LAS AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO EN LA FISCALIZACIÓN DEL GASTO FEDERALIZADO

1. LAS AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO EN LA FISCALIZACIÓN DEL GASTO FEDERALIZADO 08.05.2012 | ASF- DGIE

2. DEMANDA SOCIAL SOBRE LOS RESULTADOS DE LOS RECURSOS PÚBLICOS La sociedad demanda cada vez más que se le informe sobre el resultado del ejercicio de los recursos públicos. La soberanía popular representada en las legislaturas, plantea también esta exigencia.

3. EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS UN OBJETIVO PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR La evaluación de los resultados de los fondos y programas, así como de las políticas públicas de las cuales forman parte, se manifiesta como una exigencia creciente a las entidades de fiscalización superior.

4. MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS Las recientes iniciativas de reforma constitucional en materia de fiscalización superior, aprobadas por la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, y enviadas a la Cámara de Senadores, consideran definiciones importantes sobre la evaluación de las políticas públicas.

5. MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: VI. Revisar la Cuenta Pública del año anterior, con el objeto de evaluar los resultados de la gestión, comprobar si se ha ajustado a los criterios señalados por el Presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los programas, así como evaluar las políticas públicas.

6. EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS UN OBJETIVO PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR El reto para la ASF y las Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales (EFSL) es cómo responder en las auditorías del Gasto Federalizado a esa creciente demanda social (conocer los resultados del ejercicio de los recursos públicos).

7. EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS EN LA PERSPECTIVA DE LA FISCALIZACIÓN DEL GASTO FEDERALIZADO En la fiscalización del Gasto Federalizado de la Cuenta Pública 2011, la evaluación de las políticas públicas será un referente fundamental que orientará el enfoque metodológico de las auditorías.

8. GASTO FEDERALIZADO: IMPORTANCIA FINANCIERA El Gasto Federalizado ascendió en 2011 a 1,183.1 mmdp, de los cuales el 59.7% es gasto programable, es decir, 705.9 mmdp. Significa el 32.4% del Gasto Neto Total Federal.

9. GASTO FEDERALIZADO: IMPORTANCIA ESTRATÉGICA • Financia en estados y municipios, entre otros: servicios de educación básica y de salud; servicios básicos; acciones de seguridad pública; desayunos escolares y otras acciones de asistencia social; educación para adultos; infraestructura educativa y de alcance regional; educación técnica de nivel medio superior; y saneamiento financiero.

10. AUDITORÍAS DEL GASTO FEDERALIZADO Las auditorías de la AEGF (ASF) han sido clasificadas como de cumplimiento financiero; desde esta perspectiva la AEGF observa un alto grado de correspondencia con las EFSL, ya que en éstas también sus auditorías son esencialmente de ese tipo.

11. AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO En las auditorías del Gasto Federalizado debe avanzarse hacia revisiones más integrales, que atiendan los fines de las de cumplimiento financiero e incorporen la revisión del logro de los objetivos y metas de los fondos y programas, y apoyen la evaluación de las políticas públicas de las que forman parte. Auditorías con enfoque de desempeño, propuesta metodológica de la ASF.

12. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO El tránsito de las auditorías de cumplimiento financiero hacia auditorías que, sin perder esta perspectiva de revisión, se aproximen también a las de desempeño, es un proceso complejo, por factores como:

13. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Las auditorías deberán seguir considerando la revisión de los aspectos de cumplimiento financiero e incorporar una perspectiva de desempeño. • Deberá ser un proceso generalizado, referido no sólo a unas pocas auditorías.

14. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Diversidad de fondos y programas cuyos fines y objetivos son muy diversos, y a veces difusos, por ejemplo FORTAMUN-DF y FAFEF.

15. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Es elevado el número de auditorías, por lo que el tiempo de realización de las revisiones es corto; los equipos de auditoría tienen pocos integrantes.

16. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Los auditores en su mayoría tienen un perfil orientado a las auditorías de cumplimiento financiero. Existe una cautela natural al cambio.

17. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • El desarrollo en las entidades federativas y municipios del Sistema de Evaluación del Desempeño, respecto del Gasto Federalizado, presenta un reducido avance.

18. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Las entidades federativas y municipios no han desarrollado una cultura en materia de evaluación, principalmente en estos últimos, lo que constituye un elemento adverso al desarrollo de las auditorías de desempeño.

19. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Los indicadores para resultados o de desempeño, además del poco alcance que tienen para algunos fondos, no se requisitan en muchos casos o no adecuadamente. En los municipios, sólo alrededor del 10% los registra y la mayoría lo hace de manera incorrecta.

20. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Es insuficiente la entrega de los informes trimestrales sobre el ejercicio, destino y resultados de los fondos y programas; además, la información tiene deficiencias. Ésta es básica para apoyar su evaluación.

21. CONTEXTO PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO El desarrollo e implantación de metodologías para las auditorías del Gasto Federalizado, con enfoque de desempeño, requiere de un periodo significativo para madurar.

22. EL RETO PARA AVANZAR EN LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO En el marco del objetivo de que las auditorías del Gasto Federalizado, en el caso de la ASF y de las EFSL, adquieran un enfoque de desempeño, el reto es significativo y en tal sentido, la pregunta es ¿cómo avanzar al respecto?

23. EL RETO PARA AVANZAR EN LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO ¿Cómo generalizar a todas las auditorías del Gasto Federalizado, que practican la ASF y las EFSL, el enfoque de desempeño?

24. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO 1.-Revisión de las guías de auditoría para reducir el alcance de los procedimientos que no incorporan un valor agregado significativo a los objetivos de las auditorías, a fin de fortalecer los procedimientos más relevantes, entre ellos los vinculados con el enfoque de desempeño.

25. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO 2.- Se han incorporado a las guías de auditoría de los fondos y programas, procedimientos que buscan otorgarle a las auditorías una perspectiva de desempeño. Tales son:

26. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • La revisión del cumplimiento de las metas y objetivos de los fondos y programas.

27. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Evaluación del control interno: Es una materia altamente vinculada con una auditoría de desempeño, ya que permite valorar la calidad con la que los entes fiscalizados realizan la gestión de los fondos y programas.  

28. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Transparencia de la gestión de los fondos y programas: Se verifica la entrega a la SHCP y su difusión, de los informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos, los indicadores para resultados o de desempeño y la calidad de la información.

29. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Participación social: Es un aspecto relevante en la estrategia de los fondos y programas, por lo que su revisión es fundamental en las metodologías de auditoría.

30. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Opinión de los beneficiarios: se realizan entrevistas a los beneficiarios de las obras y acciones.

31. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO • Evaluación de los resultados: Se revisa si las entidades federativas y municipios llevaron a cabo la evaluación de los resultados del ejercicio de los recursos, en los términos establecidos por los artículos 134 constitucional, 85 y 110 de la LFPRH, y 49 de la LCF.

32. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO 3.- Para apoyar la aplicación de los anteriores procedimientos se consideran los siguientes instrumentos: • Un sistema computarizado de evaluación del control interno. • Sistema de indicadores para apoyar la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos.  • Matriz para evaluar la transparencia de la gestión del fondo. • Cuestionarios para los beneficiarios.

33. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO 4.- En la revisión de la Cuenta Pública 2011, para fortalecer el enfoque de desempeño, se realizarán de manera coordinada por la ASF y las EFSL auditorías al FAEB, FASSA y Seguro Popular. Estos fondos y programa representaron en 2010, el 58.0% del Gasto Federalizado programable.

34. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO El enfoque metodológico considerado ha permitido la realización de auditorías con enfoque de desempeño y una evaluación general de los fondos y programas, así como la formulación de propuestas para coadyuvar al mejor logro de sus objetivos.

35. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO Lo anterior puede ilustrarse con el caso del FISM, para el cual se han formulado conclusiones sobre sus resultados, así como propuestas para su adecuación estratégica y normativa.

36. ESTRATEGIA DE LA AEGF (ASF) PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORÍAS CON ENFOQUE DE DESEMPEÑO También para los demás fondos y programas financiados con el gasto federalizado se ha procedido en tal sentido, con el apoyo de los resultados de las auditorías con enfoque de desempeño.

37. CONCLUSIONES • Es fundamental en las auditorías del Gasto Federalizado, la incorporación de la revisión del cumplimiento de las metas y objetivos de los fondos y programas, a fin de informar a la sociedad sobre sus resultados y apoyar la evaluación de las políticas públicas de las que forman parte.

38. CONCLUSIONES • La consideración de esos aspectos y los vinculados con el cumplimiento financiero, posibilitará la realización de auditorías más integrales y de más alcance.

39. CONCLUSIONES • La revisión de los aspectos de cumplimiento financiero y de los resultados de los fondos y programas no hace excluyentes entre sí a esos temas, sino que deben complementarse para lograr auditorías más integrales. Las auditorías con enfoque de desempeño son una alternativa metodológica para el logro de ese objetivo.

40. RECOMENDACIONES Es necesario fortalecer la estrategia para que las auditorías del Gasto Federalizado incorporen cada vez con un mayor alcance la visión de la evaluación del desempeño. Al respecto, se consideran prioritarias las siguientes acciones: • Generalizar esa perspectiva a todas las auditorías.

41. RECOMENDACIONES • Impulsar el desarrollo de las metodologías correspondientes para que tengan un mayor alcance y adecuarlas a las posibilidades reales de implementación de las entidades de fiscalización.

42. RECOMENDACIONES • Capacitar y concientizar al personal para que se comprometan con el nuevo enfoque de las auditorías. Desarrollar una vigorosa estrategia de capacitación y desarrollo de competencias de los auditores en la nueva perspectiva de las auditorías.

43. RECOMENDACIONES • Fortalecer paulatinamente los equipos de auditoría con profesionales cuyo perfil se vincule más con la evaluación del desempeño.

44. RECOMENDACIONES • Considerar los resultados de las auditorías para apoyar la mejora de la gestión de los fondos y programas, a fin de hacer efectivo el principio de proactividad que debe orientar la actuación de las entidades de fiscalización superior.

45. Muchas gracias