1 / 73

KURS 2007

KURS 2007. INTERKOMMUNAL ARBEIDSGIVERKONTROLLEN. TEMA. Utenlandske arbeidstakere i Norge Arbeidsgivers plikter Forhold til utenlandske selskap. REGELVERKET. Skatteloven Skatteavtaler Skattebetalingsloven Forskuddtrekk § 5 Bestemmelser i nordisk trekkavtale. REGELVERKET.

chet
Download Presentation

KURS 2007

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. KURS 2007 INTERKOMMUNAL ARBEIDSGIVERKONTROLLEN Utlendiger i Norge

  2. TEMA • Utenlandske arbeidstakere i Norge • Arbeidsgivers plikter • Forhold til utenlandske selskap Utlendiger i Norge

  3. REGELVERKET • Skatteloven • Skatteavtaler • Skattebetalingsloven • Forskuddtrekk § 5 • Bestemmelser i nordisk trekkavtale Utlendiger i Norge

  4. REGELVERKET • Ligningsloven • Rapporteringsplikt § 6-10 • Innberetningsplikt § 6-2 • Folketrygdloven • Arbeidsgiveravgiften | 23-2 • Fritak for arbeidsgiveravgift • EØS- avtalens trygdeforordninger • Sosialtrygdavtaler, sosialkonvensjoner Utlendiger i Norge

  5. Oversikt Arbeid. opphold. • Arbeid- oppholdstillatelser • Skatteplikt ved arbeid i Norge • Arbeidsgiverplikt • Trekkplikt • Innberetningsplikt • Avgiftsplikt • Dekning av merutgifter trekkplikt Skatte-plikt. Dekning.av … Innbe-retting Utlendiger i Norge

  6. Definisjoner • Norsk arbeidsgiver • Utenlandsk arbeidsgiver Utlendiger i Norge

  7. Definisjoner • Innleid arbeidstaker En arbeidstaker som stilles til disposisjon for å utføre arbeid i en annens virksomhet og hvor utleieren ikke har ansvar for og ikke bærer risiko for arbeidsresultatet. Utlendiger i Norge

  8. Formaliteter • Arbeid- oppholdstillatelse. Dokument som gir rett til å arbeide i Norge for utenlandske stasborgere. Søkes ved politiet i oppholdskommunen eller ved nærmeste norske utenriksstasjon i hjemlandet. • Kriterier for å få oppholdstillatelse med rett til arbeid. Foreligge arbeidskontrakt eller konkret tilbud om arbeid i Norge. Utlendiger i Norge

  9. Nordiske Land • Statsborgere fri bosetting og arbeide i Norge. Utlendiger i Norge

  10. EU/ EØS – Land ( ikke Norden) • Kan oppholde seg inntil 3 måneder før det søkes om tillatelse. Kan altså begynne å arbeide med engang og jobbe inntil 3 måneder før tillatelse søkes. • EU / EØS borgerer som ikke arbeider i Norge kan oppholde seg i Norge i inntil 6 måneder uten oppholdstillatelse dersom de er arbeidssøkende. Utlendiger i Norge

  11. EU/ EØS – Land • Utenlandsk borgere i arbeide i Norge som pendler minst en gang i uka trenger ikke oppholdstillatelse med rett til arbeid selv om arbeidsperioden overstiger 3 måneder. • Utenlandske borgere på sokkel kan pendle sjeldnere ( turnus). Utlendiger i Norge

  12. Eksempel 1 EU/ EØS borger jobber i Norge 5- 14 dager pr måned, reiser ikke ut av landet  må da søke oppholdstillatelse etter 3 måneder. Utlendiger i Norge

  13. Eksempel 2 EU/ EØS borger oppholder seg i Norge uten å være i arbeid, i 3 måneder eventuelt 6 måneder som registrert arbeidssøker. Krav om at man reiser fra Norge etter 3 / (6) måneder. Men ikke noe krav om hvor lenge man skal være ute av Norge. Kan deretter ha nye 3 (6 ) måneder i opphold uten å ha søkt oppholdstillatelse med rett til arbeid. Utlendiger i Norge

  14. Unntak – overgangsordning fra 01.05.2004 • For borgere fra åtte EU- land Estland,Latvia,Litauen,Polen,Slovakia, Slovenia,Tsjekkia og Ungarn. Romania og Bulgaria ble medlemmer fra 01.01.2007. Disse MÅ ha oppholdstillatelse med rett til å ta arbeid før de kan begynne å arbeide. Gjelder ikke personer som har hatt lovlig opphold i Norge de siste 12 måneder før overgangsordningen trådte i kraft. Utlendiger i Norge

  15. Søknad om oppholdstillatelse med rett til arbeid • Hos politi • Utenriksstasjoner i hjemlandet Søknadsskjema med bilde Ansettelsesbevis eller arbeidsavtale Skjema ” Ansettelsesbevis for EØS/ EFTA – Borgere ”( underskrevet) Vise pass Utlendiger i Norge

  16. Utenfor EU/EØS • Må ha oppoppholdstillatelse med rett til arbeid. Utlendiger i Norge

  17. SKATTEPLIKTEN Skatteloven av 26.03.1999 nr 14. regulerer skatteplikten til Norge Utlendiger i Norge

  18. Skattelovens bestemmelser • Full skatteplikt som bosatt Sktl § 2-1 ledd 1 og 2 • Begrenset skatteplikt Sktl § 2-3 ledd 1 bokstav d. • Arbeidsinnleie Sktl § 2-3 ledd 2. • Styregodtgjørelse Sktl. § 2-3, ledd 1 bokstav e. • Inntekt fra sokkel ( petroleumsloven §, jf §2) Utlendiger i Norge

  19. Skattemessig bosatt • Skatteplikt til Norge for all inntekt og formue opptjent i Norge eller utlandet. • Skatteavtaler avgjør hvor en person er bosatt. • Skatteavtalen går foran norsk intern lov. Utlendiger i Norge

  20. Eksempel 1 Opphold i Norge fra 1 mai i 2007, overstiger 183 dager den 30 oktober 2007. • Skattemessig bosatt fra 1. 01.2007 Opphold i Norge fra 1 oktober 2006, overstiger 183 dager den 1.april 2007. • Skattemessig bosatt fra 1. 01. 2007 Utlendiger i Norge

  21. Eksempel 2 Overstiger 270 dager – 36 mnd periode. Februar – juni 2005 = 120 dager Mai – august 2006 = 92 dager Juni – august 2007 = 61 dager Skattemessig bosatt fra og med 01.01.07 Utlendiger i Norge

  22. Skattemessig bosatt - opphør Midlertidig opphold i utlandet opphever ikke skattemessig bosettelse i Norge. • Tre kriterier må være oppfylt • må sannsynliggjøre at man har under 61 dager i Norge i inntekstsåret. • Har tatt fast opphold i utlandet • Personen eller nærstående ikke disponerer bolig i Norge Utlendiger i Norge

  23. Begrenset skatteplikt Skatteplikt til Norge for enkelte typer inntekt og formue opptjent i Norge,eks : • arbeidsinntekt i Norge • fast eiendom i Norge Utlendiger i Norge

  24. Begrenset skatteplikt • Tre vilkår må være oppfylt samtidig • Får lønn fra kilder i Norge • Får godtgjørelse for personlig arbeid utført i Norge • Arbeider i annens tjeneste, tjeneste forhold i Norge Utlendiger i Norge

  25. Begrenset skatteplikt , forts • Personlig arbeid/lønnsmottaker • Tjenesteforhold Offentlig/privat Utlendiger i Norge

  26. Arbeidsinnleie • Sktl §2-3 ledd 2. • Skatteplikt selv om vilkår om ”kilder i Norge” ikke er oppfylt . Utlendiger i Norge

  27. Styregodtgjørelse, lønn til daglig leder mm. Sktl § 2-3,ledd1 bokstav e. • Styremedlemmer bosatt i utlandet er skattepliktig til Norge av godtgjørelser for verv i norske selskap og innretninger. Utlendiger i Norge

  28. SKATTEAVTALER • Skatteavtaler med ca 80 land • Oversikt ved Odin http://odin.dep.no/fin/ Forhindre dobbelbeskatning Hindre skatteunndragelse Løse tvilstilfeller Utlendiger i Norge

  29. Skatteavtaler • Styrer ikke trygdeavgift, AGA, skattetrekk innberetning eller selvangivelsesplikt. Utlendiger i Norge

  30. Skatteavtaler - bostedsbegrep • Art. 4 i Den Nordiske Skatteavtalen(NSA) regulere i hvilket land vedkommende skal anses bosatt og definerer bosted : ” enhver person som i henhold til lovgivning i denne stat er skattpliktig på grunnlag av domisil ,bopel el” Utlendiger i Norge

  31. Skatteavtalen - Lønnsarbeid • Hovedregel- bostedsstat tillagt beskatningsrett, men lønnsinntekten KAN skattlegges i det andre landet dersom arbeidet er utført der, se NSA art. 15 Utlendiger i Norge

  32. UNNTAK - fra beskatning i arbeidsland. VILKÅR • Opphold i Norge ( arbeidsland) overstiger ikke 183 dager i løpet av 12 mnd. periode. • Lønn er ikke betalt av eller på vegna av arbeidsgiver bosatt (hjemmeværende) i arbeidslandet etter arbeidslandets definisjoner • Lønn skal ikke være belastet fast driftsted som arbeidsgiver ( utenlandske ) har arbeidslandet (Norge) • Ikke være innleie av arbeidskraft til norsk oppdragsgiver. ALLE vilkår oppfylt – eksklusiv beskatningsrett til bostedslandet Utlendiger i Norge

  33. Eksempel Danske Andor Ravi er ansatt i virksomhet hjemmehørende i Danmark. Norsk selskap har engasjert det danske firma for ett spesielt oppdrag. Andor skal til Norge for å arbeide i dette prosjekt. Arbeidsperiode ( fysisk opphold ) 1.07.06 -31.07.06 10.10.06 – 10.11.06 7.12.6- 20.12.06 Lønn betales fra den danske arbeidsgiver. Belastes ikke fast driftsted i Norge og det er ikke arbeidsinnleie. Utlendiger i Norge

  34. Eksempel, forts • Har Andor skattemessig bosted? • Hvor skal skatt betales ? • Hva om det foreligger arbeidsinnleie ? Utlendiger i Norge

  35. ARBEIDSGIVERS PLIKTER Ved ansettelse: - AA registeret - innhente skattekort - forskuddstrekk - avgiftsplikt Oppdatering ved endringer Utlendiger i Norge

  36. Innrapporteringsplikt til SFU Ved innleie/ på oppdrag : • Rapporteringsplikt til SFU av utenlandske statsborgere betydelig utvidet i 2004, gjelder all virksomheter • Spesielle regler der formell arbeidsgiver er utenlandsk og norsk oppdragsgiver har de reelle arbeidsgiverfunksjonene: - trekkplikt påligger også norsk oppdragsgiver ( solidaransvar) Eks. – leier gjennom ManPower • Eks. – bonde har fra avløserlag innleid utenlandsk avløser – > skal i begge tilfeller innrapportere. Utlendiger i Norge

  37. SOLIDARANSVAR Utlendiger i Norge

  38. Skattekort • Skattemessig bosatt i Norge • lokalt likningskontor • Skattemessig bosatt i utlandet og arbeider i Norge. • Sentralskattekontoret for utenlandssaker, SFU • utsteder for arbeidstaker med arbeidsopphold i Norge for utenlandsk arbeidsgiver som er registrert i kontorkommune 2312 SFU Utlendiger i Norge

  39. Skattekort med D- nummer Lov av 16.01.72 § 4 om folkeregistrering og Forskrift av 14.02.95 D-nummer gis blant annet når: • vedkommende er skatte- og avgiftspliktig i Norge av inntekt som opptjenes her. • Omfattes av norsk trygde lovgivning • Eier fast eiendom i Norge Fås ved henvendelse til folkeregisteret Utlendiger i Norge

  40. Skattekort forts. • Skattekort til arbeidstakere fra land som kommer innunder overgangsreglene og land utenfor EØS vil inneholde opplysninger om når arbeidstillatelse løper ut. Utlendiger i Norge

  41. Dokumentasjon for å få skattekort. • EØS – borgere arbeidstillatelse ved arbeidsopphold over 3 Måneder Gyldig / godkjent ID – dokument • Ikke EØS- borgere Pass, opphold -/ arbeidstillatelse • Nordiske borgere kopi av gyldig pass Utlendiger i Norge

  42. Utlendiger i Norge

  43. TREKKPLIKT Hovedregel, Arbeidsgiver skal av eget tiltak foreta forskuddstrekk jf sktbl §§ 4 og 5, jf §1 Utlendiger i Norge

  44. Forskuddstrekk Gjelder blant annet ved : • Full skatteplikt som bosatt • Begrenset skatteplikt i lønn med mer. • Skatteplikt ved arbeidsinnleie • Skatteplikt for styrerhonorar o.l. • Skatteplikt for utlendinger på norsk sokkel jf petroleumsloven • Skatteplikt for utlendinger av inntekt ved arbeid om bord på skip mv. Utlendiger i Norge

  45. Forskuddstrekk, forts. • Både norsk og utenlandsk arbeidsgivere som har arbeidstakere i Norge eller på norsk kontinentalsokkel plikter å foreta forskuddstrekk. • Plikten til foreta forskuddstrekk vurderes alltid ut fra intern-retten i skattelovgivningen • Styrehonorar til utlendinger er trekkpliktig, - skattekort må innhentes Utlendiger i Norge

  46. Norsk arbeidsgiver • Lønn til utlending for arbeid i Norge eller på Norsk sokkel • Dersom lønn - alltid trekkplikt • Periode frem til skattekort – 50% Utlendiger i Norge

  47. UNNTAKfra trekkpliktkun; Følgende unntak: • Utenlandske artister som lignes etter artistskatteloven • Godtgjørelse utenfor tjenesteforhold til utenlandsk person. • Godtgjørelse hvor ligningskontoret har gitt vedtak om fritak jf forskrift av 10. Oktober 1956. Utlendiger i Norge

  48. Utenlandsk arbeidsgiver • Lønn til utlending for arbeid i Norge eller på Norsk sokkel I utgangspunkt som for nordmenn – full trekkplikt dersom skatteplikt til Norge. Spesielle regler ved innleie av arbeidskraft – Skbtl § 3, ledd 2. Utenlandsk arbeidsgiver skal registrere seg ved SFU hvis virksomheten ikke driver varig virksomhet i Norge. Registrering i Enhetsregisteret Utlendiger i Norge

  49. INNBERETTNINGSPLIKT Hovedregelen, Ligningsloven §6-2 Forskrift av 19.11 1990.nr 932, lønnsoppgaveplikt til personer skattemessig bosatt i utlandet. Utlendiger i Norge

  50. Innberetning, forts • De ordinære innberetningskodene skal brukes, men kodene kan brukes uten angivelse av ”A” dersom fritatt for norske trygd. • Innberetning til arbeidsgivers kontorkommune • Er vedkommende fritatt norsk trygd brukes kode 129 / 137 på lønn og naturalytelser. Utlendiger i Norge

More Related