Pertemuan 07 Jurnal Penyesuaian (Adjustment)

1. Pertemuan 07Jurnal Penyesuaian (Adjustment) Matakuliah : J0254/Akuntansi Dasar Tahun : 2005 Versi : 01/00

2. Learning Outcomes Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu : • Menunjukkan Penyusunan Jurnal

3. Outline Materi • Pelaporan Pendapatan dan Beban • Periode Akuntansi • Matching Principle • 2 Kelompok Jurnal Penyesuaian • Katagorisasi Jurnal Penyesuaian • Contra Accounts

4. Pelaporan Pendapatan dan Beban Cash Basis of Accounting Accrual Basis of Accounting 2 METHODA

5. Cash Basis of Accounting • Pendapatan/Revenue dilaporkan ketika kas diterima • Beban/Expense dilaporkan ketika kas dibayarkan • Pendapatan dan Beban Tidak senantiasa ditandingkan

6. Accrual Basis of Accounting • Pendapatan dilaporkan pada saat perolehan • Beban dilaporkan pada saat timbul • Pendapatan dan Beban sangat sesuai untuk ditandingkan dalam menentukan laba • Memerlukan jurnal penyesuaian pada akhir periode akuntansi

7. Contoh - Accrual vs Cash • Pada 1 Januari 20X2, Binus Insurance menjual sebuah polis dengan masa pertanggungan 3 tahun pada klien. • Dalam kontrak disebutkan bahwa klien harus membayar $150,000 dimuka. • Beban tahunan $20,000. • Tentukan laba atau rugi.

8. Contoh - Accrual vs Cash Accrual-Basis Accounting (dalam ribuan) 2002 2003 2004 Pendapatan $50 $50 $50 Beban 20 20 20 Laba (Rugi) $30 $30 $30

9. Contoh - Accrual vs Cash Cash-Basis Accounting (dalam ribuan) 2002 2003 2004 Arus Kas Masuk $150 $ 0 $ 0 Arus Kas Keluar 20 20 20 Laba (Rugi) $130 ($20) ($20)

10. Periode Akuntansi Praktek Akuntansi mengadopsi suatu periode waktu artifisial untuk melakukan evaluasi kinerja

11. Laporan Keuangan Interim Bulanan 3 Bulanan 6 Bulanan

12. Pengakuan Pendapatan • Bilamana Pendapatan diakui? • Pada saat kepemindahan kepemilikan transfer of title. • Pengakuan pendapatan dan penerimaan kas tidak harus terjadi pada saat uang sama.

13. The Matching Principle • Prinsip Menandingkan antara Beban dan Pendapatan • Apakah yang dimaksud matching principle? • Adalah pencatatan Beban. • Beban adalah berkurangnya harta dan atau timbulnya kewajiban dalam proses perolehan Pendapatan. • Beban diakui dketika manfaat atas beban tsb diterima.

14. Contoh Menandingkan Beban dengan Pendapatan • Binus Floor menjual lantai kayu senilai $15,000 pada hari terakhir bulan Mei. • Bahan baku kayu diperoleh dengan harga $8,000 di bulan Maret tahun yang sama. • Lantai kayu dipasang pada bulan Juni. • Kapan pendapatan diakui?

15. Contoh Menandingkan Beban dengan Pendapatan Periodenya: Mei ? Juni? Atau… May Pendapatan $15,000 Harga Pokok Penjualan 8,000 Laba $ 7,000

16. The Time Period Concept • Konsep ini menyatakan bahwa informasi akuntansi perlu disajikan secara periodik, sesuai asumsi Periodicity Interakasi dengan prinsip pengakuan pendapatan dan matching principle Mengharuskan dilakukan pengukuran pendapatan secara akurat pada setiap periode

17. Jurnal Penyesuaian • Sebagai besar transaksi dicatat pada saat kejadian. • Namun beberapa transaksi diakui pada akhir periode akuntansi. Transaksi ini dikenal sebagai transaksi yang bersifat implisit

18. Jurnal Penyesuaian • Explicit transactions – adalah transaksi yang bersifat eksplisit, misalnya penerimaan dan pengeluaran kas, pembelian secara kredit, dan penjualan secara kredit, secara keseluruhan hampir merupakan jurnal transaksi rutin harian Setiap pencatatan transaksi didukung oleh dokumen sumber

19. Jurnal Penyesuaian • Implicit transactions – adalah peristiwa yang terjadi seiring dengan berjalannya waktu serta ada buti pendukung bahwa transaksi tsb telah terjadi. Pengakuan dilakukan dengan melakukan jurnal penyesuaian pada akhir periode akuntansi • Contoh: Depresiasi

20. Jurnal Penyesuaian • Adjustments atau Jurnal penyesuaian (adjusting entries) – dilakukan pada akhir periode akuntansi merefleksikan pengaruh finansial dari implicit transactions terhadap periode waktu • Adjustments biasa dilakukan laporan keuangan akan disusun • Menggunakan format jurnal umum yang kemudian diposting ke buku besar.

21. Jurnal Penyesuaian • Tujuan melakukan jurnal penyesuaian adalah untuk menyakinkan kewajaran penyajian harta, kewajiban, dan modal. • 4 tipe transaksi yang memicu jurnal pnyesuain: • Biaya Dibayar dimuka • Pendapatan diterima dimuka • Beban akrual yang belum dicatat • Pendapatan akrual yang belum dicatat

22. 2 Kelompok Besar Jurnal Penyesuaian Prepaids or Deferrals Accruals

23. 5 Katagori Jurnal Penyesuaian Prepaid Expense Accrued Revenue Depreciation Unearned Revenue Accrued Expense

24. Proses Jurnal Penyesuaian • Setiap jurnal penyesuaian akan mempengaruhi setidaknya satu perkiraan rugi laba (beban atau pendapatan) dan satu perkiraan neraca (harta atau kewajiban). • Never debit atau kredit Cash dalam jurnal penyesuaian. Adjust Cash

25. Proses Jurnal Penyesuaian Proses pencatatan akuntansi memiliki tujuan akhir – yakni penyajian laporan keuangan berdasarkan accrual basis. • Tahapan final proses tsb dpt disajikan sbb: Buku Besar Ledger Unadjusted Trial Balance Journalize & Post Adjustments Financial Statements Adjusted Trial Balance

26. Proses Jurnal Penyesuaian – Prepaid Expense The expiration of unexpired costs • Penyesuaian dilakuan setelah arus kas. Diubah oleh jurnal penyesuaian Menciptakan Pembayaran dana sebagai uang muka barang atau jasa Non-cash Asset di Neraca Beban yang disajikan pada rugi laba

27. Prepaid Expense / Beban Dibayar Dimuka • Kas dibayarkan dimuka dan terciptalah suatu asset, contoh pembayaran premi asuransi • Jurnal penyesuaian mengakui timbulnya beban dan mengurangi asset yang bersangkutan. • Beban menjadi “kadaluwarsa” seiring denga berjalannya waktu. • Transaksi eksplisittelah menciptakan harta, dan transaksi implisit menyesuaikan nilai dari harta tsb. • Contoh lainnya sewa dibayar dimukan, dan depresiasi.

28. Contoh - Prepaid Insurance Pada 2 Januari 2002, Binus Floor membayar $24,000 utk premi asuransi kesehatan selama 2 tahun Prepaid Insurance Asuransi Dibayar dimuka Cash 24,000 24,000

29. Contoh - Prepaid Insurance • Jurnal penyesuaian per 31 Desember 2002? • 31 Desember, 2002 Beban Asuransi 12,000 Asuransi Dibayar Dimuka 12,000 Untuk mencatat beban asuransi

30. Contoh - Prepaid Insurance • Faktor apa yang menjadi penentu dalam me-matching beban ini? WAKTU

31. Proses Jurnal Penyesuaian – Accrued Expense Akrual atas beban yang belum dicatat • Penyesuaian dilakukan sebelum arus kas. Dicatat sebagai penyesuaian dan MENAMBAH Berlalunya waktu dan pemanfaatan jasa Beban pada Rugi Laba DAN Berkurang oleh Pelunasan tunai di kemudian hari Kewajiban di Neraca

32. Accruals • Apakah yang dimaksud dengan accrual? • Adalah pengakuan pendapatan atau beban yang telah timbul/terjadi namun belum dicatat. • Beban atau Pendapatan tsb dicatat sebelum penyelesaian cash settlement.

33. Akrual atas Beban • Saldo akrual atas beban menjadi penting pada saat penyusunan Laporan Keuangan. • Sebagai konsekuensinya penyesuaina dilakukan agar beberapa perkiraan menjadi up to date pada akhir periode agar sesuai dengan prinsip matching.

34. Akuntansi utk akrual beban upah • Dengan adanya beban upah yang harus di-akrue, akuntan menentukan bahwa sesuatu telah terjadi dan harus disajikan pada laporan keuangan. • Beban akrual tsb dicatat sebesar nilai terhutang pada akhir periode akuntansi namun belum dapat dilunasi/dibayar pada periode tersebut

35. Contoh Accrued Expense • Para pegawai Binus Business Services memperoleh upah setiap hari Jum’at. • Total upah mingguan $30,000. • Bisnis tutup pada Sabtu dan Minggu. • Pembayaran upah terakhir adalah pada tgl hari Jum’at tgl 26 April. • Pembayaran upah berikutnya tgl 3 Mei

36. Contoh Accrued Expense April Mei 1 23 26 27 28 29 30

37. Contoh Accrued Expense • Bagaimana jurnal penyesuaian per 30 April? • Para pegawai tetap bekerja pada 29 dan 30 Mei. • $30,000 ÷ 5 = $6,000 per hari • $6,000 × 2 hari = $12,000 • 30 April 30, 20xy Beban Upah 12,000 Beban Upah YMH dibayar 12,000 Untuk mencatat akrual beban upah

38. Proses Jurnal Penyesuaian Akrual atas pendapatan yg belum diterima • Penyesuaian dilakukan sebelum arus kas. Dicatat sebagai penyesuaan dan MENAMBAH Berlalunya waktu dan Penyampaian jasa secara berkelanjutan Pendapatan di Rugi Laba dan Berkurang oleh Penerimaan kas di kemudian hari Noncash Assets di Neraca

39. Pendapatan diterima dimuka / Unearned Revenue • Unearned revenue (deferred revenue) – adalah pendapatan yang diterima dan dicatat sebelum pengakuan • Penerimaan pembayaran adalah sebagai penukaran atas suatu komitmen untuk menyediakan barang atau jasa dikemudian hari. • Komitmen tersebut merupakan sebuah kewajiban – yakni berupa kewajiban menyediakan barang atau jasa. • Contoh ketika sebuah penerbit majalah menerima uang berlanggana (subscription), pendapatan tidak bolej diakui hingga majalah diterbitkan dan diterima oleh pelanggan, walaupun uang telah diterima

40. Contoh Unearned atau Deferred Revenue • Pada Januari 2002, Binus Insurance menerima $150,000 dari seorang klien untuk menutup pertanggunggan asuransi kesehatan selama 3 tahun. • 2 Januari 2002 Cash 150,000 Unearned Revenue 150,000 Untuk mencatat pendapatan premi diterima dimuka

41. Contoh Unearned atau Deferred Revenue • Bagaimana jurnal penyesuaian per 31 Desember 2002 ? • Unearned revenue 50,000 Revenue 50,000 Untuk mencatat pengakuan pendapatan premi atas dari premi diterima dimuka Dari Total $150,000 Pendapatan Yg wajar $50,000 Kewajiban Yg msh tersisa $100,000

42. Pendapatan diterima dimuka / Unearned Revenue • Transaksi beban dibayar dimuka dan pendaptan diterima dimuka pada dasarnya mirip bayangan pada cermin. Penjual Pembeli Kewajiban (Unearned Revenue) Harta (Prepaid Expense) Pendapatan Beban Penyesuaian Penyesuaian Disajikan Di Neraca Disajikan di Laporan Rugi Laba Disajikan Di Neraca Disajikan di Laporan Rugi Laba

43. Accrued Revenue • Accrued Revenue pada dasarnya merupakan mirror image atas accrued expense. • Jurnal penyesuaian bertujuan mengakui Pendapatan namun prusahaan belum menerima kas.

44. Contoh Accrued Revenue • Selam bulan April, Binus Business Services telah memberi jasa pada para pelanggan bernilai total $15,000. • Hingga akhir April, para pelanggan belum memperoleh tagihan.

45. Contoh Accrued Revenue • Jurnal Penyesuaian 30 April? • April 30, 20xy Piutang Dagang 15,000 Pendapatan 15,000 Untuk mencatat akrual pendapatan jasa

46. Contoh Accrued Revenue • Apakah yang menjadi penentu pengakuan pendapatan jasa ini? KINERJA

47. Contoh Perlengkapan - Supplies • Binus Enterprise memulai usaha pada awal bulan November. • Tanggal 15 November membeli perlengkapan kantor senilai $800 tunai.

48. Contoh Perlengkapan - Supplies Office Supplies Cash 800 800 Pada akhir bulan, perhitungan phisik menujukkan bahwa nilai perlengkapan tersisa $200. Hitung biaya perlengkapan & sajikan jurnal penyesuaiannya!

49. Contoh Perlengkapan - Supplies Apa yg menjadi faktor penentu untuk me-matching beban ini? Supplies Expense Supplies 800 600 Bal. 200 600 Usage Penggunaaan

50. Contoh Depresiasi • Tgl 2 Januari Binus Enterprise membeli sebuah truk seharga $30,000 tunai. • Truck tsb diharapkan memberi manfaat selama 3 tahun.