Reklamace

1. Reklamace Výukový text o účtování reklamací v rámci společnosti GAP Education střední škola

2. Úvod • Obsahem této prezentace bude výklad účtování o reklamacích při dodávkách zásob. • Vysvětlíme si možné způsoby řešení nejen výkladem, ale hlavně si to ukážeme na účetních případech. • Bude potřeba znát účtování pořízení nakupovaných zásob • Ve stručnosti na příkladu materiálu:

3. Pořízení materiálu Pořízení materiálu Pokladna X X Možnosti: Pokud materiál či náklady uhradíme hotově, ubyde nám z pokladny Bankovní účet X Při nákupu zaúčtujeme na účet Pořízení Pokud materiál či náklady uhradíme z bankovního účtu, ubyde nám zde. Dodavatelé Pokud pořizujeme materiál či náklady na fakturu, vznikne nám závazek vůči dodavatelům X

4. Pořízení materiálu Pořízení materiálu V případě, že jsem zaúčtoval veškeré náklady související s pořízením, zbývá jen přeúčtovat na účet Materiál. Sečteme tedy zápisy na MD na Pořízení materiálu a zaúčtujeme na stranu D A zároveň na MD účtu Materiál. Materiál nám přibývá na skladě. O této operaci se účtuje pomocí Příjemky na sklad. X X X X Materiál X

5. Reklamační nárok • Až po příjemku na sklad je to obecně známé. • Problém nastává v případě, kdy částka (množství) přijatého materiálu (či zboží) na sklad není ta částka, která by měla být. • Příklad: na fakturu pořizuji materiál za 100 Kč, ale dodavatel mi doveze a já na sklad přijmu pouze za 80 Kč.

6. Reklamační nárok • Co s tím zbytkem, který mi nedodali? • Budu reklamovat. • Fyzicky – pošlu reklamační dopis a požádám o doplnění dodávky na původní domluvenou výši • Účetně – zaúčtuji pohledávku za dodavatelem 111 / 131 – Pořízení materiálu / zboží 315 – Ostatní pohledávky X X Vnitřní účetní doklad

7. Reklamační nárok • A jak zjistím, kolik činí reklamační nárok? • Jednoduše. Porovnám: • Částku, kterou bych za normálních okolností zaúčtoval jako příjem na sklad (součet částek na účtu Pořízení…) • Částku, kterou jsem zaúčtoval jako příjem na sklad • Rozdíl je to, co požaduji po dodavateli a to zaúčtuji jako reklamační nárok

8. Reklamační nárok - příklad • Přišla mi faktura na nákup zboží v hodnotě 1 000 Kč + 19 % DPH • Na sklad jsem přijal zboží v hodnotě 800 Kč • Na zbylou částku zasílám reklamační nárok dodavateli.

9. Reklamační nárok - příklad • Přišla mi faktura na nákup zboží v hodnotě 1 000 Kč … • … + 19 % DPH • Na sklad jsem přijal zboží v hodnotě 800 Kč • Na zbylou částku zasílám reklamační nárok dodavateli. 131 – Pořízení zboží 321 - Dodavatelé Faktura přijatá 1 000 1 000 200 190 Faktura přijatá 800 132 – Zboží na skladě 315 – Ostatní pohledávky 343 - DPH 800 200 190 Příjemka Vnitřní účetní doklad Měl jsem naskladnit 1 000 Kč, naskladnil jsem pouze za 800 Kč, tedy reklamuji 200 Kč.

10. Reklamační nárok - příklad

11. Řešení reklamace • Po tomto účetním případu – reklamačním nároku – může následovat několik různých podle toho, jak reklamace dopadla. • Řešení reklamace: • Dodatečná dodávka materiálu od dodavatele • Dobropis na nedodané zboží • Zamítnutá reklamace • Každopádně vždy se bude pracovat s účtem 315 – Ostatní pohledávky, na který jsme reklamační nárok zaúčtovali.

12. Dodatečná dodávka • Prvním, lepším řešením, je, že dodavatel uzná reklamaci a reklamovaný materiál / zboží dodatečně dodá. 112 / 132 – Materiál / zboží na skladě 315 – Ostatní pohledávky X X Zásoby, které jsme dostali, jsme dali na sklad Příjemka Pohledávka „končí“, reklamace se vyřešila

13. Dobropis na nedodané zásoby • Druhou možností, ještě pořád přijatelnou, je dobropis na nedodané zásoby (materiál, zboží). • Co to je dobropis? • Dobropis je vlastně faktura, jen s mínusovou částkou. • Dostaneme fakturu na nákup něčeho a protože jsme toho dostali nakonec méně a zbytek již například dodat nelze, dodavatel vystaví dobropis, na kterém uvede, že částka na původní faktuře se snižuje.

14. Dobropis - příklad • Přijali jsme fakturu na nákup materiálu za 100 Kč + 19 % DPH. Na faktuře tedy je: • Faktura č. 1, fakturujeme Vám objednaný materiál v částce 100 Kč + 19 % DPH (19 Kč), celkem tedy 119 Kč. • Dodají nám ovšem pouze materiál za 80 Kč. Zbytek nám „dobropisují“: • Dobropis k faktuře č. 1 z důvodu nedodaného materiálu, částka - 20 Kč „+“ 19 % DPH (- 3,80 Kč), celkem tedy – 23,80 Kč. • Z těchto dvou dokladů je pak zřejmé, že zaplatit tedy máme pouze 95,20 Kč (119,00 – 23,80 Kč). • To se ale na dobropisu výslovně neuvádí.

15. Dobropis - účtování • A teď jak se to účtuje: 315 – Ostatní pohledávky 321 - Dodavatelé 343 - DPH X X Dobropis Dobropis X X V případě, že původní faktura byla vystavena s DPH, musí být vyřešeno i DPH. Pohledávka „končí“, reklamace se vyřešila Snižuje se nám původní závazek Původní nárok na odpočet snižujeme

16. Zamítnutá reklamace • Tato varianta je nepříjemná, tuto nikdo nechceme. • Avšak i to se stává, takže si ukážeme, jak řešit tuto situaci. 549 – Manka a škody v provozní činnosti 315 – Ostatní pohledávky X X Pohledávka „končí“, reklamace se „vyřešila“ Vnitřní účetní doklad Toto se účtuje na základě oznámení od dodavatele, že reklamaci neuznává

17. Reklamace – komplexní příklad • Na fakturu jsme nakoupili materiál za 200 Kč + DPH 19 %. • Do skladu jsme přijali materiál za 170 Kč • Zbytek jsme reklamovali u dodavatele • Dodavatel reklamaci uznal a materiál dodatečně dodal

18. Reklamace – komplexní příklad • Na fakturu jsme nakoupili materiál za 200 Kč … • …+ DPH 19 %. • Do skladu jsme přijali materiál za 170 Kč • Zbytek jsme reklamovali u dodavatele • Dodavatel reklamaci uznal a materiál dodatečně dodal 321 - Dodavatelé 111 – Pořízení materiálu 112 – Materiál na skladě Faktura přijatá Příjemka 200 200 170 170 38 30 30 Vnitřní účetní doklad 343 - DPH 315 – Ostatní pohledávky Příjemka 38 30 30

19. Reklamace – komplexní příklad • Na fakturu jsme nakoupili materiál za 200 Kč … • …+ DPH 19 %. • Do skladu jsme přijali materiál za 170 Kč • Zbytek jsme reklamovali u dodavatele • Dodavatel reklamaci uznal a materiál dodatečně dodal