy importantes en algunos casos El nivel de tributación en Centroamérica es bien diferenciado Es notoria la diferencia entre la carga tributaria observada y la esperada Cabe preguntarse sobre la coherencia entre el nivel de gastos e impuestos

5. La estructura tributaria • Significativa reducción de los imp. al comercio exterior • Sostenido reemplazo por imp. generales al consumo, modelo IVA • Participación constante imp. a la renta • Bajo nivel de imp. patrimonial • Menor amplitud de la imp. selectiva al consumo

6. Impuestos al comercio exterior • Se observa una importancia absoluta distinta según los distintos países • También se observa una tendencia distinta • Pero es clara la tendencia decreciente de los derechos de importación efectivos • (continuación)

7. Causas y efectos principales • Cambios en el modelo de crecimiento • Abandono de los impuestos a la exportación • Procesos de regionalización y acuerdos de libre comercio • Necesidad de identificar fuentes de ingresos para recuperar la pérdida de recursos • Desafío a la administración tributaria

8. Se recuperaron los recursos perdidos? Estudio de Baunsgaard y Keen (125 países durante 25 años) muestra que: A. países desarrollados, al 100% B. países medios, entre el 45% al 60% C. países en desarrollo, hasta el 30%

9. IVA • Clara tendencia a ampliar la base imponible, con extensión a servicios • Tendencia creciente de las tasas: • Promedio inicial…… 6,7% • Promedio 2004……. 12,3% • Se acortaron las diferencias entre los países • Importancia de la recaudación a nivel de las aduanas • Fuerte apuesta de las adm. tributarias

10. IVA: temas discutidos • Amplitud de la base gravada • Uso de la tasa cero • Alícuotas diferenciales • Vinculación con la imposición selectiva • Niveles estables • Cambios constantes en la estructura • Tratamiento de los mercados informales

11. Imposición a la renta • Importancia global de su recaudación • Personas jurídicas vs. Personas físicas • Disminución correlativa de las tasas • Limitantes a la extensión de las bases imponibles • Se redujo tasas y bases conjuntamente • Aparición de impuestos sustitutos o complementarios (distorsivos?) • Activos, Patrimonio Neto, Ing. Brutos, etc. • Actividades financieras

12. Efectos económicos • Equidad • Contexto centroamericano • En los países desarrollados la acción fiscal equipara la distribución del ingreso • En los países latinoamericanos no ocurre • Carga tributaria diferencial en Centroamérica • Eficiencia • No se conocen los “resultados netos” de los incentivos tributarios a la inversión • Los gastos tributarios suelen ser muy importantes tanto en términos del PBI como del total recaudado

13. Recomendaciones • El nivel de la carga es insuficiente • La estructura está muy cargada de imp. al consumo • El imp. a la renta no se ha desarrollado en función de pautas modernas • El sistema depende de imp. poco adecuados • Los efectos sobre la equidad y la inversión no son los esperados • La administración tributaria sigue siendo una restricción para el diseño de la política tribut.

14. Cuadros y Gráficos • Nivel • Estructura • Comercio exterior • IVA y Selectivos • Renta • Equidad • Gastos tributarios

15. Evolución del PIB(en millones de dólares de 1995)

16. Evolución del PIB per cápitasobre el promedio de América Latina

17. Carga tributaria por países en 2004

18. Comparación de la carga tributaria (con Seg. Soc.)

19. Evolución de la carga tributaria en América Latina(con Seg. Soc.)

20. Presión tributaria de la región(en porcentaje del PIB)

21. Evolución de la PT en la región(en porcentaje)

22. Presión tributaria esperada y observada(en porcentaje del PIB)

23. Estructura ingresos tributarios AL

24. Estructura de la PT de los países de la región en 2003

25. Estructura de los ingresos tributarios en Centroamérica

26. Impuestos al comercio exterior, 2002(en porcentaje)

27. Impacto arancelariode un TLC con EE.UU.

28. Imposición general al consumo, 2002(en porcentaje)

29. Evolución de las tasas en la regiónIR vs. IVA

30. Impuesto a la renta, 2002

31. Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta

32. Evolución de la tasa máxima del IR personal por regiones

33. Evolución de la tasa máxima del IR empresarial por regiones

34. Niveles de las tasas del IR en 2004

35. Impuestos sobre activos

36. Imp. sobre actividades financieras

37. Concentración del ingreso e IDH

38. Efectos sobre la equidad

39. Efectos sobre ladistribución del ingreso

40. Efectos sobre ladistribución del ingreso

41. Efectos sobre ladistribución del ingreso

42. Gastos tributarios