ECONOMIA DO SETOR PÚBLICO FINANÇAS PÚBLICAS

1. ECONOMIA DO SETOR PÚBLICOFINANÇAS PÚBLICAS CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO DO GASTO E DA RECEITA PÚBLICA 2) SISTEMA TRIBUTÁRIO E CARGA TRIBUTÁRIA NO BRASIL 3) FEDERALISMO FISCAL 4) NOVA FORMA DE FINANCIAMENTO DO SETOR PÚBLICO: A PARCERIA PÚBLICO-PRIVADA (PPP)

2. 1.1 GASTO PÚBLICO • Bem público, semipúblico, meritório • Funções alocativa, distributiva e estabilizadora

3. 1.2 RECEITA PÚBLICA • Sistema tributário ideal: • Eqüidade • progressividade • neutralidade • simplicidade.

4. Eqüidade • Conforme o grau de utilização dos serviços públicos (Exemplo: tributo sobre veículos e combustíveis financiando a construção e manutenção da malha rodoviária) • Capacidade de pagamento: contribuintes com mesma capacidade de pagamento devem pagar a mesma quantia e quem pode mais paga mais (Exemplo: imposto sobre a renda)

5. Progressividade A progressividade é a aplicação intensificada da capacidade de pagamento. Com uma dada alíquota de imposto sobre a renda (10% por exemplo), quem ganha mais paga mais. A progressividade consiste em aplicar alíquotas maiores sobre quem ganha mais.

6. Neutralidade Não provocar distorção na alocação de recursos na economia. Exemplos: tributação sobre bens de capital desestimula o investimento, tributação “em cascata” desestimula exportações.

7. Conflitos de Objetivos • Simplicidade x Neutralidade (Exemplos: imposto único, IRPJ) • Progressividade x Simplicidade (Exemplo: IR com muitas alíquotas e isenções) • Neutralidade x Eqüidade (Exemplo: tributação sobre consumo via IVA é neutra mas não eqüitativa).

8. Receita Pública: definições e classificações Tributos • Impostos • Taxas • Contribuições

9. Tributos Receita de entidades públicas, compreendendo impostos, taxas e contribuições, destinando-se o seu produto ao custeio de atividades gerais ou específicas exercidas por essas entidades. Exemplos: taxa do lixo financia a atividade específica de coleta de lixo; imposto de renda financia atividades gerais do governo; contribuição à previdência social financia especificamente o pagamento de aposentadorias.

10. Impostos Tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica. Exemplo: o pagamento do IPVA não é uma contrapartida à prestação de qualquer serviço governamental ao proprietário de automóvel.

11. Taxa Pagamento que pressupõe uma atividade governamental, seja em função do exercício regular do poder de polícia, seja pela prestação de serviço público específico e divisível, efetivamente prestado ao usuário ou posto à sua disposição Exemplos: taxas de fiscalização de empresas, taxa para emplacamento de veículos, taxa de iluminação pública.

12. Contribuição Pagamento cujo recurso fica vinculado a uma despesa específica do governo, não necessariamente associada a um benefício direto ao contribuinte. Exemplos: contribuição de melhoria gera benefício patrimonial direto ao contribuinte; CPMF financia as despesas de saúde pública não necessariamente desfrutadas pelo contribuinte.

13. Bases Clássicas de Incidência de Impostos • Renda: IR Pessoa Física, IR Pessoa Jurídica. •  Patrimônio: IPTU, IPVA, ITBI. •  Consumo: ISS, ICMS, IPI.

14. Características do Imposto sobre Consumo • Amplitude da base de incidência: geral (ICMS) ou específica (IPI). • Tipo de alíquota: única ou seletiva. • Estágio do processo de produção: atacado, varejo, ao longo da cadeia de comércio. • Forma de cobrança: cumulativo ou valor agregado.

15. A B C Total Valor de Compra 100 150 Valor de Venda 100 150 300 Imposto sobre transações 18 27 54 99 Carga tributária total sobre o produto 33% Cumulativoou “Em Cascata”

16. A B C D Total Valor de Compra 100 150 200 Valor de Venda 100 150 200 300 Imposto sobre transações 18 27 36 54 135 Carga tributária total sobre o produto 45% Cumulativo II

17. Cumulativo III • Maior tributação dos produtos que têm cadeia produtiva longa: verticalização, discriminação das decisões de investimento por setores. • Não desonera exportações: prejudica política macroeconômica.

18. A B C Total Valor de Compra 100 150 Valor de Venda 100 150 300 300 Valor Adicionado 100 50 150 IVA = 18% do Valor Adicionado 18%*100=18 (18%*150)-18=9 (18%*300)-18-9 = 27 54 Carga tributária total sobre o produto 18% Valor Adicionado I

19. A B C D Total Valor de Compra 100 150 200 Valor de Venda 100 150 200 300 300 Valor Adicionado 100 50 50 100 IVA = 18% do Valor Adicionado 18%*100=18 (18%*150)-18 = 9 (18%*200)-18-9 = 9 (18%*300)-18-9-9= 18 54 Carga tributária total sobre o produto 18% Valor Adicionado II

20. Valor Adicionado III • Tamanho da cadeia de comercialização não altera carga tributária. • Permite desoneração total das exportações (isenta o exportador e lhe paga o crédito das fases anteriores). • Autofiscalização dentro da cadeia de comercialização.

21. Déficit, Dívida e Resultado Primário O DÉFICIT é a diferença entre a despesa e a receita. Em economia, é importante medir o déficit do governo para saber se ele está “pressionando” a demanda por bens e serviços. Se o governo coloca mais dinheiro na economia (compra de bens e serviços vendidos pelo setor privado) do que retira (impostos cobrados do setor privado), ele estará estimulando o crescimento econômico e/ou o aumento dos preços.

22. DEF = (C + J + I) – T Onde: DEF = déficit do governo C = consumo do governo J = juros pagos pelo governo I = investimento do governo T = arrecadação tributária

23. A DÍVIDA do governo ao final de um ano equivale à dívida existente no ano anterior mais o déficit do ano atual: DIVt = DIVt-1+DEFt = DIVt-1 + (Ct + Jt + It) – Tt Onde: DIVt= Dívida ao final do ano t. DIVt-1= Dívida ao final do ano t-1. DEFt = déficit acumulado ao longo do ano t.

24. Déficit Primário Em uma economia onde o governo está fortemente endividado e gasta muito com juros, como é o caso brasileiro, torna-se importante medir se o governo está sendo capaz de fazer um esforço para reduzir o déficit e, com isso, reduzir a dívida (ou fazê-la crescer mais devagar).

25. Déficit Primário II • Despesa de juros é rígida, determinada no passado. • Governo não controla a taxa de juros que incide sobre sua dívida.

26. Déficit Primário III DEF = (C+J+I) - T DP = (C + I ) – T Onde: DP = déficit primário do governo

27. CASO 1 CASO 2 CASO 3 DIV t-1 1000 1000 1000 Ct 80 80 30 It 40 40 30 Jt 40 90 90 Tt 110 110 110 DEFt = Ct+It+Jt-Tt 50 100 40 DIVt = DIVt-1+ DEFt 1050 1100 1040 DPt= Ct+It-Tt 10 10 -50

28. 2) SISTEMA TRIBUTÁRIO E CARGA TRIBUTÁRIA NO BRASIL • O SISTEMA TRIBUTÁRIO ANTES DA CONSTITUIÇÃO DE 1988 • O SISTEMA TRIBUTÁRIO DA CONSTITUIÇÃO DE 1988

29. Reforma tributária década de 1960 • ·        Centralização tributária na União, refletindo a centralização política. • ·        Racionalização do sistema, viabilizado pela centralização (redução do número de impostos, melhor definição das bases de incidência) • ·        Substituição de impostos “em cascata” pelo ICM (estadual) e pelo IPI (federal) não cumulativos e com características de um IVA.

30. O Sistema Tributário da Década de 1960 • ·        Impostos sobre comércio exterior: importação e exportação. • ·        Impostos sobre patrimônio e renda: IR, IPTU, ITBI, ITR. • ·        Impostos sobre produção e consumo: ICMS, IPI, ISS. • ·        Impostos únicos: IUCL, IUEE, IUM. • ·        Partilha das receitas: FPM e FPE

31. ICM: alíquota uniforme para todos os estados, facilitando a desoneração das exportações e impedindo a guerra fiscal. • IPI: funcionava como um imposto especial (incidindo sobre alguns bens não essenciais) e com alíquotas seletivas. • FPM e FPE: 10% da arrecadação federal de IR e IPI

32. A deterioração do sistema I • ·        Ênfase no desenvolvimentismo levou à proliferação de incentivos fiscais. Ao mesmo tempo em que se davam incentivos no IPI, ampliava-se a sua base de incidência, para compensar as isenções. Resultado: fim da seletividade. • ·        Governo federal dava isenções de ICM, um imposto estadual, interferindo na política fiscal estadual.

33. ·        Criação de poupança compulsória para financiar o desenvolvimento (PIS/PASEP) incidente sobre o faturamento das empresas: a volta da tributação em cascata. • ·        Redução paulatina da participação dos estados e municípios na receita federal.

34. O Sistema Tributário da Constituição de 1988 • · Fragilidade do governo central e grande descentralização de receitas, principalmente por ampliação das transferências: FPE e FPM passaram a consumir mais de 50% da arrecadação federal de IR e IPI. • · ICM passou a ser ICMS: ampliação da base de cálculo com a inclusão das atividades antes tributadas por impostos únicos, maior autonomia dos estados na fixação de alíquotas, proibição à União para conceder incentivos.

35. A Deterioração do Sistema • · Governo Federal cria e aumenta contribuições: incidência em cascata, que reduzem a competitividade da economia, onerando as exportações, desestimulando o investimento e encarecendo o emprego formal (CPMF, CSLL, COFINS). • · Estados passaram a usar sua autonomia na legislação do ICMS para atrair investimentos: guerra fiscal, oportunidades de sonegação, complexidade da legislação.

36. A Disparada da Carga Tributária

37. · Necessidade de ajuste fiscal para sair do quadro hiperinflacionário. • · Esforço da União para recompor receita que foi descentralizada. • · Redemocratização levou ao aumento da despesa, por pressão de diversos grupos sociais, o que exigiu aumento da receita para manter equilíbrio.

38. A Reforma Tributária Necessária • · Globalização e aumento da competição internacional exige que o sistema tributário do país tenha impostos não-cumulativos. • · Desonerar investimentos e geração de emprego. • · Não é possível reduzir, no curto-prazo, a carga tributária, dada a necessidade de conter o crescimento da dívida pública. • · Reduzir fortemente a carga tributária somente com a garantia de que as despesas serão reduzidas.

39. Conter a guerra fiscal predatória. • Simplificar a legislação (em especial, do ICMS). • Garantir receita suficiente para cada esfera de governo, o que nem sempre é compatível com a simplificação do sistema tributário (por exemplo: federalização do ICMS deixaria os estados sem sua principal fonte de receita)

40. Dificuldades para Fazer a Reforma • Seguidos anos de estagnação do PIB e de crescimento da carga tributária fazem com que não se tenha espaço para acomodar perdas. Em um contexto de crescimento econômico é mais fácil fazer reforma. • Inconsistência temporal: embora uma reforma tributária bem feita aumente as perspectivas de crescimento, beneficiando toda a sociedade no longo prazo, há custos de curto prazo que nenhum setor quer pagar.

41. Uma ampla reforma tem efeitos pouco conhecidos sobre a distribuição da renda: • Ricos x pobres: o novo sistema será mais progressivo? • Patrões x Empregados: quem arcará com o ônus final do novo sistema os empregadores (redução do lucro ou dos salários)? • Governo x Setor Privado: o governo não quer perder arrecadação e o setor privado quer menos impostos. • Estados x União x Municípios: quem perde e quem ganha receitas e flexibilidade para administrar a política tributária?

42. 3. Federalismo Fiscal • Por que existem vários níveis de governo? • Por que é necessário repassar dinheiro da União para estados e municípios? • Por que não existem universidades municipais?

43. Federalismo • Conceitos histórico e constitucional: modelo intermediário entre a confederação e o sistema unitário

44. As Bases da Teoria Econômica do Federalismo (I) • Samuelson (1954 e 1955): conceito de bem público. Consumidores não revelam preferências (free rider) • Tiebout (1956): descentralização fiscal como forma de induzir revelação de preferências (voting with the feet). Competição horizontal

45. As Bases da Teoria Econômica do Federalismo (II) • Oates (1972): federalismo como instrumento de cooperação entre níveis de governo – divisão de tarefas de acordo com a abrangência territorial do bem-público (cooperação vertical). • Governo local conhece melhor as preferências dos eleitores. • Descentralização permite diversificação e maior fiscalização pelo eleitorado.

46. As Bases da Teoria Econômica do Federalismo (III) • Gordon (1983): externalidades • Exportação de tributos • Externalidades Positivas • Comportamento Free-rider • No meu quintal não! • Desconsideração de efeitos redistributivos e custos • Regressividade tributária e dos gastos • Guerra fiscal

47. Teoria Normativa • Quem tributa o que? • Quem oferta cada um dos bens públicos? • Transferências intergovernamentais

48. Quem tributa o que? • Mobilidade da base tributária • Facilidade para exportação do tributo • Economia de escala na administração do tributo e viabilidade da cobrança • Não induzir alocação ineficiente de recursos • Associar tributos pagos aos benefícios recebidos

49. Alocação principais tipos de tributos • IVA: federal (exportação de tributos, viabilidade adm da cobrança no destino) • Vendas a varejo(alíq. baixa): estadual (viabilidade adm.) • Renda: central (mobilidade, viabilidade adm., economia de escala) • Patrimônio imóvel: municipal • Patrimônio móvel: estadual ou federal (mobilidade) • Taxas: municipal.

50. Quem oferta cada um dos bens públicos? • Economias de escala • Heterogeneidade das preferências locais • Externalidades e sua amplitude geográfica • Capacidade financeira de cada nível de governo (exemplo com os casos de saúde e educação no Brasil)