ENCUENTRO TÉCNICO SECRETARIOS DE CONSEJOS SOCIALES

ENCUENTRO TÉCNICO SECRETARIOS DE CONSEJOS SOCIALES Modelo de Contabilidad Analítica para las Universidades Públicas Españolas DANIEL CARRASCO DÍAZ Catedrático de Contabilidad Pública Director del Departamento de Contabilidad y Gestión UNVERSIDAD DE MÁLAGA

Antecedentes • Experiencias de Contabilidad Analítica en Universidades • Últimas iniciativas de Contabilidad Analítica en Universidades: • - Memoria del Nuevo Plan General de Contabilidad Pública • - Documento del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte sobre Contabilidad Analítica en Universidades. • Contabilidad Analítica/Sistema Integrado de Información Universitaria • Trabajos de Personalización. Mapa de actuaciones en las universidades públicas españolas

GESTIÓN ECONÓMICA EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA INFORMES E INDICADORES MODELO DE CONTABILIDAD DE COSTES Documento Ministerio Educación 2011 Resolución IGAE 28 julio 2011. BOE 6 Agosto GESTIÓN UNIVERSITARIA

Antecedentes Generales PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA (I.G.A.E.1983) GRUPO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA PROYECTO C.A.N.O.A.(I.G.A.E.1994) CONTABILIDAD ANALÍTICA DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS (I.G.A.E. 2004) PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS PGCP 2010 (I.G.A.E.) RESOLUCIÓN DE 28 DE JULIO DE 2011 POR LA QUE SE ESTABLECEN LOS CRITERIOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE COSTES A INCLUIR EN LA MEMORIA DE LAS CUENTAS ANUALES DEL PGCP 2010

ANTECEDENTES DE IMPLANTACIÓN (Específicos: previos al Documento MECD) MODELO S.C.A.U.(1991) SISTEMA DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA UNIVERSIDADES PROYECTO ESCUDO (2000) ESTUDIO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA LA UNIVERSIDAD DE OVIEDO OTROS INTENTOS DE CÁLCULO DE COSTE: JAUME I, CADIZ, ZARAGOZA, LAS PALMAS, ETC LBRO BLANCO DE LOS COSTES EN UNIVERSIDADES (OCU/2006): APLICACIÓN INFORMÁTICA DE COSTES INTEGRADA INICIO DE LAS PERSONALIZACIONES DEL LB DE LOS COSTES: EXPERIENCIA EN VARIAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS

ULTIMAS INICIATIVAS DE C.A. EN UNIVERSIDADES EL P.G.C.P. 2010 PARA LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS: inclusión en la Memoria de Notas 25 Y 26 sobre costes de actividades e indicadores de gestión DOCUMENTO DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN (DME 2011): MODELO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS “Comisión Mixta CGPU-CU para la financiación universitaria“ y por delegación al inicio de 2010 se crea la Comisión de Costes para Universidades TERCERA EDICIÓN DEL LIBRO BLANCO DE LOS COSTES EN UNIVERSIDADES: AJUSTE AL DOCUMENTO (MECD 2011), NUEVOS CONTENIDOS Y EJEMPLOS PARA FACILITAR SU COMPRENSIÓN • NUEVA FASE DE IMPLANTACIÓN: • IGAE: PERSONALIZACIÓN EN 8 UNIVERSIDADES (SOFTWARE CANOA) • UNIVERSIDAD DE MÁLAGA EN 27 UNIVERSIDADES (SOFTWARE OCU) • PROPIAS UNIVERSIDADES ¿? UNIVERSIDADES (SOFTWARE PROPIO)

CUENTAS ANUALES DE LAS UNIVERSIDADES SEGÚN EL P.G.C.P. 2010 INFORMACIÓN A INCORPORAR EN LA MEMORIA -Ejercicio 2014- 25. Información sobre el coste de las actividades RESUMEN GENERAL DE COSTES DE LA ENTIDAD. ELEMENTOS IMPORTE % COSTES DE PERSONAL ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS SERVICIOS EXTERIORES TRIBUTOS COSTES CALCULADOS COSTES FINANCIEROS COSTES DE TRANSFERENCIAS OTROS COSTES TOTAL Para la confección de esta información se aplicarán los principios desarrollados en el documento «Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas» (IGAE 2004) y Resolución IGAE 28 julio 2011

CUENTAS ANUALES DE LAS UNIVERSIDADES SEGÚN EL P.G.C.P. 2010 INFORMACIÓN A INCORPORAR EN LA MEMORIA -Ejercicio 2014- 25. Información sobre el coste de las actividades RESUMEN DE COSTES POR ACTIVIDAD- ACTIVIDADES QUE IMPLICAN LA OBTENCIÓN DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS. ACTIVIDAD “Grado de Economía”………………………… FECHA …………………... ELEMENTOS C. Directo C. Indirecto TOTAL % COSTES DE PERSONAL ADQUIS. DE B. Y SERVICIOS SERVICIOS EXTERIORES TRIBUTOS COSTES CALCULADOS COSTES FINANCIEROS COSTES DE TRANSF. OTROS COSTES TOTAL

CUENTAS ANUALES DE LAS UNIVERSIDADES SEGÚN EL P.G.C.P. 2010 INFORMACIÓN A INCORPORAR EN LA MEMORIA -Ejercicio 2014- 25. Información sobre el coste de las actividades RESUMEN DE COSTES POR ACTIVIDAD- ACTIVIDADES QUE IMPLICAN LA OBTENCIÓN DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS. RESUMEN DE COSTES DE ACTIVIDADES FECHA ................... ACTIVIDADES MPORTE % ACTIVIDAD Grado “X” ACTIVIDAD Máster “X” ACTIVIDAD Proyecto de Investigación “X” ACTIVIDAD Deporte de equipo ................................................................................... ACTIVIDAD N TOTAL

CUENTAS ANUALES DE LAS UNIVERSIDADES SEGÚN EL P.G.C.P. 2010 INFORMACIÓN A INCORPORAR EN LA MEMORIA -Ejercicio 2014- 26. Indicadores de Gestión 1) Indicadores de eficacia: Graduados Ingresados/Graduados Egresados 2) Indicadores de eficiencia: Coste de la Titulación/Nº de titulados 3) Indicador de economía: Coste del Factor “X”/Coste medio “X” en mercado 4) Indicador de medios de factores: Coste personal / Nº persequivalentes

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA Información en Matricula del Curso 2014-2015 OBJETIVOS • Desarrollo de un modelo de referencia de Contabilidad de Costes • adaptado a las Universidades Públicas Españolas. • 2) Determinación de criterios de reparto de los costes que permitan la • comparabilidad de la información entre Universidades. • 3) Determinación de un conjunto de informes e indicadores estándar que • permitan informar a los Entes Financiadores y ayudar en la toma de • decisiones de los gestores.

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA ÍNDICE DEL CONTENIDO Justificación y aplicación Características y definiciones básicas: Estructuras: elementos de coste, ingreso, centros y actividades Relaciones entre estructuras y sus criterios de asignación/imputación Reglas de normalización Outputs del Sistema

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA CARACTERÍSTICAS • Flexibilidad • Adaptabilidad • Costes Históricos • Costes Completos • No utilización del sistema de partida doble • Determinación estratificada del coste • Principio del Devengo Estricto • Doble visión del Ciclo Productivo y del Periodo Presupuestario • Dualismo Absoluto • El modelo no puede considerarse un sistema ABC, en sentido estricto • Modelo Orgánico

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA REGLAS DE NORMALIZACIÓN 1.- Generales: información al Ministerio, periodos (curso/ejercicio), Grupo Universitario, plazo de presentación de informes, mantenimiento de criterios en el tiempo, posibilidad de control del Ministerio y plazo para la personalización/implantación (cálculo de costes). 2.- Elementos de coste: clasificación por naturaleza, -libros y revistas-, plazo para previsión social cinco años, costes de oportunidad se aplaza sin fecha. 3.- Elementos de ingreso: clasificación por naturaleza de actividades finalistas. 4.- Centros de coste: clasificación por naturaliza, por comportamiento y lista abierta y con fecha de inicio y terminación –plazo de vigencia-. 5.- Actividades: clasificación por naturaliza, por comportamiento y lista abierta y con fecha de inicio y terminación –plazo de vigencia-. 6.- Grado de cobertura de los costes: por actividades finalistas y anexas (mínimo titulación, proyecto, etc.).

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA REGLAS DE NORMALIZACIÓN 7.- Asignación/imputación (23): A) Asignación: salvo el coste del PDI los criterios de asignación de elementos de coste a centros y actividades son a título orientativo. PDI:a) 37,5 = HD + HGNR + HI HD: Horas presenciales según la Programación Docente (POD) X 2 =16 HGNR: (1) Innov Docente 2 h/sem + (2) GestProy 2 h/sem) = 4 HI: mínimo 1/3 h (37,5)= 12,5. Diferencia: 37,5-32,5=5 h,. según baremo de investigación del Ministerio, 1) Nivel Alto, 2) Medio y 3) Bajo b) Cuando los sistemas de información lo permitan, (plazo 5 años), se aplicara la dedicación real (Progr. Docente real+ Gestión Inducida+ Activ. Investig por niveles. La distribución de HI por actividad se considerará: a) Tesis, b) Proyectos (Europeos, Nacionales y Antonomico) y c) Art.83

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA REGLAS DE NORMALIZACIÓN 7.- Asignación/imputación: PAS: de acuerdo con la efectiva prestación del trabajo de la persona al centro o, en su caso, por personas equivalentes B) Imputación: ENTRE LOS DIVERSOS CENTROS/ACTIVIDADES DESDE LOS CENTROS A LAS ACTIVIDADES ENTRE LAS ACTIVIDADES 8.- Otras reglas: a) En una primera etapa no se determinará el coste de subactividad b) Las actividades Anexas no se imputarán a ninguna otra actividad c) Los costes de organización se distribuirán por el coste acumulado

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA OUTPUT DEL SISTEMA : Informes Normalizados 1.- Resumen general de elementos de costes: por naturaleza, asignabilid,etc 2.- Resumen general de elementos de ingresos: por naturaleza y actividad 3.- Resumen general de costes de centros: con desglose por: a) naturaleza del coste: personal, etc b) asignabilidad: directo/ indirecto c) actividades desarrolladas: docencia, investigación, etc. 4.- Resumen general de costes de actividades: con desglose por: a) naturaleza: docencia, investigación, administrativas, etc. b) comportamiento: principales, auxiliares, anexas c) agrupaciones de costes: dir., ind., pendtes, primarios, secund., etc. d) por los centros que participan en su prestación 5.- Resumen general de márgenes y grados de cobertura: por actividades

DOCUMENTO DEL MINISTERIO OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA OUTPUT DEL SISTEMA : Indicadores(coste medio, peso relativo, e.e.e.,tc.) 1.- Relativos a los elementos de costes: naturaleza, variabilidad, etc. 2.- Relativos a los ingresos: naturaleza, actividad, etc. 3.- Relativos a los centros: naturaleza, comportamiento, actividad desarrollada 4.- Relativos a las actividades: naturaleza, comportamiento, agrupación, etc. 5.- Relativos a los márgenes y grados de cobertura: actividades

SINTESIS DEL MODELO (Documento MECD)PRINCIPALES OBJETIVOS CALCULO DEL COSTE DE LAS PRESTACIONES O ACTIVIDADES FINALISTAS (Docencia, Investigación, Deporte, Cultura, etc.) E INTERMEDIAS (Mantenimiento, informática, etc.) CÁLCULO DEL COSTE DE LOS CENTROS CÁLCULO DE LOS INGRESOS DE LAS PRESTACIONES O ACTIVIDADES FINALISTAS Y DETERMINACIÓN DE MÁRGENES DE COBERTURA

Gestión de inmovilizado Gestión de transferencias CONTABILIDAD PATRIMONIAL Recursos Humanos Gestión de… CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA CONTABILIDAD ANALÍTICA Sistema de producción de servicios: Títulos/Proyectos SIC SIIE SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN UNIVERSITARIA

SUBSISTEMAS SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIÓN INFORMACIÓN UNIVERSITARIA UNIVERSITARIA INTERFACES RR.HH. SUBSISTEMA INVENTARIO CONTABILIDAD ANALÍTICA MODELO DE COSTES CONTABILIDAD PRESUP • - PATRIM OTROS (Académico, Investigación Extensión Universitaria,…) SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN UNIVERSITARIA

SINTESIS DEL MODELO: ESTRUCTURA DE CAPTACIÓN UNIVERSIDAD INPUTS (Bienes y servicios Consumidos) OUTPUTS (Bienes y servicios ofertados) Coste de los servicios Universitarios o Actividades Finalistas Coste de los Factores o Elementos de Costes Coste de las Actividades intermedias Coste de los centros Coste de centros y actividades intermedias Coste inputs Coste outputs

PRINCIPALES COMPONENTES DEL MODELO Elementos de coste Elementos de ingreso Centros de coste y responsabilidad Actividades intermedias/finalistas (servicios)

SÍNTESIS DE RELACIONES INTERNAS DEL MODELO Entradas del sistema Salidas del sistema Elementos de coste Coste de centros Modelo de Contabilidad Analítica Elementos de ingresos Coste de actividades y servicios Bases de reparto Márgenes de cobertura

OUTPUTS INFORMATIVOS ORIENTADOS A LAS NECESIDADES DE LOS USUARIOS Alta dirección Dirección Funcional Intermedia Dirección Funcional Operativa Usuarios Internos Informes periódicos normalizados Sistema informativo Gestión de bases de datos Datos Informes específicos no periódicos Ministerio Consejería OCEX Usuarios Externos

INDICADORES QUE FACILITA LA CONTABILIDAD ANALÍTICA Indicadores Primarios (INFORMES): son los propios valores contenidos en los informes obtenidos por el Modelo de Contabilidad Analítica de las Universidades Indicadores Secundarios(RATIOS): son el cociente entre dos variables o indicadores primarios (pesos relativos, promedios, etc.), aunque puede definirse algunos de mayor complejidad. Indicadores de medios, inputs: son unidades de medida que permiten conocer la naturaleza y cuantía de los factores que directa o indirectamente utilizan o consumen las Universidades para llevar a cabo su actividad. Control de Eficiencia: relacionan el coste de prestaciones universitarias con la cuantía de las prestaciones obtenida. OTROS ASPECTOS ESPECÍFICOS PARA UNIVERSIDADES Por naturaleza del servicio: educación, investigación, extensión, etc. Por naturaleza de los recursos aplicados: PDI, PAS, suministros, servicios exteriores, etc. Por niveles de responsabilidad: 1.- Usuarios internos: alta dirección, dirección intermedia y dirección operativa 2.- Usuarios externos: Ministerio, CCAA, UE.

Mapa de actuaciones en las universidades españolas

Personalizaciones equipo

Personalizaciones equipo • Andalucía:

Personalizaciones equipo • Madrid:

Personalizaciones equipo • Castilla La Mancha:

Personalizaciones equipo • Canarias:

Personalizaciones equipo • Cantabria:

Personalizaciones equipo • Galicia:

Personalizaciones equipo • Navarra:

Personalizaciones equipo • Castilla y León:

Personalizaciones equipo • Castila y León:

Personalizaciones equipo • Extremadura:

Personalizaciones equipo • Asturias:

Personalizaciones equipo • País Vasco:

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