Účetní výkazy banky

1. Účetní výkazy banky

2. Bankovním operacím, které se vztahují k pasivům v bilanci banky, říkáme bankovní operace pasivní (například přijímaní vkladů, emise obligací a další). Bankovním operacím, které se vztahují k aktivům v bilanci banky, říkáme bankovní operace aktivní (například poskytování úvěru, nákup cenných papírů).

5. Příklad • Termínované závazky vůči bankám – termínované 810 585, • závazky splatné na požádání u emisní banky 4 083, • pokladní hotovost 38189, • závazky splatné na požádání vůči jiným bankám 14819, • pokladní hotovost 38 189, • Ostatní závazky vůči jiným bankám 352311, • Dluhopisy státní nebo emisní banky přijímané k refinancování 143 801 • Ostatní závazky vůči emisní bance 634, • ostatní pohledávky za ostáními bankami 543 022, • Závazky vůči klientům splatné na požádání 555829, • ostatní závazky vůči klientům 958728, • ostatní pohledávky za emisní bankou 277 126 • Emitované dluhové cenné papíry krátkodobé 127761, • pohledávky splatné na požádání 18 248, • Emitované dluhové cenné papíry dlouhodobé 79956, • pohledávky za klienty na požádání 47 232,

6. Příklad • Ostatní závazky 61873, • ostatní pohledávky za klienty 874 554 • Ostatní pasiva 122 410, • dluhové cenné papíry vydané vládními institucemi 361, • Výnosy a výdaje příštích období 13 914, • dluhové cenné papíry vydané ostatním subjekty 268 006, • Rezervy 45 250, • Akcie, podílové listy a ostatní podíly 51 369, • Podřízené závazky 26 193, • účasti s podstatným vlivem 4 108, • Základní kapitál 71 770, • účasti s rozhodujícím vlivem 10 192, • Emisní ážio 7 554, • Dlouhodobý nehmotný majetek 6 340, • Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku 28 803, • Dlouhodobý hmotný majetek 51 640,

7. Příklad • Kapitálové fondy 854, • Oceňovací rozdíly 63, • ostatní aktiva 10 223, • Pohledávky za akcionáři 364, • Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozího období 10 590, • Náklady a příjmy příštích období 18 441, • Zisk a nebo ztráta za účetní období 16 914.

10. Podrozvahové položky Do podrozvahových aktiv patří • Poskytnuté přísliby úvěrů a půjček • Poskytnuté záruky a ručení (poskytnuté záruky ze směnek, poskytnuté záruky z akreditivů – otevření, potvrzení) • Pohledávky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciovými a komoditními) • Pohledávky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciové a komoditní), pro jednotlivé nástroje se člení na pohledávky z forvardů, futures, ze swapů a z jiných termínovaných operací • Pohledávky z opcí na nástroje úrokové, akciové a komoditní a na zahraniční měnu, pro jednotlivé nástroje se člení na opce kupní a opce prodejní, • Pohledávky ze zástav (poskytnuté zástavy nemovité, peněžní, cennými papíry, ostatní).

11. Podrozvahové položky Do podrozvahových pasiv patří • Přijaté přísliby úvěrů a půjček • Přijaté záruky a ručení (přijaté ze směnek, přijaté záruky z akreditivů) • Závazky ze spotových operací s nástroji úrokovými, měnovými, akciovými a komoditními • Závazky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciové a komoditní), pro jednotlivé nástroje se člení na pohledávky z forvardů, z futures, ze swapů a z jiných termínovaných operací • Závazky z opcí na nástroje úrokové, akciové a komoditní a na zahraniční měnu, pro jednotlivé nástroje se člení na opce nakoupené oa opce prodané • Závazky ze zástav (přijaté zástavy nemovité, peněžní, cennými papíry, ostatní).

12. Výkaz zisku a ztrát Výkaz zisku s ztrát obsahuje nákladové a výnosové položky. • Banky jsou povinny publikovat následující údaje. • Výnosy z úroků z úvěrů a z cenných papírů • Náklady na úroky z vkladů a z cenných papírů • Zisk/ztráta z úroků • Výnosy z dividend • Zisk/ztráta z poplatků a provizí • Zisk/ztráta z devizových operací • Zisk/ztráta z ostatních finančních operací včetně leasingu • Zisk/ztráta z ze zajišťovacích derivátových operací • Zisk/ztráta z ostatních derivátových operací

13. Ziskovost a efektivnost bankovního sektoru

14. Ziskovost a efektivnost bankovního sektoru

15. Bankovní management Zásady bankovních operací • Zásada bankovní likvidity • Zásada bankovní ziskovosti • Zásada bankovní jistoty (bezpečnosti)

16. Zásada bankovní likvidity • Schopnost banky dostát svým závazkům (krátkodobým) vůči zákazníkům (věřitelům) • SOLVENTNOST – schopnost okamžitě hradit právě splatné závazky • Každý podnik musí být schopen dostát svým závazkům • K placení je možné použít pouze likvidní prostředky • Bankovní aktiva mají různý stupeň likvidity: • Pokladní hotovost, devizové prostředky, vklady u ostatních bank (u ČNB) • Splatné úvěry, směnky, státní cenné papíry • Ostatní cenné papíry • Pozemky, zařízení, inventář

17. Banka se nachází v tzv. Dvojlikvidní pozici • Sama vyplácí mzdy, platí faktury, odvádí daně • Současně musí být schopna kdykoliv vyplatit svým klientům svěřené vklady

18. BANKOVNÍ LIKVIDITA • Obchodní banka je likvidní, jestliže je schopna vyplácet na požádání z účtu hotové peníze

19. DŮSLEDKY, KDY BANKA ZTRÁCÍ DŮVĚRU KLIENTŮ • Zákazníci přestávají vkládat nová depozita, dosavadní vkladatelé si vyzvedávají své vklady • Úpadek banky

20. POJISTKY PROTI KRACHU • pojištění depozit • fond pojištění vkladů (pobočky zahraničních bank) • výpočet náhrady (základna) = součet vkladů klienta u banky mínus • Vkladatelovy závazky (úvěr) • úvěry centrální banky – poskytované bankám, u kterých došlo k dočasnému ohrožení likvidity z důvodů úpadku jiné banky • banky se snaží odhadnout své likvidní potřeby • banka si vytváří rezervy pohotových platebních prostředků • Primární rezervy = peněžní hotovost, neterminovaná depozita držená na účtech u ostatních bank • Sekundární rezervy = nejlikvidnější investice – vysoce likvidní cenné papíry • Úvěry od jiných obchodních bank

21. PRAVIDLA LIKVIDITY Ústřední banka stanovuje ostatním bankám • Cílem je zajistit schopnost banky dostát svým závazkům v termínu splatnosti • Stanoví obecné podmínky způsobu financování – smyslem je zamezit tomu, aby banka získané krátkodobé zdroje půjčovala ve formě dlouhodobých úvěrů – sladění splatnosti aktiv a pasiv

22. Zásada bankovní ziskovosti VÝNOSY BANKY • Výnosy z finančních činností – přijaté úroky z úvěru, výnosové úroky z vkladů banky u jiných bank, výnosy z investic do CP, přijaté poplatky za poskytnutí bankovních služeb • Použití rezerv a opravných položek • Ostatní provozní výnosy • Mimořádné výnosy

23. Zásada bankovní ziskovosti NÁKLADY BANKY • Úroky z vkladů a z emitovaných obligací – nákladové úroky = náklady na finanční činnosti • Provozní náklady – mzdové, sociální náklady, odpisy • Tvorba rezerv a opravných položek • Mimořádné náklady

24. Zásada bankovní jistoty • Banka se musí vyhnout velkému riziku při svých činnostech • Jde proti zásadě ziskovosti

25. RIZIKA • Úvěrové riziko – spojené s nesplácením poskytovaných úvěrů • Kurzové riziko – spojené s výkyvy devizového kurzu • Inflační riziko – hromadný útěk od peněz • Politicko-ekonomické riziko – spojené s politickými událostmi a ekonomickým vývojem

26. ČNB vytváří pro OB PRAVIDLA OBEZŘETNOSTI PODNIKÁNÍ obchodních bank Hlavním cílem je omezit některá rizika • Opatření o kapitálové přiměřenosti bank • Opatření o pravidlech likvidity bank • Opatření o úvěrové angažovanosti bank • Zásada klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby rezerv a opravných položek

27. VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM • existence závazných pracovních postupů při provádění bankovních operací • dvojitá kontrola (komisionálnost) • předčíslování účetních dokladů a listů v účetních knihách • zajištění bezpečnosti dat • pravidelné revize • instalace kamer a poplašných zařízení • kamery a poplašná zařízení • pracovníci ochranné služby • zaměstnanci jsou školeni na mimořádné situace • povinná dovolená

28. VNĚJŠÍ KONTROLA Provádí ČNB u obchodních bank + další orgány – finanční úřady Obecné zásady chování bank • bankovní tajemství • banka musí čelit snahám zakrývat nelegální původ peněz

29. Management bankovních aktiv Banky se snaží využít finanční prostředky, které získaly tak, aby jim přinesly co největší zisk – zásada ziskovosti, ale musí dodržovat také zásady bankovní likvidity a jistoty • MAGICKÝ TROJÚHELNÍK – určité zásady jdou proti sobě, zásada ziskovosti jde proti zásadě bezpečnosti a likvidity • Dané aktivum je tím výnosnější, čím je méně likvidní a více rizikové a naopak – banka se snaží najít vhodnou skladbu svých aktiv. • Banka má zajištěnou dostatečnou výši likvidních aktiv a potom se může zaměřit na poskytování úvěrů a bankovní investice. • Úvěry jsou velice výnosné, ale rizikové a méně likvidní.

30. Management bankovních pasiv • Banka musí zvažovat především: • Poměr mezi vlastním a cizím kapitálem • Charakter a strukturu vkladů – poměr mezi vklady na viděnou a terminovanými vklady • Výši úrokové míry, kterou je ochotna platit vkladatelům • Výši úvěrů od jiných bank • Další možnosti získání finančních zdrojů (např. Emisí obligací)

31. Hlavní zásada • Banka musí přizpůsobit úvěrovou politiku struktuře vkladů – Zlaté pravidlo bankovnictví – dlouhodobé úvěry poskytované bankou by měly být financovány z dlouhodobých finančních zdrojů – z terminovaných vkladů.

32. Banky zlaté pravidlo porušují • Soustřeďují se na získávání krátkodobých depozit, které využívají při dlouhodobém úvěrování. Důvodem je to, že úrokové míry z krátkodobých vkladů jsou nižší než úrokové míry z dlouhodobých vkladů. Banka finanční prostředky půjčí na delší dobu za vyšší úrokovou míru – tím si rozšíří své úrokové rozpětí. • Banka se může dostat do vážných likvidních problémů, protože získané finanční zdroje jsou v krátké době splatné, ale banka tyto prostředky umístila ve formě dlouhodobého, málo likvidního aktiva • Riziko změny úrokových sazeb – banka poskytuje dlouhodobé úvěry za fixní – pevnou úrokovou míru a tyto úvěry financuje z krátkodobých depozit

33. Riziko jako • podstatou rizika je nahodilost, variabilita možných výsledků, stupeň neurčitosti či možnost (nebezpečí) odchylky od předem stanoveného cíle repektive předpokládaného vývoje • negativní odchylky = čisté riziko • negativní i pozitivní od.= spekulativní riziko • „pragmatický“ přístup k riziku v bankovnictví: - je to veličina zachycující rozměr eventuální ztráty • volatilní prostředí – zrychlení změn v bankovním prostředí v krátkém období motivuje subjekty, které se v něm pohybují k řízení rizik riziko svázáno s výnosem, nelze ho úplně potlačit, jelikož tím nastanou problémy s rentabilitou. V 80. letech se banky snažily riziko spíš potlačovat, dnes se ho snaží řídit = proces jejich optimálního nastavení – zvládnutí ← nový přístup k rizikům • přístup bank k riziku: pokud nezvládne banka řízení rizik může to ovlivnit její ziskovost; neustále riziko sleduje a kvantifikuje; je přirozenou součástí bankovních operací

34. Motivace managementu • udržet plynulý vývoj hospodářského výsledku banky • vyhnout se enormnímu zájmu regulátora • minimalizovat náklady refinancování (riziková přirážky při poskytování finančních prostředků) • redukovat negativní dopady na vývoj tržní hodnoty banky (kolísavost snižuje tržní hodnotu)

35. Schematizace bankovních rizik • úvěrové riziko • tržní riziko • akciové – u akciových instrumentů → akciový kurz • úrokové – domácí měny → úrokové sazby • měnové – zahraničních měn → měnový kurs • komoditní – komodity → ceny komodit • likvidní riziko • riziko nelikvidity • ztráta nelikvidity • operační riziko

36. Další možná členění rizik • tržní riziko může být s ohledem na skupinu finančních instrumentů, jichž se týká děleno na riziko obchodní(obchodní portfolio) a investiční (investiční portfolio) • podnikatelská rizika – např. změny životního prostředí, technologie, podnikatelského prostředí či reputační riziko

37. Základní kroky řízení rizik • definovat riziko • identifikovat jeho přítomnost v jednotlivých bankovních operacích • př. banka si ukládá u jiné banky – expozice vůči všem rizikům • riziko operační je přítomno vždy • kvantifikace rizika • volba optimální metody řízení

38. Základní principy řízení rizik • aplikace systémového přístupu – vidět jednotlivé vazby, neizolovat • vybudovat kvalitní a hluboké datové základy – dostatečné dlouhá historie záznamů • vypracování adekvátní metodické báze • dostatečná a spolehlivá technologická podpora

39. Struktura řízení rizik • hlavní odpovědnost za identifikaci a kontrolu rizik nese představenstvo banky • nezáviské útvary odpovědné za řízení a monitorování rizik: výbory pro řízení rizik (relativně samostatné útvary s provázaností do všech výkonných složek banky) • výbor pro řízení aktiv a pasiv (ALCO) – riziko tržní a likvidity • výbor pro řízení úvěrového rizika (CRC) • výbor pro schvalování úvěrů (CSC) – souvisí s orientací převážné většiny bank na úvěry • výbor pro řízení operačního rizika (OPC) • jednou za čtvrt roku dostává dozorčí rada podrobnou zprávu o riziku (údaje nutné ke zhodnocení míry rizika, jemuž je banka vystavena → riziková expozie banky)

40. Interní události operačního rizika • oblast technologií • lidský prvek 

41. Externí události • Compliance • širší okolí 

42. Postup při řízení operačního rizika • vytipovat základní situaci, v nichž je riziko přítomné a identifikovat formy jeho projevu v konkrétním provozu banky (!všudypřítomné) • propracovat komunikační vazby mezi útvarem řízení operačního rizka a ostatními organizačními složkami banky • analyzovat možnosti dopadu externích událostí operačního rizika (UOR) na banku – kvantifikovat možnou ztrátu • automatizovat systém sběru info o UOR, vybudovat funkční model jejich vyhodnocení

43. ŘÍZENÍ RIZIKA LIKVIDITY • nemá vazbu na kapitál (X solventnost) – nelze pokrýt nedostatek likvidity kapitálem • banka ztrácí schopnost dostát svým finančním závazkům v době, kdy se stanou splatnými nebo banka nebude schopna financovat svá aktiva • riziko cash-flow • riziko tržní likvidity

44. Likvidní pozice přebytek nebo nedosatek zdrojů v rámci stanoveného časového pásma: • splátky úvěrů vyplacené vklady v • výnosové toky plnění obchodů • prodej likvidních aktiv klientské platby • Poskytnuté úvěry • PMR krátká likvidní pozice – má méně zdrojů, než je potřeba jejich užití

45. Postupy při řízení likvidních rizik • měření a porovnání přílivu a odlivu peněžních prostředků • bilance (podrozvaha) rozdělena do splatnostních pásem → likvidní pozice • soustava poměrových ukazatelů a jejich hraniční hodnoty = nastavení klíčových indikátorů • otevírání úvěrových linek – kontakty, jež umožňují okamžité doplnění zdrojů • vypracovat scénáře pro situace ohrožení likvidity – chce ČNB(hlavně pro banky závislé na sekundárních zdrojích)

46. poměrové ukazatel

47. ČNB a řízení likvidního rizika  – požadavky regulátora (co musí banky dělat) • měření a sledování čistých peněžních toků • řízení likvidity a jednotlivých měnách • řízení přístupu na trh • pohotovostní plány • systém ukazatelů likvidity

48. Řízení rizika klienta • odchylka od přepokládaného průběhu vztahu dojde k události úvěrového rizika – • získání a vyhodnocení maxima informací o protistraně • posuzujeme protistranu která je emitentem veřejně obchodovatelného investičníhoinstrumentu – veřejně dostupné informace + hodnocení RA – ratingových agentur (zprostředkované informace) • protistrana ve smluvně založeném vztahu – informace získané: • přímo – z veřejně dostupných zdojů (HV, bilance,...) • nepřímo (zprostředkované informace) – lokální hodnocení ratingových agentur;