ĮMONĖS MOKESTINĖS PRIEVOLĖS IŠMOKANT GYVENTOJUI A KLASĖS PAJAMAS

1. ĮMONĖS MOKESTINĖS PRIEVOLĖS IŠMOKANT GYVENTOJUI A KLASĖS PAJAMAS PANEVĖŽIO APSKRITIES VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA ŠVIETIMO IR KONSULTAVIMO SKYRIUS, 2010-10-27

2. NORMINIAI DOKUMENTAI • Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas IX-1007 (Žin.,2002, Nr. 73 – 3085) ir vėlesni jo pakeitimai

3. PAJAMŲ KLASIFIKAVIMAS • Pagal mokesčio mokėjimo tvarką: • A klasė – mokestį apskaičiuoja, išskaito ir sumoka išmoką išmokantis asmuo • B klasė - mokestį apskaičiuoja ir sumoka pats gyventojas

4. A KLASĖS PAJAMOMS PRISKIRIAMOS IŠMOKOS • Darbo užmokestis • Palūkanos • Honorarai • Atlikėjų veikla • Sporto veikla • Autoriniai atlyginimai • Dividendai • Tantjemos

5. A KLASĖS PAJAMOMS PRISKIRIAMOS IŠMOKOS • Prizai ir laimėjimai • Dovanos • Stipendijos • Pensijos ir rentos • Kitos veiklos pajamos (jei išmoka gyventojui su darbo santykiais susijęs asmuo)

6. A KLASĖS PAJAMOMS PRISKIRIAMOS IŠMOKOS • Turto nuomos pajamos • Nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo pardavimo pajamos (individualios ir ne individualios veiklos) • Nenuolatinių gyventojų pajamos už parduotą nekilnojamąjį ir kilnojamąjį registruotiną daiktą

7. PAJAMŲ MOKESČIO IŠSKAIČIAVIMO IR SUMOKĖJIMO TVARKA • Mokestį išskaičiuojantys asmenys (MIA): • nuo išmokų, išmokėtų ikimėnesio 15 dienos, pajamų mokestį turi sumokėti iki to paties mėnesio 15 dienos • nuo išmokų, išmokėtų po mėnesio 15 dienos, pajamų mokestį turi sumokėti iki to paties mėnesio paskutinės dienos

8. PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS • MIA, išmokėjęs A klasės išmokas, teikia deklaracijas: • Mėnesinę FR0572 (nurodomi duomenys apie išmokėtas apmokestinamąsias A klasės išmokas, išmokėtas per mėnesį) • Metinę FR0573 (nurodoma per kalendorinius metus išmokėtos A klasės išmokos, jei tokios išmokos neturėjo būti nurodytos mėnesinėje deklaracijoje)

9. MĖNESINĖ FR0572 DEKLARACIJA • FR0572 forma (versija 03) • FR0572Apriedas - pildomas, kai MIA nuolatiniams gyventojams išmoka apmokestinamąsias A klasės išmokas, nurodytas taisyklių priede • FR0572Upriedas – pildomas, kai MIA nenuolatiniams gyventojams išmoka išmokas už kilnojamąjį arba nekilnojamąjį daiktą, nenukirstą mišką, apvaliąją medieną ir netauriųjų metalų laužą

10. FR0572A PRIEDE NURODOMA • ligos, motinystės, tėvystės pašalpos • nenukirsto miško, apvaliosios medienos pardavimo išmokos, netauriųjų metalų laužo pardavimo išmokos • palūkanos • nuomos išmokos • dividendai • tantjemos • dovanos • stipendijos

11. FR0572A PRIEDE NURODOMA • rentos • sporto veiklos išmokos • atlikėjų veiklos išmokos • autoriniai atlyginimai • honorarai • pensijų kaupimo išmokos • gyvybės draudimo išmokos

12. FR0572U PRIEDE NURODOMA • Kilnojamojo registruotino arba nekilnojamojo daikto (esančio Lietuvoje) išmokos nenuolatiniams gyventojams • nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo išmokos

13. DEKLARACIJAS FR0572 IR FR0573TEIKIA • Lietuvos vienetas • Užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje • Nuolatinis Lietuvos gyventojas • Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje

14. DEKLARACIJOS FR0572NEPRIVALOMA PATEIKTI • Jei MIA neišmokėjo jokių A klasės išmokų • Išmokėjo tik neapmokestinamąsias išmokas, priskiriamas A klasei

15. DEKLARACIJA FR0572 TURI BŪTI PATEIKTA • VMI teritoriniam skyriui, kuriame MIA yra registruotas mokesčių mokėtoju • MIA, turintis struktūrinių padalinių kitų savivaldybių teritorijose, teikia vieną bendrą deklaraciją • Kiekvieno mėnesio Deklaracija FR0572 turi būti pateikta iki po jo einančio mėnesio 15 dienos

16. METINĖ DEKLARACIJA PATEIKIAMA • VMI teritoriniam skyriui, kuriame MIA yra registruotas mokesčių mokėtoju • MIA, turintis struktūrinių padalinių kitų savivaldybių teritorijose, teikia vieną bendrą deklaraciją

17. METINĖ DEKLARACIJA TEIKIAMA • Už kalendorinius metus - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 dienos (Už 2010 m. iki 2011-02-15) • Mokesčių mokėtojo likvidavimo, bankroto, reorganizavimo ar restruktūrizavimo atvejais - per 30 dienų nuo minėtų procedūrų pabaigos

18. PALŪKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (1) • Kurios bus pradėtos grąžinti neanksčiau kaip po 366 dienų nuo suteikimo - neapmokestinamos • didesnės kaip 10000 Lt- deklaruojamos metinėje FR0573 • Išimtis: paskolos, kurias vieneto dalyvis suteikia vienetui arba gyventojas suteikia asmeniui, susijusiam su gyventoju darbo santykiais, jei už šias paskolas moka palūkanas, viršijančias tikrąją rinkos kainą

19. PALŪKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (2) • Kai paskolos bus pradėtos grąžinti anksčiaukaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo: • apmokestinamos 15 % GPM (nuo visos gautų palūkanų sumos) • deklaruojamos mėnesinėje FR0572 (ir FR0572A priede, išmokos kodas 21)

20. PALŪKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (3) • Kurias vieneto dalyvis suteikia vienetui, viršijančios tikrąją rinkos kainą: • apmokestinamos15 % GPM tarifu (nuo visos gautų palūkanų sumos) • deklaruojamos mėnesinėje FR0572 deklaracijoje (ir FR0572A priede)

21. PALŪKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (4) • Kai gyventojas suteikia asmeniui, susijusiam su gyventoju darbo santykiais, viršijančios tikrąją rinkos kainą: • apmokestinamos15 % GPM tarifu (nuo visos gautų palūkanų sumos) • deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede)

22. PALŪKANOS UŽ VERTYBINIUS POPIERIUS • Jei vertybiniai popieriai išleisti asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ir už šiuos vertybinius popierius asmuo moka gyventojui didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams: • apmokestinamos15 % GPM tarifu • deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede)

23. PALŪKANOS UŽ VERTYBINIUS POPIERIUS • Jeigu išpirkti ne anksčiaukaip po 366 dienų nuo išleidimo- neapmokestinamos • kai suma didesnė už 10000 Lt - deklaruojama metinėje FR0573 formoje • išimtis: asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais išleistus vertybinius popierius, jei už juos mokamos didesnės palūkanos nei kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams

24. HONORARAS (1) • Tai sumos, išmokamos gyventojui: • už perleistą teisę naudotis jo sukurtu literatūros, mokslo ar meno kūriniu • išmokos už suteiktą teisę atlikti jo kūrinį (tiek gyvai, tiek įrašyti į garso ar vaizdo laikmeną) • už suteiktas teises naudotis fonograma, audiovizualinio kūrinio įrašu, radijo ir televizijos laida bei programa

25. HONORARAS (2) • išmokėtos sumos už: • suteiktą teisę naudotis pramoninės nuosavybės objektu (išradimo patentu, pramoniniu dizainu, puslaidininkinio gaminio topografija, prekių ženklu) • informaciją apie gamybinę, prekybinę ar mokslinę patirtį (know-how)

26. HONORARUI NEPRISKIRIAMA • Užmokestis advokatui, inžinieriui, apskaitos specialistui už jo suteiktas konsultacines paslaugas • Muzikantui, dainininkui, aktoriui, šokėjui ar kitaip viešame pasirodyme dalyvaujančiam gyventojui išmokėtos sumos

27. DEKLARAVIMO TVARKA • Nuolatiniams Lietuvos gyventojams: • apmokestinami15 % GPM tarifu • Deklaruojami mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede, išmokos kodas 62)

28. DEKLARAVIMO TVARKA • Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams: • apmokestinami15 % GPM (jei įmonė neturi DAS – 1 formos) • Deklaruojami mėnesinėje FR0572 ir metinėje FR0573 formose

29. PAVYZDYS • Lietuvos įmonė, platinanti muzikos kūrinių įrašus, nuolatiniam Ukrainos gyventojui moka periodines išmokas už parduotus jo sukurto muzikos kūrinio įrašus, t.y. moka honorarą. Turėdama tokio Ukrainos gyventojo rezidavimo vietą patvirtinančią pažymą, įmonė prie pajamų šaltinio gali išskaičiuoti 10% pajamų mokestį (o ne 15 %, kaip nustatyta GPMĮ)

30. AUTORINIŲ TEISIŲ OBJEKTAS • Apibrėžtas Autorių teisių ir gretutinių teisių įstatymo pakeitimo įstatymo 4 straipsnio 2 dalyje

31. AUTORINIAI ATLYGINIMAI • Apmokestinami15 % GPM • Deklaruojami mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede, išmokos kodas 61)

32. AUTORINIAI ATLYGINIMAI • Jei nuolatinis gyventojas autorinį atlyginimą gauna pagal individualios veiklos pažymą: • iš savo darbdavio, tai bus A klasės pajamos • neiš darbdavio, tai bus B klasės pajamos

33. ATLIKĖJO VEIKLA • Atlikėjo (aktoriaus, dainininko, muzikanto, dirigento, šokėjo ar kito vaidinančio, dainuojančio, skaitančio, deklamuojančio ar kitaip atliekančio literatūros, meno, folkloro kūrinius ar cirko numerius gyventojo) rengimosi viešam pasirodymui ir dalyvavimo viešame pasirodyme veikla • Atlikėjais nelaikomi: dalyvaujantys kūrinio sukūrime, bet nedalyvaujantys kūrinį viešai atliekant

34. ATLIKĖJŲ PAJAMOS • Apmokestinamos15 % GPM • Deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje ir FR0572A priede: • išmokėtos juridinio asmens (ne darbdavio ir neindividualios veiklosišmokos kodas- 52) • Individualią atlikėjo veikląvykdančiam gyventojui išmokėtos išmokos kodas - 95

35. SPORTO VEIKLA • Sportininko (atliekančio tam tikrą fizinę ar protinę veiklą, grindžiamą tam tikromis taisyklėmis ir organizuojamą tam tikra specialiai šiai veiklai nustatyta forma) rengimosi varžyboms ir dalyvavimo varžybose veikla • sportininkais nepripažįstami: instruktoriai, sekundantai, asistentai, masažistai ir kiti asmenys, padedantys pasirengti ir dalyvauti varžybose

36. SPORTININKŲ PAJAMOS • Apmokestinamos15 % GPM • deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje ir FR0572A priede: • sporto veiklos išmokos, išmokėtos juridinio asmens(ne darbdavioir neindividualiveikla - kodas 51) • individualios sporto veiklosišmokėtos išmokos kodas - 94

37. DIVIDENDAI • Dividendai – tai akcininkui paskirta pelno dalis, proporcinga jo turimų vieneto akcijų nominaliai vertei • Dividendais laikomos mažinant vieneto įstatinį kapitalą šio dalyvio gautos lėšos (turtas)

38. DEKLARAVIMAS • Nuolatiniams Lietuvos gyventojams: • apmokestinami20% GPM tarifu • Deklaruojami mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede, išmokos kodas 26)

39. DEKLARAVIMAS • Nenuolatiniams gyventojams: • apmokestinami 20% GPM (jei įmonė neturi DAS – 1 formos) • Deklaruojami mėnesinėje FR0572 (bendra suma) ir metinėje FR0573 ir (priedeFR0573U)

40. TANTJEMOS • Metinės išmokos bendrovės valdybos ar stebėtojų tarybos nariams, skirtos iš paskirstytojo pelno • Apmokestinamos  15 % GPM • Deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede, išmokos kodas 44)

41. DOVANOS • Dovana – tai dovanotojo (juridinio ar fizinio asmens) neatlygintinai apdovanotojo nuosavybėn perduotas turtas (nekilnojamasis ar kilnojamasis daiktas, vertybiniai popieriai, pinigai)

42. DOVANOS IŠ DARBDAVIO • Priskiriamos prie su darbo santykiais susijusių pajamų • apmokestinamos 15 % GPM (pinigais ir natūra) • Deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede)

43. DOVANOS NETIESIOGIAI IŠ DARBDAVIO • kai iš darbdavio daiktinę dovaną gauna netiesiogiai gyventojas , o jo šeimos nariai: • tokios pajamos natūra pripažįstamos gyventojo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis

44. PAVYZDYS • Gyventojas ir jo žmona gauna iš darbdavio 5000 Lt vertės atostogų kelialapį. Visa šios dovanos vertė pripažįstama gyventojo su darbo santykiais susijusiomis pajamomis ir apmokestinama, kaip ir darbo užmokestis

45. DOVANOS NE IŠ DARBDAVIO • Pinigais gautos dovanos (nepriklausomai nuo sumos) apmokestinamos 15% GPM • Natūra gautos didesnės kaip 320 Lt vertės (apmokestinama visa dovanos vertė) apmokestinamos 15 % GPM • Deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje (ir FR0572A priede, išmokos kodas 46)

46. PAVYZDYS • Gyventojas iš juridinio asmens (ne darbdavio) per metus gavo 5 nepinigines dovanas, kurių kiekvienos vertė 100 litų • Šiuo atveju gyventojo gautos dovanos nesumuojamos ir neapmokestinamos, nes kiekvienos iš jų vertė neviršija 320 Lt

47. STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANČIŲ VIENETŲ • Apmokestinamos 15% GPM: • Mokamos tiesiogiai moksleiviams ir studentams

48. STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANČIŲ VIENETŲ • Neapmokestinamos, jei: • Stipendijos mokamos pagal mokymo įstaigos ir studento ar moksleivio pasirašytas trišales sutartis • Stipendijos skirtos studento ar moksleivio mokymosi ir pragyvenimo reikmėms apmokėti. Jeigu tenkinama tokia stipendijos mokėjimo tvarka ir stipendijos paskirtis, tai turi būti tenkinamos ir kitos sąlygos:

49. STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANČIŲ VIENETŲ • Stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto daugiau kaip 10 % akcijų (dalių, pajų) savininkas arba • Stipendiją mokančio vieneto daugiau kaip 10 % (dalių, pajų) savininko arba darbuotojo šeimos narys ir

50. STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANČIŲ VIENETŲ • Tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais darbais, suteiktomis arba teikiamomis paslaugomis • Metinė stipendijos suma neviršija 8000 Lt per mokestinį laikotarpį