OBDAVČEVANJE DOHODKOV ČEZMEJNIH DNEVNIH MIGRANTOV

1. OBDAVČEVANJE DOHODKOV ČEZMEJNIH DNEVNIH MIGRANTOV Siniša Mitrović Portorož, 20.10.2006

2. Migracija delovne sile • Zgodovinski pregled migracije delavcev • Nekatere skupne točke migracij: • ekonomski in politični razlogi • problemi socialne integracije • opravljanje tako im.“3 D” poslov (dirty,dangerous,difficult)

3. Obveznost vpletenih držav • Zaščita pravic: -država porekla? -država prejemnica delovne sile? • Praviloma prepuščeno področje nevladnim organizacijam!

4. Mednarodne organizacije • ILO(Mednarodna organizacija dela): - sprejem standardov za zaščito migrantov • Konvencija združenih narodov (1990) -”Mednarodna konvencija o zaščiti vseh delavcev migrantov in članov njihovih družin.”

5. Opredelitev delavcev migrantov po Konvenciji ZN • Oseba, ki je bila, ki je ali bo vpletena v plačljivo aktivnost v državi, katere ni državljan! • Kategorije delavcev migrantov po Konvenciji: • obmejni delavci • sezonski delavci • delavci na offshore napravah

6. Opredelitev delavcev migrantov po Konvenciji ZN-nadaljevanje • Kategorije delavcev migrantov po Konvenciji: • potniki oziroma terenski delavci • delavci vezani na projekte • delavci s specifičnimi del. razmerji • samozaposleni delavci • mornarji

7. Opredelitev delavcev migrantov po Konvenciji ZN-nadaljevanje • Izvzete osebe: • diplomati • begunci • osebe brez državljanstva • študenti in pripravniki • investitorji

8. Skupne točke posameznih kategorij • Državljanstvo ali stalno prebivališče v eni državi, delo v drugi(ih) državi(ah)! • trajnejša narava (obmejni in samozaposleni delavci ter mornarji) • začasna narava (pri ostalih, prej navedenih kategorijah)

9. Skupni problemi teh kategorij • Praktični problemi na področju: • socialnega zavarovanja • uveljavljanja socialnih pravic • obdavčevanja dohodkov • upokojevanja Za osebo in za družinske člane!

10. Področje predstavitve teme • Čezmejni delovni migrant • Obdavčevanje dohodkov čezmejnega delovnega migranta

11. Opredelitev kategorije po slovenski zakonodaji • Davčna zakonodaja...........0/0 • Zakon o zaposlovanju in delu tujcev (UL RS, št. 66/2000) - 2. člen Delovni migrant je delavec s stalnim prebivališčem v drugi državi, ki je zaposlen ali opravlja delo v Republiki Sloveniji, in se najmanj enkrat tedensko vrača v kraj stalnega prebivališča.

12. Opredelitev kategorije po slovenski zakonodaji • Zakon o tujcih (Ur.list RS št.108/2002) – 2. člen Dnevni delovni migranti so tujci s stalnim bivanjem v sosednji državi, v katero se vračajo in ki prihajajo dnevno v Republiko Slovenijo na delo ali zaradi zaposlitve ali dela.

13. Opredelitev kategorije po tuji davčni zakonodaji • ŠpanijaOseba, ki dela v Španiji,s stalnim prebivališčem v drugi državi članici EU, v katero se oseba vrača vsaj enkrat tedensko. V praksi se to nanaša na osebe, ki živijo v obmejnih regijah Portugalske, Andore, Francije in (Maroka). Morajo pridobiti kartico delovnega migranta, na uradu za tujce ali lokalni policijski upravi.

14. Opredelitev kategorije po tuji davčni zakonodaji • ItalijaOseba, ki dela v Italiji,s stalnim prebivališčem izven Italije, v katerega se oseba vrača vsaj enkrat tedensko. Pridobitev kartice delovnega migranta, pri policijski upravi, najbližji delovnemu mestu. Obvezni dokumenti: • Dokazilo o zaposlitvi • Dokazilo o rezidentstvu izven Italije

15. Opredelitev kategorije po tuji davčni zakonodaji • Skandinavske države(Švedska, Norveška, Finska,Danska?) Oseba, ki dela v obmejnih skupnostih,s stalnim prebivališčem v obmejni skupnosti sosedne države, v katero se oseba vrača. Najmanj dva dneva v tednu mora oseba ostati v mestu stalnega prebivališča, od tega najmanj eno celo noč.

16. Opredelitev kategorije po tuji davčni zakonodaji • Nizozemska in Belgija Oseba, ki dela v obmejnih skupnostih,s stalnim prebivališčem v obmejni skupnosti sosedne države, v katero se oseba vrača, na dnevni osnovi ali vsaj enkrat tedensko. V odnosu teh dveh držav (Limburg, Brabant, Zeeland, Dordrecht-NL in obmejna območja Belgije, vključno s Antwerpnom)

17. Opredelitev kategorije po tuji davčni zakonodaji • Avstrija Oseba, ki dela v Avstriji,s stalnim prebivališčem izven Avstrije, v katerega se oseba vrača vsaj enkrat tedensko.

18. Kriteriji za dodelitev pravic obdavčevanja dohodkov iz zaposlitve • V državi: • Rezidentstva delojemalca –členi* 15(2),18,19(2b),21 • Opravljanja delovnih aktivnosti-členi 15(1),17,19(1b),19(3) • Rezidentstva delodajalca- členi 16, 19(1a), 19(2a) • Sedeža dejanske uprave delodajalca-člen 15(3) * OECD Model

19. Kriteriji za dodelitev pravic obdavčevanja dohodkov iz zaposlitve • Dovoljena odstopanja: • Obmejni delovni migranti !! • Aktivnosti športnikov in umetnikov, financiranih iz javnih sredstev • Profesorji, učitelji in raziskovalci

20. Kriteriji za dodelitev pravic obdavčevanja dohodkov obmejnih delovnih migrantov • Obdavčevanje le v državi zaposlitve • Obdavčevanje le v državi rezidentstva • Obdavčevanje v obeh državah, država rezidentstva odpravi dvojno obdavčevanje

21. Primeri obdavčevanja le v državi zaposlitve • Belgija in Nizozemska, vse do konca leta 2002 uporabljali princip obdavčevanja obmejnih delovnih migrantov le v državi rezidentstva. Po tem roku uveljavili princip obdavčevanja le v državi zaposlitve. • Odpravljena definicija obmejnih zon. • Zaradi novih davčnih obveznosti Nizozemska uvedla za svoje rezidente “kompenzacijska pravila”-enako davčno breme kot prej!!!!!

22. Primeri obdavčevanja le v državi rezidentstva • Skandinavske države-primer Finska • Finska nima pravice obdavčevanja dohodkov obmejnih delovnih migrantov, rezidentov sosednjih skand. držav, zaposlenih na Finskem. • Delodajalec mora obračunati in plačati socialne dajatve na Finskem. • V kolikor se zaposlitev v celoti ne izvaja v obmejnem območju,nastane ustrezna davčna obveznost za dohodek iz naslova “ne obmejnega” dela na Finskem. Sistem deluje na podlagi dobre izmenjave podatkov med davčnimi organi!!!

23. Primeri obdavčevanja v obeh državah • Slovenija - Avstrija Ureditev pred 1.1.2005, za rezidente Slovenije, zaposlene delovne migrante v Avstriji • Dohodki obdavčeni le v Avstriji, zaradi takrat veljavnega zakona o dohodnini -15. člen • Pravica obdavčevanja v državi vira dohodka podeljena tudi s 15. členom meddržavne Konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodkov in premoženja.

24. Primeri obdavčevanja v obeh državah • Slovenija - Avstrija Ureditev po 1.1.2005, za rezidente Slovenije, zaposlene delovne migrante v Avstriji • Dohodki obdavčeni v Avstriji in Sloveniji, Slovenija odpravlja dvojno obdavčevanje s kreditno metodo. • Praktični problemi spremenjenega davčnega režima.

25. Drugi primeri • Slovenija - Italija Ureditev po 1.1.2005, za rezidente Slovenije, zaposlene delovne migrante v Italiji Obdavčevanje dohodkov le v Italiji, saj je po še veljavnem meddržavnem sporazumu z Italijo uveljavljena metoda izvzema obdavčevanja dohodkov rezidentov Slovenije, katerih ima pravico obdavčevanja Italija.

26. Predlagane in možne rešitve za Slovenijo V napovedani davčni reformi še naprej ostaja v veljavi pravica obdavčevanja obeh držav, prireja pa se davčna osnova za stroške prehrane na delu in stroške prevoza na delo, v višini dovoljenih zneskov po uredbi Vlade. OCENA: Napačen pristop, saj povečuje administriranje tako pri zavezancih kot pri tujih delodajalcih!

27. Predlagane in možne rešitve za Slovenijo MOŽNE DRUGE REŠITVE: • Dopolniti in spremeniti materialno in procesno zakonodajo, z vključitvijo definicije dnevnega delovnega migranta. • Ponuditi nova pogajanja sosednji državi- Avstriji in se dogovoriti za obdavčevanje dohodkov iz teh naslovov le v eni državi. • Oblikovati politiko do vseh sosednjih držav in jim ponuditi nova pogajanja, s predlogom obdavčevanja le v eni državi. • Glede na definicijo dnevnega delovnega migranta, ponuditi nova pogajanja tudi drugim državam.