NOVEDADES TRIBUTARIAS 2010/2011

1. NOVEDADES TRIBUTARIAS 2010/2011 DOMINGO CARBAJO VASCO INSPECTOR DE HACIENDA APEC, CIUDAD REAL 09.02.2011

2. INTRODUCCIÓN (I) • 1. EL MARCO PRESUPUESTARIO-ESTADO. • Jurídico: CAOS NORMATIVO—LPGE 2011, Ley 39/2010, Decreto-Ley tarifas eléctricas, RDL 14/2010, Ley 40/2010, de almacenamiento geológico Co2, RDL 13/2010, futura Ley de Economía “Sostenible”, ¿ Seguridad Jurídica?. Artículo 9 LGT. - Económico. • A. Tesis del Gobierno: • Inicio de la recuperación, crecimiento del PIB 1,3% (causas: evolución economía internacional, aumento exportaciones, relanzamiento demanda interna,…).

3. INTRODUCCIÓN (II) • Consolidación fiscal y estabilidad financiera: déficit público del 6% sobre el PIB para 2011 (en 2009: del 11,13%,¿algo menos?), reducción pago intereses de Deuda Pública (última emisión: 4,59%,menor prima de riesgo) • Reducción gasto público (en el Estado Central, -7,9% en términos homogéneos). • Desempleo estabilizado, en el entorno del 19,6% s/PA (EPA tercer trimestre: leve mejora del índice de paro, creación de empleo…temporal). Previsión: 19,3% paro, con 0,3% aumento empleo (50.000/100.000 empleos). • B. Críticas a las tesis del Gobierno: • Consenso sobre evolución del PIB 2011: incremento entre el 0,5/0,8% (FUNCAS. 0,8%, CITI: -0,4%, The Economist: +0,4%, etc.)---imposible crear mucho empleo, recuperación internacional “jobless”, pérdida de riqueza y renta sobre la media europea.

4. INTRODUCCIÓN (III) • ¿Reducción del gasto público?. La situación---lo grave, además, es en qué áreas se minora (infraestructuras, I + D + i). Previsión déficit: aprox. 10% s/PIB (11,1% en 2009) (FMI: 9,6%). El “déficit oculto”: deudas de las Haciendas Territoriales, impagos a proveedores, retrasos, Sanidad pública, “centrifugación” empresas y fundaciones, etc. • Situación del empleo: sin perspectivas de mejora. Aumento paro en noviembre 2010. (+24.000), leve mejora en diciembre 2010 (+11.200) • Incertidumbres constantes (¿ es posible una nueva recesión?): verdadera morosidad del sector financiero (9%)-sector inmobiliario: ¿24%?, ausencia real de reformas en el sector financiero (lentitud fusión Cajas, la vacuidad de los SIP, inmuebles sin valor---URGENCIA REFORMADORA, sept. 2011); tensiones de la Deuda en los mercados (el rescate de Irlanda, presiones sobre Portugal), escaso crecimiento economías europeas y USA, etc. • Los problemas presupuestarios de las Haciendas Territoriales: CCAA (superación déficit previsto en 2010) y Ayuntamientos. • LAS NUEVAS TENSIONES. EL “RESCATE” IRLANDÉS Y SUS CONSECUENCIAS PARA ESPAÑA---(VER infra)

5. POLÍTICA TRIBUTARIA (I) • ALGUNOS BROTES VERDES, vgr. aumento PIB Alemania (3,6% 2010), recuperación turismo (?),… • El debate internacional: continuar estímulos neo-keynesianos versus priorizar austeridad arcas públicas. • El triunfo de las políticas de estabilización financiera en la Unión Europea: “el santo temor del déficit”. Los modelos alemán, el Presupuesto Osborne en el Reino Unido, Francia, las presiones en la UE,… • Hacia un nuevo modelo de Pacto de Estabilidad y Crecimiento con sanciones incumplimientos déficit/Deuda. ¿ Otra reforma de los Tratados de la UE?. • El modelo: primero, reducir gasto; luego, aumentar impuestos. ¿ Es éste el modelo español reciente?.

6. POLÍTICA TRIBUTARIA (II) • A. La situación en España, impuestos, EL PASADO RECIENTE: • El incremento del IVA julio 2009: efectos positivos arcas públicas (reducción déficit), escasa incidencia en el IPC (¿0,8?), absorción márgenes empresariales, etc….consecuencias: es posible volver a otro aumento del tipo del IVA (ejemplos: Reino Unido, Portugal, etc.), pero la inflación está subiendo (¿ hacia una estagflación?). • La subida del IRPF (marginal, retoques, nuevas tarifas en algunas CCAA: Cataluña, Andalucía, Asturias,…)---pobre recaudación, efectismo y no efectividad. • La subida de otros impuestos indirectos en las CCAA (tipos del Impuesto sobre Transmisiones e AJD en Asturias, Andalucía,…). La conversión de un tributo proporcional y objetivo en subjetivo y progresivo (el absurdo). • Otras fuentes de ingreso: tributos ecológicos (Andalucía, tasas de basura,…), nuevos gravámenes (Galicia). ¿Es éste el camino?. • El aumento Impuesto Tabaco RDL 13/2010, ¿ nuevas subidas I Especiales?.

7. POLÍTICA TRIBUTARIA (III) • B. La perspectiva 2011 (LPGE): • Nuevos retoques en el IRPF (efectos políticos, de imagen, escaso impacto recaudatorio). ¿ Será suficiente?. Dudoso, prever nuevos incrementos de la imposición a lo largo de 2011 (Impuestos Especiales e ¿IVA?). La realidad anticipada: subida Impuesto Tabaco dic. 2010. • Resto: prácticamente, nada. Ni lucha contra el fraude, ni eliminar agujeros fiscales (deducción intereses en el Impuesto s/Sociedades),… • CCAA: esperar nuevos aumentos en unas y conservación/leves reducciones en otras. Juego político, sin sustancia fiscal. El caso de la CCAA de Castilla-La Mancha. • Ayuntamientos ¿?,¿ a la espera de una nueva Ley de Haciendas Locales?. Sin reforma de las Haciendas Locales, hasta 2012. • Los efectos: mayor endeudamiento local, incremento del déficit oculto, mayores restricciones reales de gasto (en. Presupuestos de las CCAA---deben disminuir en un 10%). Situación económica-presupuestaria muy difíci----PERO EN 2012 (HAY QUE REDUCIR DÉFICIT AL 3%l.

8. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (1) • A. IVA. LPGE 2011: • Incorporación de Directivas comunitarias (2009/69/CE, 25.06 y 2009/162/CE, 22.12): • A) El representante fiscal se asimila al importador de bienes en exenciones. • B) Nueva redacción exenciones servicios postales universales (problemas). • C) Justificación expediciones y exportaciones. • D) Exenciones entregas e importaciones gas, calor, frío…mediante redes en la UE. • E) Entregas a organizaciones internacionales. • D) Otras: facturación (fin de la “autofactura”)

9. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (2) • IVA. Normativa reglamentaria. • A) El fin de la autofactura en inversión del sujeto pasivo. • B) La aparición del “justificante contable” como sustituto. • C) Relaciones entre reglas de facturación y las normas de la llamada Ley anti-morosidad.

10. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (3) • IMPUESTOS ESPECIALES. LPGE. • A) Nueva regulación supuestos de no sujeción en el Impuesto de Matriculación. • B) Los problemas de la “homologación” de los vehículos. • C) Exención en los traslados de residencia habitual desde el extranjero. • RDL 13/2010. • A) Subida del gravamen específico y “ad valorem”.

11. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (4) • B. Aumento mayor en la picadura de liar, ¿ por qué?. Cambios en el consumo de los cigarrillos y nuevos fenómenos (p.ej. Cigarrillos eléctricos). • ITP Y AJD. LPGE 2011. Subida del 1% en la tarifa (tasa) sobre grandezas y títulos nobiliarios. • IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS.

12. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (5) • Lo que decía la LPGE: exención temporal para PYME h. 2012 ops.societarias entrada en capitales. • Lo que resulta desde el 3.12.2011: Exención permanente todos los hechos imponibles art. 19 TR (constitución, aumento de capital,…), para todas las empresas • El efecto de la Directiva 2008/7. • Otros temas, p.ej.art. 108 Ley Mercado V. Compatibilidad Derecho Europeo.

13. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (6) • TRIBUTOS LOCALES. LPGE 2011. • A) No subida valores catastrales. • B) Efecto fin de la aproximación valor catastral/base imponible, p.ej. Madrid. • C) Futuras revisiones-ponencias colectivas. • TASAS. LPGE 2011. • A) En general: incremento del 1%.

14. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (7) • B) Excepciones: pasaportes (25 euros), tasas sobre el juego (sin elevación-efecto futura Ley del Juego “on-line”), tasas aeroportuarias (descensos), etc. • OTRAS MATERIAS. LPGE 2011. • A) Interés legal (4%), interés demora (5%). • B) Nuevas actividades prioritarias mecenazgo.

15. MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (8) • C) Modificación artículo 95.3 LGT. • OTRAS MATERIAS. El inicio de las notificaciones telemáticas (RD 1363/2010, 29.10): • Razones. La realidad (coste para la AEAT: de 2 euros a 0,3 euros, 14,7 mill.notificaciones) • Sujetos obligados. • Excepciones: reclamaciones, pagos, etc. • Instrumentación. Se necesita comunicación previa (forma de hacerlo, por tandas, cita previa,..). • Efectos. Necesidad de certificado electrónico. Representación • Consecuencias y problemas.

16. MEDIDAS FISCALES. OTROS TRIBUTOS (9). • FIN CUOTA CAMERAL OBLIGATORIA (2010)---hay que seguir pagando 2009, parece que las grandes empresas también 2010, ¿ puede haber un pago voluntario?. Regulación 13/2010 muy confusa. • REAL DECRETO 1788/2010---Nuevas retenciones d.01.01.2011: • Fórmulas indirectas pago empresas transporte empleados. • Ctas. Ahorro-vivienda de sujetos con base superiores a 24.000 euros. • Retenciones: adaptación nueva tarifa (tipo máx.45%), nuevos supuestos retención

17. MEDIDAS FISCALES. OTROS TRIBUTOS (10). • RD 1789/2010, 30 dic. Modificaciones en facturación y otras: • Exenciones servicios relacionados con las exportaciones. • Exenciones zonas francas y otras. • Asimilación entre representante fiscal e importador en ciertas importaciones. • Fin de la autofactura (¿ desde cuándo?). • Otras.

18. FIN .MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN. CUESTIONES.